Ako správne zostaviť vysvetlenia k daňovým požiadavkám. Elektronický tok dokumentov s daňovými úradmi Vizuálne zobrazenie elektronickej výzvy na zaplatenie dane

Jedným z nástrojov daňovej kontroly je žiadosť kontrolórov o dokumenty (informácie, vysvetlenia) od daňovníka alebo jeho protistrán. Kedy a čo konkrétne majú daňové úrady právo požadovať? Ako rýchlo a v akej forme by sa mali údaje prezentovať?

Daňoví inšpektori majú právo od vás požadovať:

Dokumenty týkajúce sa vašich činností (článok 1 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie);

Dokumenty a informácie o činnostiach vašej protistrany, v súvislosti s ktorou sa kontrola vykonáva (článok 1 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie);

Informácie a dokumenty o konkrétnej transakcii, na ktorej ste sa zúčastnili alebo o ktorej máte informácie (článok 2 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie);

Vysvetlivky alebo opravené (objasnené) vyhlásenie (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vo všeobecnosti je pokuta za neposkytnutie dokumentov požadovaných inšpekciou 200 rubľov. za každý dokument, ktorý nebol predložený včas (článok 4 článku 93, odsek 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak však hovoríme o dokumentoch o činnostiach protistrany alebo súvisiacich s konkrétnou transakciou, pokuta je 10 000 rubľov. bez ohľadu na počet nepredložených dokumentov (článok 6 článