हम कार्यपुस्तिका में डालने के लिए एक आवेदन तैयार करते हैं - एक नमूना। श्रम - नि: शुल्क

हमारे सर्वेक्षण ने लेखांकन में कार्यपुस्तिकाओं के साथ संचालन रिकॉर्ड करने के कई तरीकों का खुलासा किया। कौन सा सबसे सही है? निष्कर्ष आपको हैरान कर देंगे।

नौकरी के लिए आवेदन करते समय, आपको नियोक्ता को कार्यपुस्तिका प्रस्तुत करनी होगी। यदि कर्मचारी के पास कार्यपुस्तिका नहीं है, तो नियोक्ता उसे () जारी करेगा। लेकिन वर्क बुक फॉर्म कहां से प्राप्त करें और इसे वास्तव में किसे करना चाहिए - नियोक्ता या कर्मचारी? लेखांकन और कर लेखांकन में कार्यपुस्तिका प्रपत्रों के संचलन को कैसे प्रतिबिंबित करें? आइए इसका पता लगाते हैं।

फॉर्म किस खाते में भेजा जाना चाहिए?

16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित "कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने, कार्य पुस्तक प्रपत्र तैयार करने और उनके साथ नियोक्ता प्रदान करने के लिए नियम" का खंड 47 इंगित करता है कि कार्य पुस्तक जारी करते समय एक कर्मचारी से, नियोक्ता उससे शुल्क लेता है, जिसकी राशि उनकी खरीद के लिए खर्च की राशि से निर्धारित होती है। कृपया ध्यान दें: कार्य पुस्तिका जारी होने पर शुल्क नहीं लिया जाता है, क्योंकि अधिकांश लेखाकार आश्वस्त होते हैं, लेकिन जब इसे सौंप दिया जाता है, जो समाप्ति पर किया जाता है रोजगार समझोता. बर्खास्तगी पर कार्यपुस्तिका जारी करने की तारीख कार्य पुस्तकों के आंदोलन के लिए लेखांकन की पुस्तक के कॉलम 12 में परिलक्षित होती है और उनमें सम्मिलित होती है, जिसका रूप रूस के श्रम मंत्रालय के डिक्री दिनांक 10.10.2003 द्वारा अनुमोदित किया गया था। क्रमांक 69. जब तक कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी नहीं की जाती है, तब तक फॉर्म के लिए शुल्क लेना स्पष्ट रूप से अवैध है।

और अब आइए नियमों के अनुच्छेद 42 की ओर मुड़ें, जो फ़ॉर्म के लिए शुल्क लेने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। यह स्थापित करता है: प्रत्येक महीने के अंत में, कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति संगठन के लेखा विभाग को जारी की गई राशि पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। काम की किताबेंऔर संगठन के कैश डेस्क के रसीद आदेश के आवेदन के साथ उनमें सम्मिलित करता है। लेकिन यह नुस्खा नियमों के अनुच्छेद 47 के नुस्खे के संयोजन के साथ ही निष्पादन के अधीन है। कार्यपुस्तिका के पंजीकरण पर, प्रपत्र के लिए धन संग्रह के अधीन नहीं है। यह आश्चर्य की बात नहीं है: आखिरकार, कर्मचारी वास्तव में रोजगार अनुबंध की अवधि के दौरान कार्यपुस्तिका का उपयोग नहीं करता है। इसका उपयोग नियोक्ता द्वारा किया जाता है।

एक नोट पर

नियोक्ता के पास हमेशा उपलब्ध होना चाहिए आवश्यक राशिवर्क बुक फॉर्म (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 44)।

इस बीच, नियोक्ता, प्रपत्रों का आधिकारिक वितरक नहीं होने के कारण, उन्हें बेचने का कोई अधिकार नहीं है। इसलिए, 41 "माल" खाते में उनकी पोस्टिंग सवाल से बाहर है। 10 "सामग्री" के हिसाब से लेखांकन के लिए फॉर्म स्वीकार करना मना नहीं है। आखिरकार, भविष्य में उनका उपयोग संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए किया जाता है। फिर हिसाब किताबप्रपत्र ले जाएं:

डेबिट 10 क्रेडिट 60
- कार्यपुस्तिका के रूपों को श्रेय दिया जाता है (वैट को छोड़कर);

डेबिट 73 क्रेडिट 10
- कर्मचारी के लिए कार्यपुस्तिका को पंजीकृत करते समय फॉर्म की लागत को लिखा गया था (इस धारणा के आधार पर कि वह भविष्य में फॉर्म की लागत की प्रतिपूर्ति करेगा)।

आइए हम इस मामले में 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" पर उत्पन्न होने वाली संपत्ति की प्रकृति को समझें। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, यह बर्खास्तगी की तारीख से पहले देय नहीं है। इस तरह के एक "प्राप्य" (खंड 13) को एक आकस्मिक संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है: यह संगठन से उसके आर्थिक जीवन में पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, जब रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन की संपत्ति का अस्तित्व घटना पर निर्भर करता है (गैर- घटना) एक या एक से अधिक भविष्य की अनिश्चित घटनाएं जो संगठन द्वारा नियंत्रित नहीं हैं। और बर्खास्तगी जैसी घटना की शुरुआत वास्तव में संगठन पर निर्भर नहीं करती है। इस बीच, पीबीयू 8/2010 के खंड 14 के आधार पर, आकस्मिक संपत्ति को लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाती है। वित्तीय विवरणों में उनके बारे में जानकारी का खुलासा किया गया है। लेकिन रूपों के संबंध में, ऐसी आवश्यकता उत्पन्न नहीं होती है - उनके शेयरों के मूल्य की तुच्छता के कारण। इसका मतलब यह है कि फॉर्म लिखने से कोई संपत्ति नहीं बनती है, बल्कि एक खर्च होता है।

अब यह हमारे लिए आश्चर्य की बात नहीं होगी कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 29 जनवरी, 2008 संख्या 07-05-06 / 18 के एक पत्र में, कार्यपुस्तिका फॉर्म प्राप्त करने की लागत को अन्य खर्चों के लिए तुरंत श्रेय देने का प्रस्ताव रखा है। अधिकारी ऑफ-बैलेंस खाते 006 "सख्त रिपोर्टिंग के फ़ॉर्म" पर प्रपत्रों की आवाजाही पर डेटा को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखेंगी:

डेबिट 91 क्रेडिट 76
- वितरकों (वैट को छोड़कर) से फॉर्म खरीदने की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 006
- ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग के लिए फॉर्म स्वीकार किए जाते हैं;

क्रेडिट 006
- कर्मचारियों के लिए कार्यपुस्तिका तैयार करने के लिए प्रपत्रों का उपयोग किया गया।

वितरक द्वारा प्रस्तुत वैट, नियोक्ता आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार करता है।

फॉर्म प्रतिपूर्ति

कार्यपुस्तिका जारी करना विधायक द्वारा शुल्क के भुगतान पर निर्भर नहीं है। इसकी पुष्टि रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट ने 6 सितंबर, 2007 नंबर KAS07‑416 के फैसले में की थी। यही है, नियोक्ता इस शर्त को निर्धारित नहीं कर सकता है: "किसी कर्मचारी को तब तक कार्य पुस्तिका जारी न करें जब तक कि वह फॉर्म के लिए पैसे का भुगतान न करे।"

कार्यपुस्तिका प्राप्त करने से आर्थिक लाभ व्यक्तिगतभी प्राप्त नहीं होता है, क्योंकि उसके पास नियोक्ता को दरकिनार करते हुए कार्यपुस्तिका प्रपत्र खरीदने का कानूनी अवसर नहीं है। यानी इसे किसी कर्मचारी पर लागू नहीं किया जा सकता है, फॉर्म की लागत की राशि में उसके लाभ (आय) का आकलन गैरकानूनी है। तो, कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है।

नियोक्ता भी एक कर्मचारी को कार्य पुस्तिका जारी करने के लिए नागरिक कानून के अर्थ में सेवाएं प्रदान नहीं करता है, क्योंकि आर्थिक कानून के मानदंड श्रम संबंधों () पर लागू नहीं होते हैं। कर्मचारियों के साथ संबंधों में श्रम कानून की आवश्यकताओं के नियोक्ता द्वारा पूर्ति न तो भुगतान की जाती है और न ही नि: शुल्क, क्योंकि मुआवजा नागरिक कानून (;) की एक श्रेणी है।

नतीजतन, न तो निष्पादन और न ही किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करना एक कार्यान्वयन है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय दिनांक 01.10.2003 नंबर ए 26-5317 / 02-28, दिनांक 02.03। 2007 के मामले में संख्या A56-44214 / 2006)। इस संबंध में, वैट के लिए कराधान की वस्तु उत्पन्न नहीं होती है। इसलिए, लेखक रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08/06/2009 नंबर 03‑07‑11/199 के पत्र में प्रस्तुत स्थिति से सहमत नहीं हो सकता है।

बजट की कीमत पर शिक्षा प्राप्त करने के साथ समानांतर चित्रण करके हमारे तर्क को पुष्ट किया जा सकता है। हालांकि यह एक नागरिक के लिए मुफ्त है, लेकिन अभी तक किसी ने भी व्यक्तिगत आयकर लगाने के लिए शिक्षा की लागत या डिप्लोमा के जारी किए गए फॉर्म का अनुमान नहीं लगाया है। क्यों? हां, क्योंकि पार्टियों के कानूनी संबंध नागरिक कानून द्वारा नहीं, बल्कि बजट संहिता द्वारा नियंत्रित होते हैं।

परिणामस्वरूप, उपरोक्त उदाहरण में बजट में व्यक्तिगत आयकर या वैट के उपार्जन से संबंधित कोई अतिरिक्त प्रविष्टि की आवश्यकता नहीं है।

आयकर खर्च

उसी समय, लाभ कर उद्देश्यों के लिए कार्य पुस्तकों और आवेषण के रूपों को प्राप्त करने की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। आखिरकार, ये खर्च आर्थिक रूप से उचित हैं और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए किए गए हैं (अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 49)।

निष्कर्ष

क्या हमने आपको आश्वस्त किया है? फिर दिनांक 10.06.2009 संख्या 03-01-15 / 6-305 के पत्र में प्रस्तुत रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण पढ़ें। आइए हम इसके कुछ अंश प्रस्तुत करें जो हमारे लिए प्रासंगिक हैं।

"नियोक्ता द्वारा आगे की बिक्री के उद्देश्य से रोजगार की किताबें या उसमें डालने का अधिग्रहण नहीं किया जाता है। लेख 65, 66 . द्वारा स्थापित कार्य पुस्तकों या आवेषणों का अधिग्रहण और रखरखाव नियोक्ता का दायित्व है श्रम कोड. इस प्रकार, किसी कर्मचारी को वर्क बुक जारी करने या उसमें डालने के लिए फॉर्म का उपयोग किसी कर्मचारी को वर्क बुक के फॉर्म या उसमें इंसर्ट की बिक्री नहीं है, क्योंकि जिस समय इसे भरा जाता है किसी कार्यपुस्तिका या किसी इंसर्ट के रूप को उत्पाद के रूप में नहीं माना जा सकता है। किसी कार्यपुस्तिका के निष्पादन या उसमें सम्मिलित करने और किसी कर्मचारी को सेवाओं के प्रावधान पर विचार नहीं किया जाता है, क्योंकि यह संगठन द्वारा एक नियोक्ता के रूप में अपने दायित्वों की पूर्ति के हिस्से के रूप में किया जाता है, जो श्रम कानून द्वारा प्रदान किया जाता है।

इस निष्पक्ष स्थिति ने विशेषज्ञों का ध्यान आकर्षित क्यों नहीं किया यह अज्ञात है।

ऐलेना डिर्कोवा,पत्रिका "प्रैक्टिकल बी" लेखांकन के लिए "

व्यावहारिक लेखांकन

रोजगार पुस्तक - कर्मचारी का मुख्य दस्तावेज . लेकिन यह नियोक्ता द्वारा रखा जाता है। एक लेखाकार का कार्य पुस्तकों से बहुत कुछ लेना-देना है। यह लेखा विभाग में है कि वे नई पुस्तकों के रूपों के साथ-साथ उनके लिए आवेषण भी रखते हैं। लेखाकार इन रूपों के साथ लेन-देन का रिकॉर्ड रखता है, और आज उनके लेखांकन के मुद्दों में कोई अस्पष्टता नहीं है। कुछ मामलों में, लेखाकार को लेखांकन और कार्यपुस्तिका जारी करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। इन और अन्य के बारे में कठिन प्रश्नहमारा प्रकाशन पढ़ें

रोजगार अनुबंध का समापन करते समय, एक कार्यपुस्तिका प्रस्तुत की जानी चाहिए। कार्यपुस्तिका प्राप्त करना और उसमें सम्मिलित करना नियोक्ता की जिम्मेदारी है। फॉर्म सस्ता है - 200 रूबल के भीतर। लेकिन इस राशि को भी सही ढंग से ध्यान में रखा जाना चाहिए, खासकर अगर हम बात कर रहे हेकरों के बारे में। आखिरकार, कार्य पुस्तकों के साथ संचालन के कराधान पर निरीक्षणालय के साथ विवाद बहुत अधिक महंगा हो सकता है। कंपनी के लिए कोई कम खतरनाक नहीं है कर्मचारियों के साथ विवाद, उदाहरण के लिए, जो लोग अपनी कार्यपुस्तिकाओं में जो प्रविष्टियां की जाती हैं, उससे असंतुष्ट हैं।

श्रम कानून नियोक्ता को बाध्य करता है - एक संगठन या व्यक्तिगत व्यवसायीप्रत्येक कर्मचारी के लिए कार्य पुस्तिकाएं रखें, जिन्होंने पांच दिनों से अधिक समय तक काम किया है, यदि इस नियोक्ता के लिए काम कर्मचारी के लिए मुख्य है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 66 और 309)। मुख्य दस्तावेज जो नियोक्ता द्वारा निर्देशित होते हैं, वे कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने, रिक्त कार्य पुस्तकें तैयार करने और उनके साथ नियोक्ताओं को प्रदान करने के नियम हैं (बाद में कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के रूप में संदर्भित), सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित रूसी संघ दिनांक 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225, और श्रम पुस्तकों को भरने के निर्देश (इसके बाद - निर्देश संख्या 69), रूस के श्रम मंत्रालय के डिक्री द्वारा अनुमोदित दिनांक 10.10.2003 नंबर 69।

कर्मचारी रोजगार अनुबंध के समापन पर कार्यपुस्तिका प्रस्तुत करता है। ऐसे दो मामले हैं जब कार्यपुस्तिका प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

- अंशकालिक आधार पर किसी संगठन में नौकरी के लिए आवेदन करते समय (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 283);

- पहली बार नौकरी के लिए आवेदन करते समय (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65)।

पहली बार काम पर रखे गए कर्मचारी के लिए, नियोक्ता रोजगार की तारीख से एक सप्ताह के भीतर एक कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए बाध्य है।

यदि नौकरी के लिए आवेदन करने वाले व्यक्ति के पास इसके नुकसान, क्षति या किसी अन्य कारण से कार्यपुस्तिका नहीं है, तो नियोक्ता, इस व्यक्ति से लिखित आवेदन पर (कार्य पुस्तिका की अनुपस्थिति का कारण बताते हुए) तैयार करता है। एक नई कार्य पुस्तक।

कार्य पुस्तिका जारी करते समय, कर्मचारी से इसकी लागत वसूल की जाती है (कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के खंड 47)। लेकिन ऐसा हमेशा नहीं होता है।

हां, इसके लिए कोई शुल्क नहीं है:

- कार्यपुस्तिका के गलत प्रारंभिक भरने या उसमें डालने के मामले में;

- कर्मचारी की गलती के बिना कार्यपुस्तिका को नुकसान के मामले में;

- आपात स्थितियों में नियोक्ता द्वारा कार्यपुस्तिकाओं के बड़े पैमाने पर नुकसान के मामले में।

कार्य पुस्तक का रूप और कार्य पुस्तक में सम्मिलित करने का रूप 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। नियोक्ता के पास हमेशा कार्य पुस्तक रूपों और आवेषणों की आवश्यक संख्या होनी चाहिए। इसमें (कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों का खंड 44)।

लेखा प्रपत्र

कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 65, 66 और 84.1, नियोक्ता, पहली बार नौकरी के लिए आवेदन करने वाले कर्मचारी के साथ एक रोजगार अनुबंध का समापन करते समय, उसे एक कार्य पुस्तिका जारी करने और उक्त पुस्तक को पूरे के लिए रखने के लिए बाध्य है। रोजगार अनुबंध की अवधि, और रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर - इसे कर्मचारी को जारी करें।

नियोक्ता एक अधिकृत व्यक्ति (GOZNAK एसोसिएशन या उसके कानूनी वितरक) के साथ एक समझौते के आधार पर शुल्क के लिए कार्यपुस्तिका और उसके सम्मिलन के रूपों को प्राप्त करता है, और एक कर्मचारी को एक कार्य पुस्तिका (सम्मिलित) जारी करते समय, वह एक शुल्क लेता है उनके अधिग्रहण की लागत की राशि में शुल्क।

लेखांकन और कर लेखांकन में इन कार्यों के प्रतिबिंब पर विचार करने से पहले, यह कहा जाना चाहिए कि कार्य पुस्तक प्रपत्र जारी करने के लिए संचालन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए (उन्हें सम्मिलित करता है) के मुद्दे पर दो दृष्टिकोण हैं। उनमें से एक (राजकोषीय) के अनुसार, कार्यपुस्तिका जारी करना एक कार्यान्वयन है, दूसरे के अनुसार, जिसका पालन स्वतंत्र विशेषज्ञों और अदालतों दोनों द्वारा किया जाता है, इस मामले में कोई कार्यान्वयन नहीं है। आइए दोनों विकल्पों पर विचार करें।

कार्यपुस्तिका जारी करना - क्रियान्वयन

इस लेखांकन विकल्प के साथ, कार्य पुस्तकों (उन्हें सम्मिलित करता है) को सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के रूप में भी ध्यान में रखा जाता है (खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देशों के अनुसार) लेखांकनरूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ, दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n, - ऑफ-बैलेंस खाते पर 006 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप" वैट के साथ), और एक उत्पाद के रूप में। यह इस तथ्य के कारण है कि कर्मचारी कार्यपुस्तिका का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसलिए, फॉर्म बिक्री के लिए खरीदे जाते हैं, यह तथ्य कि वे बिना लाभ के बेचे जाते हैं, कोई फर्क नहीं पड़ता।

लेखांकन में, प्रपत्रों की बिक्री से होने वाली आय को अन्य आय में शामिल किया जाता है। आधार पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" का खंड 7 है।

10 "सामग्री" खाते में कार्य पुस्तकों के रूपों को भी ध्यान में रखा जा सकता है।

आयकर। कर लेखांकन में, कार्यपुस्तिका जारी करते समय, आय परिलक्षित होती है और साथ ही जारी किए गए प्रपत्रों की लागत व्यय में शामिल होती है।

चूंकि कार्य पुस्तकों के रूपों को प्राप्त करने की लागत आर्थिक रूप से उचित है और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के लिए बनाई गई है, इसलिए आयकर की गणना करते समय उन्हें खर्चों में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 252)।

भरने के बाद कर्मचारियों को जारी किए गए कार्य पुस्तकों के रूपों की लागत कला के पैरा 2 के अनुसार निर्धारित लागत पर सामग्री लागत में शामिल है। रूसी संघ के कर संहिता के 254 (उपखंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 254, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272)। इन लागतों को अप्रत्यक्ष खर्चों के हिस्से के रूप में मान्यता दी जाती है जो वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के आयकर के लिए कर आधार को पूरी तरह से कम कर देते हैं, जिस तारीख से वे व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1 और 2) रूसी संघ)।

गैर-परिचालन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250) के रूप में आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय कार्य पुस्तकों (उनमें सम्मिलित) के जारी होने से होने वाली आय को ध्यान में रखा जाता है। करदाता के कैशियर (चालू खाते में) द्वारा धन प्राप्त होने की तारीख से कर्मचारियों से प्राप्त कार्य पुस्तकों के रूपों की खरीद के लिए खर्च के मुआवजे की राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया है (अनुच्छेद 250 और उप-अनुच्छेद 2) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 4 के अनुसार)।

वैट।उप के अनुसार। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री को वैट की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। वसूली को प्रतिपूर्ति के आधार पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के रूप में समझा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 39)।

रूस के वित्त मंत्रालय की राय के अनुसार, पत्र संख्या 03-07-11/367 दिनांक 27 नवंबर, 2008, संख्या 07-05-06/242 दिनांक 26 सितंबर, 2007 और संख्या 03- 07-11/159 दिनांक 13 जून 2007 के अनुसार, एक शुल्क के लिए श्रम पुस्तकों और उन्हें सम्मिलित करना माल की बिक्री है और मूल्य वर्धित कर के अधीन है, क्योंकि पूर्ण कार्य पुस्तिका का स्वामित्व कर्मचारी के पास जाता है।

उदाहरण 1

सितंबर में, संगठन ने 170 रूबल के लिए 20 प्रकार की कार्य पुस्तकों को खरीदा और भुगतान किया। (वैट 26 रूबल सहित) एक किताब के लिए। कुल लागतफॉर्म - 3400 रूबल। (वैट 519 रूबल सहित)। नवंबर में, संगठन ने पहली बार पेशेवर को काम पर रखा। कार्मिक विभाग ने उसके लिए एक नई कार्यपुस्तिका शुरू की, और कर्मचारी के अनुसार, इसकी लागत उसके वेतन से काट ली गई। संगठन कार्य पुस्तकों को एक वस्तु के रूप में दर्शाता है (उन्हें कर्मचारियों को बेचता है)। लेखांकन में की गई पोस्टिंग:

सितंबर

डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" क्रेडिट 51 "निपटान खाते"
- 3400 रूबल। - कार्य पुस्तकों के भुगतान किए गए रूप;

डेबिट 41 "गुड्स" क्रेडिट 60
- 2881 रूबल। - कार्य पुस्तकों के रूपों को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" क्रेडिट 60
- 519 रूबल। - कार्य पुस्तकों पर प्रतिबिंबित वैट;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 519 रूबल। - कार्य पुस्तकों पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

नवंबर

डेबिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 90-1 "बिक्री"
- 170 रूबल। - एक नए कर्मचारी को एक कार्यपुस्तिका जारी की गई;

डेबिट 90-2 "बिक्री की लागत" क्रेडिट 41
- 144 रूबल। - कार्यपुस्तिका की लागत को बट्टे खाते में डालना;

- 170 रूबल। - कर्मचारी को एक कार्यपुस्तिका जारी की;

डेबिट 90-3 "वैट" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 26 रूबल। - वर्क बुक फॉर्म की कीमत पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 73
- 170 रूबल। - से रोका गया वेतनकर्मचारी के अनुरोध पर कार्यपुस्तिका की लागत।

कार्यपुस्तिका जारी करना-कार्यान्वयन नहीं

इस लेखांकन विकल्प के साथ, यह माना जाता है कि संगठन कर्मचारियों के व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए पुस्तकें खरीदता है, न कि स्वयं के लिए। नतीजतन, नियोक्ता प्रपत्रों के विक्रेता और कर्मचारी के बीच एक मध्यस्थ है, इसलिए, लेखांकन के लिए कार्य पुस्तकों के रूप स्वीकार नहीं किए जाते हैं।

लेखांकन। इस मामले में, वर्क बुक फॉर्म को केवल बैलेंस शीट पर - खाते में 006 "सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म" (मूल्य वर्धित कर के साथ) पर ध्यान में रखा जाता है।

संगठन की लेखा नीति में, यह प्रावधान तय करना आवश्यक है कि कर्मचारी एक नई कार्यपुस्तिका प्राप्त करने पर संगठन के खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है। और मजदूरी से एक कार्यपुस्तिका की लागत को रोकने के लिए एक आवेदन में, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 50 का उल्लेख करना आवश्यक है।

आयकर। कर लेखांकन में, कार्य पुस्तिका रूपों के साथ लेनदेन परिलक्षित नहीं होता है, क्योंकि लेखांकन की इस पद्धति से आयकर की गणना करते समय न तो राजस्व और न ही व्यय होता है।

यह दृष्टिकोण इस तथ्य पर आधारित है कि संगठन, एक कार्यपुस्तिका प्राप्त करना, लाभ कमाना नहीं चाहता, बल्कि केवल कानून की आवश्यकताओं को पूरा करता है। इसका मतलब यह है कि एक कार्यपुस्तिका को कर उद्देश्यों के लिए एक वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 38)। कर्मचारी से प्राप्त धन राजस्व नहीं है, बल्कि एक पुस्तक की खरीद के लिए प्रतिपूर्ति है। आखिरकार, एक कर्मचारी से उसे जारी की गई कार्य पुस्तिका के लिए लिया गया शुल्क इसे प्राप्त करने की लागत के बराबर है, इसलिए, उनके लिए कार्य पुस्तकों और आवेषण के प्रावधान को माल की बिक्री के रूप में नहीं माना जा सकता है (खंड 1, अनुच्छेद 39 रूसी संघ के टैक्स कोड)।

कुछ ऐसा ही दृष्टिकोण भी व्यक्त किया गया है न्यायतंत्रमामले संख्या A56-44214/2006 और दिनांक 1 अक्टूबर 2003 मामले संख्या A26-5317/02-28 के मामले में 2 मार्च, 2007 को उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णयों में।

संगठन को स्वतंत्र रूप से यह तय करना होगा कि कार्यपुस्तिकाओं को कार्यान्वयन के रूप में जारी करने के लिए संचालन को योग्य बनाना है या नहीं। यदि चुनाव वित्तीय स्थिति के पक्ष में नहीं है, तो आपको अदालत में अपनी बात का बचाव करने के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है।

उदाहरण 2

आइए उदाहरण 1 की शर्तों का उपयोग करें और उनमें से एक को बदलें: संगठन, कर्मचारियों के लिए कार्य पुस्तकें खरीदते समय, उन्हें उत्पाद के रूप में प्रतिबिंबित नहीं करता है। लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाएंगी:

सितंबर

डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 51
- 3400 रूबल - पेड वर्क बुक फॉर्म;

डेबिट 73 उप-खाता "कार्य पुस्तकों के लिए भुगतान" क्रेडिट 76
- 3400 रूबल। - कार्य पुस्तकों के भविष्य के मालिकों के ऋण को दर्शाता है;

डेबिट 006 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप"
- 3400 रूबल। - सख्त रिपोर्टिंग के रूपों के रूप में कार्य पुस्तकों के संतुलन के लिए लेखांकन;

नवंबर

डेबिट 73 क्रेडिट 73 उप-खाता "कार्य पुस्तकों के लिए भुगतान"
- 170 रूबल। - कार्यपुस्तिका के रूप में नए काम पर रखे गए कर्मचारी के ऋण को दर्शाता है;

क्रेडिट 006 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप"
- 170 रूबल। - कार्यपुस्तिका के रूप में लिखा गया;

डेबिट 70 क्रेडिट 73
- 170 रूबल। - कर्मचारी के अनुरोध पर कार्यपुस्तिका की लागत वेतन से काट ली जाती है।

दस्तावेज़ प्रवाह

कार्य पुस्तकों की प्राप्ति और जारी करने की प्रक्रिया कला के भाग दो द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 66, साथ ही कार्य पुस्तकों के रखरखाव और भंडारण के नियम।

नियोक्ता कार्य पुस्तकों और उनके आवेषणों का उचित लेखा और भंडारण सुनिश्चित करने के लिए बाध्य है। इन उद्देश्यों के लिए, निर्देश संख्या 69 ने कार्यपुस्तिका के रूपों और उसमें डालने के लिए लेखांकन के लिए आय और व्यय पुस्तक को मंजूरी दी, साथ ही साथ कार्य पुस्तकों और सम्मिलन के आंदोलन को रिकॉर्ड करने के लिए पुस्तक को भी मंजूरी दे दी। दोनों पुस्तकों को क्रमांकित, सज्जित, हस्ताक्षरित होना चाहिए संगठन के प्रमुख, एक मोम सील या मुहरबंद (कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के खंड 41)। इन पुस्तकों के रूपों को रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किया गया है।

कार्यपुस्तिका के रूपों और उसमें डालने के लिए लेखांकन के लिए आय और व्यय पुस्तक संगठन के लेखा विभाग द्वारा बनाए रखा जाता है। प्रपत्रों की प्राप्ति और व्यय (प्रत्येक प्रपत्र की श्रृंखला और संख्या के प्रतिबिंब के साथ) से संबंधित सभी कार्यों के बारे में जानकारी पुस्तक में दर्ज की गई है।

संगठन में फॉर्म एक सुरक्षित, धातु अलमारियाँ या विशेष कमरों में संग्रहीत किए जाते हैं जो उन्हें सख्त जवाबदेही के दस्तावेजों के रूप में रखने की अनुमति देते हैं और उनके अनुरोध पर कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को जारी किए जाते हैं (रखरखाव के नियमों के खंड 42) कार्य पुस्तकों का भंडारण)।

कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, प्रत्येक माह के अंत में, संगठन के लेखा विभाग को कार्य पुस्तिका प्रपत्रों की उपलब्धता और उसमें एक प्रविष्टि और पूर्ण किए गए प्रपत्रों के लिए प्राप्त राशि पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। संगठन का नकद रसीद आदेश संलग्न है। रिपोर्ट किसी भी रूप में तैयार की जाती है।

भरने के दौरान खराब हुए फार्म नष्ट हो जाते हैं, जिसके बारे में एक अधिनियम तैयार किया जाता है। उद्यम के प्रमुख द्वारा अधिनियम के अनुमोदन के बाद, प्रपत्रों को नष्ट कर दिया जाता है और खाते की पुस्तकों से लिखा जाता है, जिसे अधिनियम के निचले भाग में नोट किया जाता है।

कार्य पुस्तकों का भंडारण

कर्मचारी की कार्यपुस्तिका उसका व्यक्तिगत दस्तावेज है। लेकिन यह संगठन के कार्मिक विभाग में संग्रहीत है। कर्मचारियों से स्वीकार की गई और उन्हें फिर से जारी की गई सभी कार्य पुस्तकें (पहली बार) कार्य पुस्तकों और उनमें डालने की आवाजाही के लिए लेखांकन की पुस्तक में पंजीकृत हैं। यह पुस्तक आमतौर पर कार्मिक सेवा.

कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के अनुच्छेद 35 के अनुसार, नियोक्ता कर्मचारी को उसकी कार्यपुस्तिका जारी करता है जिसमें बर्खास्तगी प्रविष्टि केवल बर्खास्तगी के दिन (काम का अंतिम दिन) होती है।

बर्खास्तगी पर या किसी कर्मचारी की मृत्यु की स्थिति में उसके निकटतम रिश्तेदारों द्वारा प्राप्त नहीं होने वाली श्रम पुस्तकों और श्रम पुस्तकों के डुप्लिकेट को नियोक्ता द्वारा 75 वर्षों के लिए संग्रह पर रूसी संघ के कानून के अनुसार मांग पर रखा जाता है।

उदाहरण 3

मोरोज़ एलएलसी ने 20 जुलाई 2009 को ओम्सबीट सीजेएससी से 170 रूबल की कीमत पर पांच कार्य पुस्तकें खरीदीं। एक रूप के लिए। खरीदी गई कार्य पुस्तकों की कुल लागत 850 रूबल थी। प्रपत्रों की बिक्री 20 जुलाई 2009 को चालान संख्या 123456 द्वारा जारी की जाती है। खरीदे गए प्रपत्रों में AK श्रृंखला, संख्या 0056725 से 0056730 तक होती है।

मोरोज़ एलएलसी ने 30 जुलाई 2009 को ऑपरेटर आई.आई. इवानोव्स्की, जिन्हें पहली बार नौकरी मिली (आदेश संख्या 18-के दिनांक 30 जुलाई, 2009)।

आवेदन संख्या 8 दिनांक 30 जुलाई 2009 के आधार पर एन.पी. स्मिरनोवा को 0056725 नंबर के तहत एके श्रृंखला की एक कार्यपुस्तिका जारी की गई थी। आय और व्यय पुस्तक निम्नानुसार भरी गई है:

एक ज़िम्मेदारी

नियोक्ता कार्य पुस्तकों के रखरखाव, भंडारण, रिकॉर्डिंग और जारी करने और उनमें डालने (कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के खंड 45) पर काम के आयोजन के लिए जिम्मेदार है। कार्य पुस्तकों के रखरखाव, भंडारण, लेखांकन और जारी करने के लिए सीधे, नियोक्ता के आदेश (निर्देश) द्वारा नियुक्त एक अधिकृत व्यक्ति विशेष रूप से जिम्मेदार है। बड़े संगठनों में जहां एक कार्मिक विभाग है, अतिरिक्त कार्य पुस्तकें)। कार्य पुस्तकों के रखरखाव, भंडारण, लेखांकन और जारी करने के लिए सीधे, नियोक्ता के आदेश (निर्देश) द्वारा नियुक्त एक अधिकृत व्यक्ति विशेष रूप से जिम्मेदार है। बड़े संगठनों में जहां एक कार्मिक विभाग होता है, अतिरिक्त आदेश जारी नहीं किए जाते हैं, क्योंकि कार्मिक सेवा (कार्मिक विभाग) के कर्मचारियों के नौकरी विवरण में संबंधित कर्तव्यों को शामिल किया जाता है, जिसके साथ उन्हें हस्ताक्षर से परिचित होना चाहिए।

किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी के कारण के गलत या असंगत शब्दों से मुकदमेबाजी हो सकती है। मान लीजिए कि नियोक्ता गलत शब्दों पर विवाद नहीं करता है और स्वेच्छा से कार्यपुस्तिका में प्रासंगिक प्रविष्टियों को बदल देता है। यदि ऐसी स्थिति में यह सिद्ध हो जाता है कि बर्खास्तगी के कारणों का गलत सूत्रीकरण कर्मचारी को प्रवेश करने के अवसर से वंचित करता है नयी नौकरीनियोक्ता के लिए मुकदमा चलाया जा सकता है देयता. कला के अनुसार काम करने के अपने अवसर से अवैध रूप से वंचित होने के सभी मामलों में कर्मचारी को प्राप्त नहीं हुई कमाई के लिए क्षतिपूर्ति करने का दायित्व। रूसी संघ के श्रम संहिता का 234 तब होता है जब आय, विशेष रूप से, नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करने में देरी के परिणामस्वरूप प्राप्त नहीं होती है, साथ ही कारण के गलत या अनुचित शब्दों को दर्ज करना कार्यपुस्तिका में बर्खास्तगी।

रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 237 नियोक्ता द्वारा रोजगार अनुबंध के लिए पार्टियों के समझौते द्वारा निर्धारित राशि में गैरकानूनी कार्यों या नियोक्ता की निष्क्रियता से कर्मचारी को हुई नैतिक क्षति के लिए मुआवजे का प्रावधान करता है। विवाद की स्थिति में, कर्मचारी को नैतिक क्षति पहुंचाने का तथ्य और उसके मुआवजे की राशि अदालत द्वारा निर्धारित की जाती है।

कार्य पुस्तकों के रखरखाव, भंडारण, रिकॉर्डिंग और जारी करने के लिए स्थापित नियमों का पालन करने में विफलता नियोक्ता और उसके अधिकारियों को प्रशासनिक जुर्माना (और अन्य दंड) और यहां तक ​​​​कि आपराधिक दायित्व के साथ धमकी देती है।

कला के तहत प्रशासनिक जिम्मेदारी आ सकती है। 5.27 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता। अधिकारियों और संगठनों के लिए दंड के प्रकार अलग-अलग हैं। कला के पहले भाग के अनुसार। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 5.27, अधिकारियों को 1,000 से 5,000 रूबल का जुर्माना और संगठनों को 30,000 से 50,000 रूबल का जुर्माना लगता है। या 90 दिनों तक गतिविधियों का प्रशासनिक निलंबन (मास्को नंबर KA-A40 / 10220-06 के मामले में 26 अक्टूबर, 2006 को मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री)।

नियोक्ता के लापरवाह अधिकारियों के लिए या खुद के लिए आपराधिक दायित्व (यदि हम एक उद्यमी के बारे में बात कर रहे हैं) कला के तहत आ सकते हैं। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 140, 292 और 325। इसलिए, नियोक्ता, जिसकी गलती से कार्य पुस्तकों के रूप और उनमें सम्मिलित चोरी हो गए, नष्ट हो गए, क्षतिग्रस्त हो गए या स्वार्थ या अन्य व्यक्तिगत हित से छिपे हुए थे, कला के तहत दंडित किया जा सकता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 325 - 200,000 रूबल तक का जुर्माना।

वी। सेमेनखिन, विशेषज्ञ ब्यूरो के प्रमुख

सहकर्मी! क्या किसी को पता है कि वर्क बुक फॉर्म के लिए कर्मचारियों से पैसे नहीं लेना संभव है? और क्या होगा? ऐसा लगता है कि वे सस्ती हैं - कर्मचारियों को पैसे की प्रतिपूर्ति करने के लिए कहना असुविधाजनक है, और अधिक परेशानी है।

उत्तर

प्रिय ट्रेसीटा। धन अवश्य लें। कार्यपुस्तिकाओं को बनाए रखने के लिए नियमों के अनुच्छेद 47 द्वारा यह आवश्यक है। मैंने सुना है कि आप नहीं ले सकते।
केवल इसे किसी स्थानीय अधिनियम में पंजीकृत किया जाना चाहिए।

कसू, लेकिन कहीं लिखा है कि ऐसा किया जा सकता है? यहां आपके लिए जानकारी है, मुझे लगता है कि आपको इसमें अपने सवालों के जवाब मिलेंगे।

कार्य पुस्तकों को कैसे रिकॉर्ड और स्टोर करें

ए.यू. वासेनिना
"कार्मिक व्यवसाय" पत्रिका के प्रधान संपादक

किसी कर्मचारी के लिए कार्यपुस्तिका जारी करते समय, फॉर्म के लिए उससे शुल्क लें (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों का खंड 47)। वर्क बुक फॉर्म का शुल्क पहली बार काम पर रखे गए कर्मचारी से लिया जाता है। और इंसर्ट फॉर्म का शुल्क उस कर्मचारी से लिया जाता है जिसके पास "कार्य के बारे में जानकारी" अनुभाग की कार्यपुस्तिका के सभी पृष्ठ समाप्त हो गए हैं। कर्मचारी को नकद में भुगतान करना होगा क्रेडिट नोटया बैंक के माध्यम से कंपनी के चालू खाते में पैसा ट्रांसफर करें।

स्थिति: क्या किसी कर्मचारी के अनुरोध पर वेतन से वर्क बुक फॉर्म की लागत को रोकना संभव है?

हाँ आप कर सकते हैं।

कर्मचारी कंपनी को फॉर्म की लागत (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47) की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। वह इसे इस तरह से कर सकता है जो उसके अनुकूल हो। एक कर्मचारी कैशियर को पैसे देकर या कंपनी के चालू खाते में स्थानांतरित करके ऋण का भुगतान कर सकता है। इसके अलावा, उसे भुगतान के लिए देय वेतन की राशि को कम करने के लिए कहने का अधिकार है। एक कर्मचारी अपने अवैतनिक वेतन का निपटान कर सकता है, क्योंकि काम किए गए घंटों के लिए उसकी संपत्ति है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 209 के अनुच्छेद 1, खंड 1 और 2)।

ध्यान रखें कि कर्मचारी के इस तरह के बयान के बिना, आपको वेतन से फॉर्म की लागत काटने का अधिकार नहीं है। निर्विवाद रूप से कटौती केवल रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 137 और 248 में सूचीबद्ध मामलों में की जाती है। इन मामलों की सूची संपूर्ण है और कार्यपुस्तिका प्रपत्र जारी करना उनमें से नहीं है।

कर्मचारियों को नि:शुल्क रोजगार रिकॉर्ड प्रपत्र जारी करें यदि:
- एक आपात स्थिति (आग, बाढ़) थी, जिसके परिणामस्वरूप कर्मचारियों की कार्यपुस्तिका क्षतिग्रस्त हो गई थी;
- प्रारंभिक भरने के दौरान कर्मियों के रिकॉर्ड के लिए जिम्मेदार कंपनी के कर्मचारी द्वारा कार्य पुस्तिका का रूप खराब कर दिया गया था।
यह 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के पैराग्राफ 34 और 48 में कहा गया है।

कार्यपुस्तिकाओं के क्षतिग्रस्त रूपों को लिखें और उन्हें सम्मिलित करें, सख्त रिपोर्टिंग प्रपत्रों के बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम बनाएं।

स्थिति: क्या किसी कर्मचारी से वर्क बुक फॉर्म के लिए शुल्क नहीं लेना संभव है?

हाँ आप कर सकते हैं।

लेकिन ऐसी स्थिति कंपनी के स्थानीय नियामक अधिनियम (उदाहरण के लिए, श्रम विनियमों में या प्रमुख के आदेश में) में निहित होनी चाहिए।

ध्यान रखें कि यदि आप कर्मचारी से फॉर्म की लागत को वापस नहीं लेने का निर्णय लेते हैं, तो इस मामले में लागतों को निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है। कर लेखांकन(खंड 16, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 270)।

स्थिति: क्या किसी कर्मचारी से वर्क बुक फॉर्म के लिए भुगतान स्वीकार करते समय कैश रजिस्टर का उपयोग करना आवश्यक है?

नहीं, इसकी जरूरत नहीं है।

यदि कंपनी किसी कर्मचारी के लिए एक कार्यपुस्तिका तैयार करती है या एक डुप्लिकेट जारी करती है, तो कर्मचारी कंपनी को फॉर्म की लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ की सरकार के 16 अप्रैल के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47, 2003 नंबर 225)। एक कर्मचारी ऐसा कर सकता है, उदाहरण के लिए, कंपनी के कैश डेस्क के माध्यम से।

यदि फर्म का उपयोग कर नकद निपटान या निपटान में लगी हुई है प्लास्टिक कार्ड, इसे सीसीपी लागू करना होगा। हालाँकि, यह दायित्व केवल माल की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के मामलों पर लागू होता है। इस तरह के नियम 22 मई, 2003 नंबर 54-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 में स्थापित किए गए हैं। एक कार्यपुस्तिका जारी करना एक व्यापारिक संचालन नहीं है - यह श्रम कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65) द्वारा स्थापित कंपनी का दायित्व है।

कार्य पुस्तकों के प्रपत्र खरीदकर, कंपनी कुछ लागत वहन करती है। एक कर्मचारी को वर्क बुक फॉर्म के लिए शुल्क देकर, कंपनी इसकी लागतों की प्रतिपूर्ति करती है। इसलिए, इस मामले में, CCP (पंचिंग) लागू करें नकद रसीद) कोई ज़रुरत नहीं है। कैश रजिस्टर का उपयोग नहीं करने के लिए कंपनी पर जुर्माना (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 14.5) टैक्स कार्यालयनही सकता। इसी तरह का निष्कर्ष, विशेष रूप से, 2 मार्च, 2007 नंबर A56-44214 / 2006 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में निहित है।

स्थिति: लेखांकन और कराधान में एक कर्मचारी को एक नई कार्यपुस्तिका के अधिग्रहण और जारी करने को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए। फर्म लागू होती है सामान्य प्रणालीकर लगाना

कार्य पुस्तकों के साथ कर्मचारियों के प्रावधान से संबंधित संचालन के लेखांकन और कराधान की प्रक्रिया कानून द्वारा विनियमित नहीं है।

16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 47 में एक कार्य पुस्तिका जारी करने के लिए एक कर्मचारी से शुल्क का संग्रह प्रदान किया गया है।

लेखांकन में, खरीदी गई कार्यपुस्तिकाओं की लागत को निम्न भाग के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है:
- एक ही नाम 10 के खाते पर सामग्री (प्रबंधन की जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के रूप में (पीबीयू 5/01 के खंड 2)) बाद में अन्य खर्चों के लिए राइट-ऑफ के साथ;
- खाता 41 "माल" पर माल।

अधिक सही तरीकाप्रतिबिंब सामग्री के रूप में पुस्तकों का लेखा-जोखा है। इसे इस प्रकार समझाया गया है। साधारण फर्मों के लिए कार्यपुस्तिकाओं की बिक्री मुख्य गतिविधि नहीं है। फर्म खुद को शुल्क के लिए अनुबंध के आधार पर ऐसे फॉर्म प्रदान करते हैं (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 46)। उसी समय, वर्क बुक फॉर्म सीधे गोज़नक एसोसिएशन से खरीदे जा सकते हैं, साथ ही वितरकों से जो इस एसोसिएशन की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 दिसंबर के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 2 और 3) , 2003 नंबर 117एन)।

इसलिए, खाता 41, जो बिक्री के लिए माल के रूप में खरीदी गई वस्तु-सूची वस्तुओं की उपलब्धता और संचलन के बारे में जानकारी को सारांशित करता है, और खाता 90 "बिक्री", जो सामान्य गतिविधियों से जुड़ी आय और व्यय की जानकारी को सारांशित करता है, वितरकों के उपयोग के लिए अधिक सुविधाजनक है। पुस्तकें।

अन्य फर्में जो उनके लिए कार्यपुस्तिकाओं और इन्सर्ट के प्रपत्र खरीदती हैं अपनी जरूरतें(कर्मचारियों को बाद में जारी करने के लिए), इन प्रपत्रों को 10 खाते पर ध्यान में रखा जा सकता है।

इसके साथ ही पोस्टिंग के साथ, सशर्त मूल्यांकन में 006 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप" पर कार्य पुस्तकों के रूपों को प्रतिबिंबित करें (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 42)।

जब आप प्रपत्र प्राप्त करते हैं, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 10 क्रेडिट 60
- कार्य पुस्तकों को श्रेय दिया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि को दर्शाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;

डेबिट 006
- लेखांकन के लिए कार्य पुस्तकों के रूप स्वीकार किए जाते हैं।

यदि कंपनी कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए शुल्क लेती है, तो ऑपरेशन 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" में परिलक्षित होता है। यदि कंपनी कर्मचारी के वेतन से कार्यपुस्तिका के रूप के लिए शुल्क रोकती है, तो खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता" का उपयोग करें।

कंपनी के कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएं और इन्सर्ट जारी करना माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसलिए, इस तरह के ऑपरेशन पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146)। इस मामले में, कर्मचारी कंपनी को कार्यपुस्तिका की लागत (वैट सहित) का भुगतान करता है। यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 26 सितंबर, 2007 संख्या 07-05-06 / 242, दिनांक 13 जून, 2007 संख्या 03-07-11 / 159 के पत्रों में पहुँचा गया था।

लेखांकन में, कर्मचारियों को कार्यपुस्तिका जारी करने और उन्हें सम्मिलित करने के लिए संचालन और प्रपत्रों के लिए भुगतान प्राप्त करना निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 50 (51, 70) क्रेडिट 73
- जारी की गई कार्यपुस्तिका की लागत की प्रतिपूर्ति की गई (वैट सहित);

डेबिट 73 क्रेडिट 91-1
- कार्यपुस्तिका (वैट सहित) के रूप में प्राप्त भुगतान की राशि में मान्यता प्राप्त आय;

- एक कर्मचारी द्वारा कार्यपुस्तिका की लागत (बिक्री) की प्रतिपूर्ति पर वैट लगाया जाता है (यदि कंपनी करदाता है);

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- कंपनी के कर्मचारी को हस्तांतरित कार्य पुस्तकों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

लेखांकन में कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएं और उन्हें डालने के लिए अनावश्यक रूप से स्थानांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियां करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- नि: शुल्क हस्तांतरित कार्य पुस्तकों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- कर्मचारियों (यदि कंपनी करदाता है) को कार्यपुस्तिका के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है।

जिस दिन कर्मचारी को यह जारी किया जाता है, उस दिन आप कार्यपुस्तिका का प्रपत्र (इसमें सम्मिलित करें) लिख सकते हैं। उसी समय, जारी करने की तारीख को उस दिन नहीं माना जाना चाहिए जिस दिन कर्मचारी को निकाल दिया गया था, लेकिन जिस दिन रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65 के भाग 4 के आधार पर कार्य पुस्तिका शुरू की जाती है।

क्रेडिट 006
- कार्य पुस्तकों के लिखित रूप (उन्हें सम्मिलित करता है)।

सलाह:

ऐसे तर्क हैं जो कंपनी को किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका (इसमें सम्मिलित करें) जारी करने पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं।

सबसे पहले, कार्य पुस्तिका (इसमें सम्मिलित करें) में उत्पाद के संकेत नहीं हैं, जैसा कि पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 2 और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 38 में परिभाषित किया गया है।

दूसरे, कर्मचारियों को कार्य पुस्तकों के साथ कोई कार्य अनुभव प्रदान करना श्रम कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 65 के भाग 4) द्वारा स्थापित कंपनी का दायित्व है।

तीसरा, कर्मचारी से लिए गए फॉर्म के लिए शुल्क की राशि इसके अधिग्रहण की लागत की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47) .

चूंकि, कर्मचारियों को कार्यपुस्तिका जारी करके, कंपनी लाभ कमाने के लक्ष्य का पीछा नहीं करती है, ऐसे कार्यों को नहीं माना जा सकता है उद्यमशीलता गतिविधि(माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2)। इसी तरह का दृष्टिकोण उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 1 अक्टूबर, 2003 नंबर A26-5317 / 02-28 और 2 मार्च, 2007 नंबर A56-44214 / 2006 के प्रस्तावों में परिलक्षित होता है। इसलिए, कार्यपुस्तिका जारी करना (निःशुल्क या शुल्क के लिए) कार्यान्वयन नहीं है। इसका मतलब यह है कि ऐसा ऑपरेशन वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन नहीं है।
आयकर की गणना करते समय, कार्यपुस्तिकाओं (उन्हें सम्मिलित करता है) के क्रय रूपों की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। इस तरह की लागतों को आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाता है और आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के हिस्से के रूप में किया जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 के खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2007 संख्या 07-05- 06 / 242)। कर लेखांकन में, एक कार्यपुस्तिका की लागत को अप्रत्यक्ष खर्चों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 9, खंड 1, अनुच्छेद 318) के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। ये खर्च कंपनी के एक कर्मचारी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318) के लिए एक कार्य पुस्तिका (इसे सम्मिलित करें) जारी करते समय आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं।

गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में कार्य पुस्तिका जारी करने के लिए शुल्क के कर्मचारी द्वारा प्रतिपूर्ति की राशि शामिल करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2007 संख्या। 07-05-06 / 242)।

यदि प्रतिपूर्ति की राशि रिक्त स्थान खरीदने के लिए फर्म की लागत के बराबर है, तो लाभ शून्य है। नतीजतन, कंपनी आयकर का भुगतान नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)।

यदि कंपनी कार्यपुस्तिका के रूप के लिए कर्मचारी से शुल्क नहीं लेती है (उदाहरण के लिए, पुस्तकों के बड़े पैमाने पर नुकसान, क्षति या गलत प्रारंभिक भरने की स्थिति में), तो वह इसे प्राप्त करने की लागत को ध्यान में नहीं रख पाएगी जब आयकर की गणना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। नतीजतन, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर के कारण, एक निरंतर अंतर बनता है, जिसके साथ स्थायी कर देयता (पीबीयू 18/02 के खंड 4 और 7) की गणना करना आवश्यक है:

डेबिट 99 क्रेडिट 68 "आयकर के लिए गणना"
- एक स्थायी कर देयता को दर्शाता है।

ध्यान!
उन प्रपत्रों पर कार्यपुस्तिकाएँ न बनाएँ जो कर्मचारी स्वयं लाए थे। कंपनी को केवल अपने कानूनी वितरकों से ही फॉर्म खरीदना चाहिए।

कार्य पुस्तकों का निर्माता गोज़नक एसोसिएशन है, जिसे रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा नियंत्रित किया जाता है (दिसंबर 22, 2003 नंबर 117n के रूसी वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 2)। निम्नलिखित प्राधिकरण कार्य पुस्तकों को वितरित करने के लिए अधिकृत हैं: मास्को सरकार के राज्य एकात्मक उद्यम Glavsnab, CJSC Raznosbyt, LLC SpetsBlank।

कार्यपुस्तिकाओं के प्रपत्र प्राप्त करने के लिए, इन वितरकों में से किसी एक को अपनी कंपनी के लेटरहेड पर एक आवेदन पत्र जारी करना आवश्यक है जिसमें आवश्यक प्रपत्रों की संख्या या फैक्स द्वारा अनुरोध भेजा जाए।

यदि कानूनी वितरकों से कार्यपुस्तिकाओं के फॉर्म और उनके इंसर्ट नहीं खरीदे जाते हैं, तो कंपनी और उसके अधिकारियों पर श्रम कानूनों का उल्लंघन करने के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का 6 सितंबर, 2007 नंबर KAS07-416 का फैसला)। इस मामले में जुर्माना होगा:
- अधिकारियों के लिए (उदाहरण के लिए, कंपनी के प्रमुख) - 1000 से 5000 रूबल तक;
- एक कंपनी के लिए - 30,000 से 50,000 रूबल तक।

प्रशासनिक अपराधों के आरएफ कोड के अनुच्छेद 5.27 में इस तरह के दायित्व उपाय प्रदान किए गए हैं।
रोजगार पुस्तकें सख्त जवाबदेही के दस्तावेज हैं, इसलिए, कानून उनके लेखांकन और भंडारण की प्रक्रिया को परिभाषित करता है (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों का खंड VI)।

प्रत्येक कंपनी को कार्य पुस्तकों के लिए लेखांकन पर विशेष पुस्तकें रखने की आवश्यकता होती है। उनमें से पहली कार्य पुस्तक के रूपों और उसमें सम्मिलित करने के लिए आय और व्यय पुस्तक है (रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 10 अक्टूबर, 2003 नंबर 69 के डिक्री के परिशिष्ट 2)। दूसरा कार्य पुस्तकों और उनमें सम्मिलित होने के लिए लेखांकन की एक पुस्तक है (रूस के श्रम मंत्रालय के दिनांक 10 अक्टूबर, 2003 नंबर 69 के डिक्री के परिशिष्ट 3)।

कार्यपुस्तिका के रूपों और उसमें डालने के लिए लेखांकन के लिए आय और व्यय पुस्तक कंपनी के लेखा विभाग में रखी जाती है। वितरक से फॉर्म प्राप्त करने के तुरंत बाद इसमें प्रविष्टियां करें। पुस्तक में, खरीदी गई कार्यपुस्तिकाओं और उनमें डालने के अधिग्रहण और व्यय से संबंधित सभी लेनदेन के बारे में जानकारी इंगित करना सुनिश्चित करें, श्रृंखला और संख्याओं को इंगित करें। और प्रपत्रों की लागत के बारे में जानकारी भी दर्ज करें।

कंपनी के कार्मिक विभाग द्वारा कार्य पुस्तकों और उनमें डालने की आवाजाही के लिए लेखांकन की पुस्तक का रखरखाव किया जाना चाहिए। लेकिन अगर उद्यम के पास यह नहीं है, तो यह जिम्मेदारी आमतौर पर लेखा विभाग को सौंपी जाती है। इस पुस्तक में, कर्मचारी को काम पर रखने की तारीख, उसका अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक, श्रृंखला और कार्य पुस्तिका की संख्या और डालने, स्थिति, कार्य स्थान, साथ ही आधार पर दस्तावेज़ के विवरण के बारे में जानकारी दर्ज करें। जिसमें से कर्मचारी को काम पर रखा गया था।

दोनों पुस्तकों में सभी शीटों को कंपनी के प्रमुख के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित, प्रमाणित किया जाना चाहिए, साथ ही मोम की सील या सील के साथ सील किया जाना चाहिए।

यह प्रक्रिया 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 41 में स्थापित की गई है।

ध्यान!

कार्य पुस्तकों के लिए लेखांकन पुस्तकों की कमी या उनके गलत निष्पादन के लिए, श्रम निरीक्षणालय कंपनी और उसके अधिकारियों पर जुर्माना लगा सकता है

कंपनी में काम की किताबें सख्त जवाबदेही के दस्तावेजों के रूप में रखें और सबसे अच्छी बात यह है कि एक अग्निरोधक तिजोरी में। यदि यह संभव नहीं है, तो एक कैबिनेट में जो एक चाबी से बंद है।

प्रत्येक माह के अंत में, कार्य पुस्तकों के रखरखाव के लिए जिम्मेदार कर्मचारी को लेखा विभाग को प्रपत्रों की उपलब्धता और पूर्ण कार्य पुस्तकों और आवेषणों के लिए प्राप्त राशि पर एक रसीद आदेश के साथ एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।
यह प्रक्रिया 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के पैरा 42 में स्थापित की गई है।

स्थिति: कंपनी में कार्य पुस्तकों के लेखांकन, रखरखाव और भंडारण के लिए कौन जिम्मेदार होना चाहिए

एक बड़ी कंपनी में, कार्मिक विभाग आमतौर पर कार्य पुस्तकों को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार होता है। एक छोटी फर्म में उपयुक्त विशेष इकाई के अभाव में लेखाकार, सचिव या अन्य यह कार्य कर सकते हैं। अधिकारियों. कार्य पुस्तकों के साथ काम करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की नियुक्ति कंपनी के प्रमुख के आदेश से मुक्त रूप में जारी की जाती है (16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों का खंड 45)।

कार्यपुस्तिकाओं के साथ कार्य करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को बदलते समय कार्यपुस्तिकाओं को स्वीकृति एवं मामलों के हस्तांतरण के अधिनियम के अनुसार स्थानांतरित करें। साथ ही, अधिनियम में, न केवल पुस्तकों की संख्या को इंगित करें, बल्कि उनकी वास्तविक रचना (मालिकों के नाम और विवरण) को सूचीबद्ध करें। अधिनियम को दो हस्ताक्षरों के साथ प्रमाणित किया जाना चाहिए - एक तरफ, उस व्यक्ति की स्थिति और उपनाम को इंगित करें जिसने दस्तावेजों को स्वीकार किया, दूसरी ओर, सौंप दिया। कुछ कार्य पुस्तकों की अनुपस्थिति के तथ्यों को प्रकट करते समय, एक अधिनियम तैयार करें जिसमें उनकी अनुपस्थिति के कारणों का संकेत मिलता है।

बर्खास्तगी पर कर्मचारियों द्वारा प्राप्त नहीं की गई रोजगार पुस्तकें और डुप्लिकेट, कंपनी को कर्मचारी या उसके तत्काल परिवार (कर्मचारी की मृत्यु की स्थिति में) द्वारा आवश्यक होने तक दस्तावेज़ को रखना चाहिए। लावारिस - कम से कम 50 वर्ष। इस तरह के आदेश और भंडारण की शर्तें 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के पैराग्राफ 43 और 6 अक्टूबर, 2000 के संघीय अभिलेखागार द्वारा अनुमोदित सूची के लिए प्रदान की जाती हैं।

कंपनी की कीमत पर रोजगार पुस्तिका

निदेशक ने कर्मचारियों से उनके लिए कार्यपुस्तिकाओं और इन्सर्ट के प्रपत्रों के लिए धन एकत्र नहीं करने का आदेश दिया। क्या हम सामान्य व्यावसायिक खर्चों के लिए फॉर्म की लागत को बट्टे खाते में डाल सकते हैं?

नहीं, इस मामले में कोई ओवरहेड लागत नहीं है।
रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 84.1 के अनुसार, जिस दिन रोजगार अनुबंध समाप्त होता है, नियोक्ता को कर्मचारी को एक कार्य पुस्तिका जारी करनी चाहिए। इसका मतलब है कि पहली बार एक कार्यपुस्तिका या एक पूर्ण प्रविष्टि कर्मचारी की संपत्ति बन जाती है। लेकिन नियोक्ता, जो इन फॉर्मों को अपने खर्च पर खरीदने के लिए बाध्य है, को कर्मचारी से किए गए खर्च की राशि में फॉर्म के लिए शुल्क लेने का अधिकार है। यह प्रक्रिया 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 "कार्य पुस्तकों पर" रूसी संघ की सरकार की डिक्री के पैराग्राफ 44, 46 और 47 द्वारा स्थापित की गई है।
कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाओं और उन्हें सम्मिलित करने के लिए भुगतान करने से मुक्त करते हुए, कंपनी प्रपत्रों को निःशुल्क स्थानांतरित करती है। खरीदे गए फॉर्म सामग्री के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं, और सामग्री का अनावश्यक निपटान खाता 91 "अन्य आय और व्यय" (खंड 11 पीबीयू 10/99) के डेबिट में परिलक्षित होता है।
यह मत भूलो कि रूपों का मुफ्त हस्तांतरण वैट कराधान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है। इसके अलावा, दान किए गए रूपों की लागत को लाभ कर उद्देश्यों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 16, अनुच्छेद 270) के लिए एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। लेकिन आपको कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना होगा - 4,000 रूबल से अधिक के उपहार नहीं। कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28)।

12/04/2007 कुछ अजीब उपहार प्राप्त होता है - एक कार्यपुस्तिका। यहां कुछ ठीक दिखाई नहीं देता। क्या उपहारों को किसी तरह व्यवस्थित करने की आवश्यकता है? विशेष रूप से आप के लिए:

एक उपहार के रूप में श्रम: पेशेवरों और विपक्ष

नियोक्ता के पास हमेशा आवश्यक संख्या में वर्क बुक फॉर्म और उसमें एक इंसर्ट उपलब्ध होना चाहिए। इसलिए, यदि कोई कर्मचारी ऐसे काम में प्रवेश करता है, जिसके पास किसी न किसी कारण से ऐसा नहीं है महत्वपूर्ण दस्तावेजकार्मिक अधिकारी आश्चर्यचकित नहीं होंगे। एकाउंटेंट के लिए, बदले में, कुछ और महत्वपूर्ण है: क्या "नव-निर्मित" कर्मचारी फॉर्म की लागत की भरपाई करता है या कंपनी इसे केवल उसे देगी? टैक्स अकाउंटिंग के प्रयोजनों के लिए, ऑफ-बजट फंड में योगदान के साथ, यह मुद्दा एक पैसा भी नहीं हो सकता है।

जैसा कि आप जानते हैं, नौकरी के लिए आवेदन करते समय, एक कर्मचारी को अपनी कार्य पुस्तिका नियोक्ता को जमा करनी होगी, जिसे बाद वाला तब तक रखेगा जब तक कि "स्टाफ सदस्य" अपने लिए आय का दूसरा स्रोत नहीं ढूंढ लेता। और अगर इस कार्य दस्तावेज़ के साथ भंडारण के दौरान अचानक कुछ होता है, तो नियोक्ता को एक डुप्लिकेट (कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के अनुच्छेद 31 और 34, कार्य पुस्तिका प्रपत्र तैयार करने और उनके साथ नियोक्ताओं को प्रदान करने के लिए अनुमोदित करना सुनिश्चित करना होगा। 16 अप्रैल, 2003 नंबर 225 का एक सरकारी फरमान; इसके बाद - नियम)।

इसके अलावा, यदि कर्मचारी ने पहले कहीं भी काम नहीं किया है, तो एक कार्यपुस्तिका शुरू करना भी आवश्यक है (श्रम संहिता का अनुच्छेद 65, नियमों का खंड 8)। बेशक, नियोक्ता भविष्य के कर्मचारी को अपने दम पर क्लीन वर्क फॉर्म खरीदने के लिए कह सकता है। हालांकि, इस मामले में, नकली प्राप्त करने का जोखिम है। तथ्य यह है कि केवल गोज़नक श्रम रूपों का उत्पादन करने के लिए अधिकृत है, और केवल निर्माता द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने वाले व्यक्ति ही उन्हें वितरित करने के हकदार हैं। जब नियोक्ता इन रूपों को खरीदते हैं, तो नकली में चलने की संभावना न्यूनतम होती है, क्योंकि उन्हें खरीदने के लिए, फर्म अधिकृत संगठनों या उद्यमियों के साथ एक समझौता करती हैं जो सुरक्षित मुद्रण उत्पादों के लिए विशेष वितरण सेवाओं के माध्यम से श्रम प्रपत्र भेजते हैं। चरम मामलों में, नियोक्ता स्वयं कार्य पुस्तकों के आपूर्तिकर्ता से अपनी खरीद ले सकता है (वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 दिसंबर, 2003 संख्या 117n के आदेश द्वारा अनुमोदित कार्य पुस्तिका प्रपत्रों के साथ नियोक्ताओं को प्रदान करने की प्रक्रिया)। इसके अलावा, नियमों के पैराग्राफ 44 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि नियोक्ता के पास हमेशा आवश्यक संख्या में वर्क बुक फॉर्म और इंसर्ट उपलब्ध होने चाहिए। इस प्रकार, यदि आप इसे पसंद करते हैं या नहीं, तो आपको श्रम की खरीद पर पैसा खर्च करना होगा।

एक और सवाल यह है कि भविष्य में नियोक्ता को उस कर्मचारी की कीमत पर जो खर्च किया गया था, उसकी भरपाई करने का अधिकार है, जिसके लिए कार्य पुस्तिका का नया रूप खर्च किया जाएगा (नियमों का खंड 47)। अपवाद ऐसे मामले हैं जब एक कार्मिक कर्मचारी द्वारा गलत भरने के कारण पुस्तकों को बार-बार जारी किया जाता है या यदि डुप्लिकेट बनाने की आवश्यकता स्वयं नियोक्ता की गलती के कारण उत्पन्न होती है, अर्थात्, अप्रत्याशित परिस्थितियों में कार्य पुस्तकों के बड़े पैमाने पर नुकसान के मामले में। इस मामले में, कर्मचारी से एक नए दस्तावेज़ की लागत नहीं ली जाएगी। हालांकि यह बिल्कुल भी सच नहीं है कि सामान्य परिस्थितियों में, बिना किसी अप्रत्याशित घटना के, नियोक्ता कर्मचारी से कार्यपुस्तिका की लागत वसूल करेगा। लेकिन यह कर्मचारी के लिए कितना फायदेमंद है?

व्यक्तियों के लिए लाभ

यदि नियोक्ता कर्मचारियों से उनकी लागत वसूल किए बिना कर्मचारियों पर कार्यपुस्तिका के नए रूप खर्च करता है, तो कर्मचारियों द्वारा आय की प्राप्ति का सवाल उठता है, और इसलिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। वित्तीय विभाग के अधिकारियों ने दिनांक 1 जून 2010 के पत्र क्रमांक 03-04-06/6-106 में इस क्षण की ओर ध्यान आकृष्ट किया। स्मरण रहे कि इतना ही नहीं नकद भुगतान, लेकिन वस्तु के रूप में भी लाभ, फाइनेंसरों ने संकेत दिया कि बाद वाले के रूप में, प्राप्त माल, किसी व्यक्ति के हित में किए गए कार्य या उसे निःशुल्क या आंशिक भुगतान के साथ प्रदान की गई सेवाओं पर विचार किया जाता है। आखिरकार, यह वही है जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 211 के पैराग्राफ 2 के उप-अनुच्छेद 2 में प्रदान किया गया है। इस तरह के विधायी प्रावधानों ने अधिकारियों को यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति दी कि कार्य पुस्तकों के नए रूपों का निष्पादन, जिसकी लागत नियोक्ता भविष्य में मजदूरी से कटौती करने की योजना नहीं बनाता है, एक अनावश्यक हस्तांतरण है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। दूसरे शब्दों में, ऐसे मामले में, कर्मचारी कार्यपुस्तिका की पूरी लागत पर बचत करेंगे, लेकिन फिर भी इसकी कीमत का 13 प्रतिशत खो देंगे।

हालाँकि, जैसा कि स्वयं फाइनेंसरों ने बताया, टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 28 के अनुसार, वर्ष के दौरान कर्मचारियों को हस्तांतरित उपहार, जिसका मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, को व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई है। यह कल्पना करना कठिन है कि श्रम स्थापित सीमा से अधिक महंगा होगा। यदि स्थानीय कर अधिकारियों को संदेह है कि मुफ्त में जारी किया गया श्रम एक उपहार है, तो उन्हें इस बारे में समझाना इतना मुश्किल नहीं होगा। सबसे पहले, यह आसानी से तर्क दिया जा सकता है कि इस तरह के हस्तांतरण को एक दान समझौते के आधार पर किया जाता है। याद करें कि यह प्रजातिअनुबंध को मौखिक रूप से व्यक्त किया जा सकता है (जब तक, निश्चित रूप से, इस समझौते के तहत जो दिया गया है उसका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है, जो हमारे मामले में अप्रासंगिक है)। दूसरे, और भी कम प्रश्न होंगे यदि यह तथ्य कि कर्मचारियों से कार्यपुस्तिकाओं की लागत का शुल्क नहीं लिया जाता है, उनके रोजगार अनुबंधों द्वारा प्रदान किया जाता है। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित शब्द दिए जा सकते हैं: "कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों के अनुच्छेद 8 और अनुच्छेद 31 में निर्दिष्ट मामलों में, कार्य पुस्तिका प्रपत्रों का निर्माण और उनके साथ नियोक्ता प्रदान करना, सरकारी डिक्री संख्या 225 द्वारा अनुमोदित 16 अप्रैल, 2003, कर्मचारी द्वारा प्रपत्र कार्य पुस्तकों की लागत की प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है।

मुश्किल विकल्प

जैसा कि हो सकता है, जैसे ही नियोक्ता उन्हें खरीदता है, वैसे ही कार्य पुस्तकों के खरीदे गए रूपों की लागत को कराधान लागत में शामिल किया जा सकता है। दरअसल, अंतिम विश्लेषण में, "रिजर्व में" शुद्ध श्रम के उद्यम में उपस्थिति कानून की एक आवश्यकता है। इसके अलावा, यदि नियोक्ता कर्मचारियों को "लाभ" देने की कोशिश नहीं करता है, तो उसे नियमों द्वारा विनियमित श्रम की खरीद की लागत की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता होती है, फिर भविष्य में, जैसे ही फॉर्म का उपयोग किया जाता है, उनकी लागत को कर योग्य लाभ बढ़ाना होगा टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार गैर-परिचालन आय के रूप में (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2007 संख्या 07-05-06 / 242)।

यह बिल्कुल स्पष्ट है कि यदि कोई कर्मचारी नियोक्ता के निर्णय से श्रम की लागत की प्रतिपूर्ति नहीं करता है, तो पहली नज़र में आयकर आधार को संबंधित राशियों से बढ़ाने का कोई आधार नहीं है। हालाँकि, इस मामले में, यह सवाल उठता है कि पुस्तक की लागत का बट्टे खाते में डालना कितना वैध है? बेशक, अधिग्रहण करते समय, नियोक्ता ने लागतों के लिए रूपों की "कीमत" को सही ढंग से जिम्मेदार ठहराया, लेकिन आखिरकार, एक मुफ्त हस्तांतरण के साथ, यह पता चला कि श्रम के रूप में उपहार की लागत को लिखा गया था।

कर्मचारियों के लिए उपहारों के मूल्य को खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराना कितना वैध है, इस बारे में चर्चा एक से अधिक बार की गई है। आइए तुरंत कहें कि, हमेशा की तरह, अधिकारियों ने इस तरह के कदम को मंजूरी नहीं दी, जबकि मध्यस्थता न्यायाधीश, इसके विपरीत, इस प्रकार की लागत को लिखने का विरोध नहीं कर रहे थे (उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 17 जून 2009 नं. केए-ए40/4234-09 और केंद्रीय जिले के एफएएस 15 सितंबर, 2006 के मामले में संख्या ए64-1004/06-11)। हालांकि ताजा स्पष्टीकरण में अधिकारियों ने अपने गुस्से को दया में बदल लिया। इसलिए, 22 अप्रैल, 2010 संख्या 03-03-06 / 2/79 के एक पत्र में, वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने संकेत दिया कि वे सामान्य रूप से, खर्चों में उपहार शामिल करने के खिलाफ नहीं हैं। हालांकि, इसके लिए नियोक्ता को यह साबित करना होगा कि कुछ मूल्यों को पेश करने का दायित्व रोजगार अनुबंध में निर्धारित है।

यह तर्कसंगत है कि नियोक्ता, जो कर्मचारी के साथ अनुबंध में प्रासंगिक शर्तों को निर्धारित करने के लिए "भूल गया" है, को बजट से पहले लिखे गए मुफ्त फॉर्म की मात्रा को "पुनर्स्थापित" करना होगा।

हालांकि, बड़ा सवाल यह है कि संगठन के लिए ऐसा "पैंतरेबाज़ी" कितना लाभदायक होगा। आखिरकार, अनिवार्य प्रकार की पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए उपहारों की राशि से योगदान का भुगतान करने की आवश्यकता का सवाल है। और यहाँ बात है।

बीमा प्रीमियम की गणना करते समय, वित्तीय विभाग के तर्क का पालन करते हुए उपहारों की लागत को ध्यान में रखा जाना चाहिए। ऐसा इसलिए है, क्योंकि रोजगार अनुबंधों द्वारा प्रदान किया जा रहा है, ये राशियाँ इस प्रकार के अनिवार्य भुगतानों के कराधान के अधीन हैं (खंड 3, 24 जून 2009 के कानून के अनुच्छेद 7, संख्या 212-एफजेड; इसके बाद - कानून संख्या 212- एफजेड)। बदले में, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 में, जो योगदान के कराधान से छूट प्राप्त भुगतानों का नाम देता है, कार्य पुस्तकों के अनावश्यक हस्तांतरण का उल्लेख नहीं किया गया है।

सच में, अभी भी योगदान पर बचत करने का अवसर है। और यह खुद अधिकारियों द्वारा प्रेरित किया गया था, हालांकि इस बार एक अलग विभाग से। तो, स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के 5 मार्च, 2010 संख्या 473-19 के पत्र में, यह कहा गया है कि उन उपहारों से कर्मचारियों को योगदान देने की कोई आवश्यकता नहीं है जिन्हें रोजगार के आधार पर स्थानांतरित नहीं किया गया है अनुबंध, लेकिन एक उपहार समझौते के तहत। सच है, अधिकारियों ने इस तरह के मामले में एक उपयुक्त अनुबंध तैयार करने की आवश्यकता की ओर इशारा किया, लेकिन, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, इस तरह के निष्कर्ष को मौखिक रूप से भी अनुमति है।

उदाहरण

एलएलसी "मंदारिन" ने 200 टुकड़ों की मात्रा में स्वच्छ कार्य पुस्तकें खरीदीं। 150 रूबल की कीमत पर। एक रचना। उदाहरण को सरल बनाने के लिए, हम सभी मामलों में वैट की उपेक्षा करेंगे। इन रूपों के वितरण पर, कंपनी ने 30,000 रूबल खर्च के रूप में दर्शाया।

रोजगार अनुबंधों की शर्तों के अनुसार, मंदारिन को कर्मचारियों से रिक्त रूपों के लिए लागत की प्रतिपूर्ति की आवश्यकता नहीं है। 2010 की तीसरी तिमाही के दौरान, कंपनी ने 18 कर्मचारियों को काम पर रखा था, उनमें से 16 को पहले कोई कार्य अनुभव नहीं था और उनके लिए कोई रोजगार रिकॉर्ड जारी नहीं किया गया था। मंदारिन के एकाउंटेंट को 1 अक्टूबर, 2003 नंबर A26-5317 / 02-28 के संकल्प में निर्धारित उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की स्थिति द्वारा निर्देशित किया जाता है, जिसके अनुसार कार्य पुस्तकों का मुफ्त हस्तांतरण एक कर्मचारी के लिए बिक्री नहीं है और वैट के अधीन है। इस प्रकार, नियोक्ता को दान की गई कुल राशि 2400 रूबल होगी। (150 रूबल x 16 पीसी।):

इस प्रकार, संगठन को दान किए गए रूपों के संदर्भ में कुल 624.30 रूबल के लिए योगदान का भुगतान करना होगा, जिनमें से:

- एफआईयू में - 480 रूबल। (2,832 रूबल x 20.0%);

- एफएसएस में - 69.60 रूबल। (2,832 रूबल x 2.9%);

- एफएफओएमएस में - 26.40 रूबल। (2,832 रूबल x 1.1%);

- टीएफओएमएस में - 48 रूबल। (2,832 रूबल x 2.0%)।

यदि कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध में नई कार्य पुस्तकों के रूप में उपहार की शर्तें शामिल नहीं हैं, तो मंदारिन एलएलसी को बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं करना होगा, लेकिन आयकर आय में 2,400 रूबल शामिल करने के लिए मजबूर होना पड़ा। इस प्रकार, ऐसी राशि पर आयकर की अधिकतम राशि 480 रूबल हो सकती है। (2400 रूबल x 20%)।

कृपया ध्यान दें कि उदाहरण में बताए गए अंतिम मामलों में वैट वापस करने की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए, और यह भी कि नि: शुल्क स्थानांतरित करते समय संगठन किस स्थिति द्वारा निर्देशित होता है, इस पर निर्भर करता है कि बचत का अनुपात दिखाए गए लोगों से भिन्न हो सकता है उदाहरण। दूसरे शब्दों में, किसी न किसी मामले में, उन निर्णयों के परिणाम, जिन पर मुफ्त श्रम के रूप में उपहारों को वरीयता देने के लिए लेखांकन की विशेष पद्धति विशुद्ध रूप से व्यक्तिगत होती है।

लेकिन किसी भी मामले में, या तो संगठन आयकर या योगदान पर बचत करता है। बदले में, अतिरिक्त-बजटीय निधियों को फिर से भरने की आवश्यकता के बीच संबंध, लाभ पर कर लगाते समय संबंधित राशियों को बट्टे खाते में डालने की क्षमता पर निर्भर करता है, जैसा कि यूएसटी का भुगतान करते समय हुआ था, मौजूद नहीं है। साथ ही, यह याद रखना चाहिए कि अतिरिक्त-बजटीय निधियों को फिर से भरने के लिए योगदानकर्ताओं की लागत में उल्लेखनीय वृद्धि होगी, क्योंकि 2011 से कुल बीमा दर वर्तमान 26 प्रतिशत (खंड 2, अनुच्छेद 12, खंड 1,) के मुकाबले 34 प्रतिशत होगी। कानून संख्या 212- एफजेड का अनुच्छेद 57)।

स्रोत - पत्रिका "दे" संख्या 14 - 2010

पी.एस. मॉडरेटर के लिए - यदि संभव हो तो वर्तनी और डिजाइन को मूल के अनुसार जितना संभव हो सके रखा जाता है।

सीधे नहीं लिखा है।
लेकिन चूंकि इससे कार्यकर्ता की स्थिति में सुधार होता है, यह संभव है।

कॉलम 11 में "कार्य पुस्तकों की आवाजाही के लिए लेखांकन की पुस्तक ..." में (पूर्ण कार्य पुस्तकों के लिए प्राप्त या उनमें सम्मिलित (रूबल)) लागत दर्ज की गई है यदि कर्मचारियों से धन प्राप्त हुआ था या यदि यह धन आवंटित किया गया था संगठन द्वारा खरीद के लिए? ग्यारहवें कॉलम की सामग्री से पता चलता है कि कर्मचारी ने वर्क बुक या इंसर्ट के रूप में कितना (रूबल में) भुगतान किया। यह राशि कार्य पुस्तकों को बनाए रखने और संग्रहीत करने के नियमों में स्थापित नहीं है, हालांकि, नियमों के अनुच्छेद 47 में कहा गया है कि किसी कर्मचारी को कार्य पुस्तिका या उसमें डालने पर, नियोक्ता उससे शुल्क लेता है, जिसकी राशि है इसके (या उसके) अधिग्रहण की लागत से निर्धारित होता है। इस प्रकार, यह कॉलम केवल तभी भरा जाता है जब पहली बार तैयार की गई कार्यपुस्तिकाओं को पंजीकृत किया जाता है, या कर्मचारियों को जारी किए गए प्रविष्टियों को पंजीकृत करते समय। अन्य मामलों में, अर्थात्, कर्मचारियों द्वारा प्रस्तुत कार्यपुस्तिकाओं को पंजीकृत करते समय, इस कॉलम में यह दर्शाना उचित लगता है कि ऐसे कर्मचारियों से कोई धन एकत्र नहीं किया गया था।
यदि कोई संगठन आंतरिक श्रम विनियमों में इस प्रावधान को ठीक करते हुए, अपने कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाओं के रूप जारी करना और उन्हें नि: शुल्क सम्मिलित करना संभव समझता है, तो ग्यारहवें कॉलम में एक डैश भी लगाया जा सकता है, यह दर्शाता है कि यह कॉलम नहीं है इस संस्था में भरा है।

ठीक है! धन्यवाद!

कृपया मुझे बताओ! अब काम की किताबों से होलोग्राम देते हैं... कहाँ चिपकाना चाहिए ????? 77kadr, जब तक आप यह नहीं जानते कि कहां ... साइट आगंतुकों की चर्चा की सामग्री के अनुसार

क्या यह अनिवार्य है राज्य द्वारा वित्तपोषित संगठनकर्मचारियों को कार्यपुस्तिका जारी करते समय, आय-सृजन गतिविधियों से निधियों के साथ पूर्व में अर्जित कार्य पुस्तकों की लागत रोक दें? क्या कर्मचारियों के वेतन से इस लागत को घटाना संभव है? यदि हाँ, तो कोसगु के किस अनुच्छेद के तहत आय अर्जित की जानी चाहिए? लेखांकन में इन लेन-देनों को किस प्रकार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए? ये लेन-देन कर लेखांकन में कैसे परिलक्षित होते हैं?

कार्यपुस्तिका के लिए शुल्क लेने के मुद्दे पर

कला की आवश्यकताओं के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 65, जब कोई कर्मचारी रोजगार अनुबंध समाप्त करता है, तो पहली बार एक नियोक्ता उसके लिए एक कार्यपुस्तिका जारी करता है। उसी समय, एक कर्मचारी को एक शुल्क के लिए एक कार्यपुस्तिका जारी की जाती है, जिसकी राशि इसके अधिग्रहण के लिए खर्च की राशि से निर्धारित होती है (रूसी संघ की सरकार के 04 / के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 47 / 16/2003 एन 225 "कार्य पुस्तकों पर" (इसके बाद - नियम एन 225))।
हालांकि, इस शुल्क के "अनिवार्य" लगाने का निर्धारण करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:
- विनियम एन 225 के खंड 47 में निर्दिष्ट शुल्क के लिए एक कार्यपुस्तिका जारी करना, नियोक्ता का अधिकार है (निर्णय देखें) उच्चतम न्यायालयआरएफ दिनांक 19.06.2007 एन जीकेपीआई07-564), और उसका कर्तव्य नहीं;
- नियोक्ता को स्थानीय लेने का अधिकार है नियमों, कर्मचारियों की स्थिति में सुधार (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 8, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 57) सहित।
इस प्रकार, हमारी राय में, एक कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए किसी कर्मचारी से शुल्क लेने की आवश्यकता पर निर्णय, नियोक्ता की क्षमता के भीतर है।

कार्यपुस्तिका के भुगतान के संग्रह (गैर-भुगतान) के कर परिणाम

मान लीजिए कि एक नियोक्ता द्वारा शुल्क के लिए एक कार्य पुस्तिका जारी की जाती है।
कर उद्देश्यों के लिए, इस तरह के ऑपरेशन को माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है और इसलिए, परिणामस्वरूप, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 146 वैट के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.06.2009 एन 03-07-11/199, दिनांक 11.27.2008 एन 03-07-11 / 367, दिनांक 07.10.2008 एन 03-03-06 / 4/67) 18% की दर से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)।
बेशक, संस्था को कटौती के लिए कार्य पुस्तक रूपों के विक्रेता (निर्माता) द्वारा प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 172)। हालाँकि, संस्था बिना किसी परिणाम के ऐसा करने में सक्षम होगी, यदि आय-सृजन गतिविधियों की कीमत पर रोजगार रिकॉर्ड खरीदे जाते हैं। आखिरकार, यदि कोई संस्था संघीय बजट द्वारा प्रदान की गई सब्सिडी की कीमत पर कार्य पुस्तकें खरीदती है, तो कटौती (प्रतिपूर्ति) के लिए "आने वाले" वैट की स्वीकृति से कर की दूसरी वापसी होगी संघीय बजट(रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.26.2012 एन 03-07-11/20 देखें)।
बाद के मामले में वैट संस्था द्वारा कर सहित बेची जा रही संपत्ति की कीमत और बेची जा रही संपत्ति के मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 154) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाएगा।
इसके अलावा, जारी की गई कार्यपुस्तिका के लिए कर्मचारी से संस्था द्वारा प्राप्त भुगतान कॉर्पोरेट आयकर पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए आय है (खंड 1 खंड 1 अनुच्छेद 248, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249; का पत्र भी देखें) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 07.10.2008 एन 03 -03-06/4/67)।
याद रखें कि प्राप्त आय को लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है, जो खर्च किए गए खर्चों की मात्रा से कम हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)। उसी समय, कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए एक कार्य पुस्तिका के रूपों के अधिग्रहण के लिए एक संस्था द्वारा खर्चों की स्वीकृति वैध होगी, बशर्ते कि वे आय से धन की कीमत पर बने हों- गतिविधियों का निर्माण। इसलिए, यदि कार्य पुस्तकों की खरीद संस्था को आवंटित सब्सिडी की कीमत पर की गई थी, तो कर योग्य आय को कम करने के लिए इन खर्चों को स्वीकार नहीं किया जाता है।
कृपया ध्यान दें: पेशेवर समुदाय में एक ऐसी स्थिति भी है जिसके अनुसार कर्मचारी से प्राप्त धन राजस्व नहीं है, बल्कि पुस्तक प्राप्त करने की लागत की प्रतिपूर्ति है, क्योंकि कर्मचारी से उसे जारी की गई कार्यपुस्तिका के लिए शुल्क लिया जाता है इसे प्राप्त करने की लागत के बराबर है, इसलिए उन्हें कार्य पुस्तकों और आवेषण के प्रावधान को माल की बिक्री के रूप में नहीं माना जा सकता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 39)।
यह स्थिति न्यायाधीशों द्वारा भी समर्थित है (देखें, विशेष रूप से, 2 मार्च, 2007 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय N A56-44214 / 2006 के मामले में, 1 अक्टूबर, 2003 के मामले में N A26 -5317 / 02-28)।
हालांकि, विचाराधीन लेन-देन पर लगाए गए करों की मात्रा के महत्व को देखते हुए, हम इस स्थिति का पालन करना और अदालत में इसका बचाव करना उचित नहीं समझते हैं।
इसलिए, कार्य पुस्तिका जारी करते समय किसी कर्मचारी को चार्ज करने के कुछ "कर परिणाम" होते हैं। लेकिन यह कर्मचारियों को नि:शुल्क कार्यपुस्तिका जारी करने के निर्णय को इष्टतम मानने का कारण नहीं है। आखिरकार, अनावश्यक प्रत्यर्पण के मामले में संस्था के लिए "कर परिणाम" उत्पन्न होंगे।
सबसे पहले, वैट कराधान के प्रयोजनों के लिए माल का मुफ्त हस्तांतरण बिक्री के बराबर है (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, 27 नवंबर, 2008 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन। 03-07-11 / 367)। ऐसे में संस्थान को अपने फंड से ही टैक्स देना होगा।
दूसरे, किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका के अनावश्यक हस्तांतरण से कर्मचारी की व्यक्तिगत आय कर के अधीन आय होगी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 नवंबर, 2008 एन 03-07-11 / 367 देखें) .
बेशक, एक दान समझौते के आधार पर एक कर्मचारी को उपहार के रूप में एक कार्य पुस्तिका दी जा सकती है, और इसकी कम लागत को देखते हुए, कर्मचारी की संबंधित आय कला के अनुच्छेद 28 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगी। . रूसी संघ के टैक्स कोड का 217 (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.06.2010 एन 03-04-06 / 6-106)। हालांकि, संस्था को इस तरह के "दान" को प्रलेखित करने की आवश्यकता होगी (एक आदेश, अनुबंध, आदि की उपस्थिति)।

लेखांकन

जैसा कि आप देख सकते हैं, किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका जारी करने के लिए चुने गए विकल्प के आधार पर (शुल्क के लिए, नि: शुल्क) और कार्य पुस्तिका प्राप्त करने के लिए खर्च के स्रोत के आधार पर, संस्थान के रिकॉर्ड में लेखांकन प्रविष्टियां अलग-अलग होंगी।
एक शुल्क के लिए एक कर्मचारी को कार्य पुस्तिका जारी करने के संचालन को प्रतिबिंबित करने के एक उदाहरण पर विचार करें, बशर्ते कि राज्य कार्य के कार्यान्वयन के लिए सब्सिडी की कीमत पर संस्था द्वारा कार्य पुस्तिका का रूप पहले खरीदा गया था।
16 दिसंबर, 2010 एन 174 एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित "निर्देश ..." के प्रावधानों के अनुसार, निम्नलिखित प्रविष्टियां किसी संस्था के लेखा रिकॉर्ड में परिलक्षित हो सकती हैं:
1. ऑफ-बैलेंस खाते में परिलक्षित कमी 03 "सख्त रिपोर्टिंग के रूप"
- कर्मचारी के आवेदन के आधार पर एक कार्यपुस्तिका जारी की गई;
2. डेबिट 2,205 31,560 क्रेडिट 2,401 10,130*(1)
- कार्यपुस्तिका के लिए प्राप्त भुगतान की राशि में अर्जित आय;
3. डेबिट 2,201 34,510 क्रेडिट 2,205 31,660
- कार्य पुस्तिका के लिए भुगतान कैश डेस्क पर प्राप्त हुआ था;
4. डेबिट 2,210 03,560 क्रेडिट 2,201 34,610
- संघीय खजाने में संस्था के व्यक्तिगत खाते में धन जमा किया जाता है;
5. डेबिट 2,201 11,510 क्रेडिट 2,210 03,660
- संस्था के व्यक्तिगत खाते में धनराशि जमा की जाती है, उसी समय ऑफ-बैलेंस खाते 17 में वृद्धि परिलक्षित होती है;
6. डेबिट 2,401 10,130 क्रेडिट 2,303 04,730
- वैट चार्ज;
7. डेबिट 2,303 04,830 क्रेडिट 2,201 11,610
- कर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था, उसी समय ऑफ-बैलेंस खाते 17 में कमी परिलक्षित हुई थी।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा विशेषज्ञ GARANT
रूसी संघ के स्टेट काउंसलर तृतीय श्रेणी अलेक्जेंडर सेमेन्युक

उत्तर उत्तीर्ण गुणवत्ता नियंत्रण

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

*(1) हमारी राय में, संस्था की कार्यपुस्तिका के लिए भुगतान अनुच्छेद 130 के तहत परिलक्षित होना चाहिए "के प्रावधान से आय सशुल्क सेवाएं(काम करता है)" कोसगु।
यह स्थिति, विशेष रूप से, बजट राजस्व के कुछ मुख्य प्रशासकों द्वारा साझा की जाती है:
- 28 अप्रैल, 2012 को रूस के न्याय मंत्रालय के आदेश संख्या 67 के परिशिष्ट संख्या 2 के खंड 1;
- परिशिष्ट एन 1 रूस के संस्कृति मंत्रालय के आदेश दिनांक 26 जून, 2012 एन 659;
- 31 अगस्त, 2012 के रोस्टेखनादज़ोर नंबर 482 के आदेश के परिशिष्ट संख्या 3 के खंड 6;
- 27 अगस्त, 2012 संख्या 574 के संघीय हवाई परिवहन एजेंसी के आदेश के परिशिष्ट संख्या 1 के खंड 7।
इसी तरह की राय पिछले वर्षों में अधिकृत निकायों के विशेषज्ञों द्वारा साझा की गई थी:
- रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 दिसंबर, 2006 एन 02-14-10a / 4060;
- फेडरल ट्रेजरी का पत्र दिनांक 18 मई, 2005 एन 42-2.2-06/63।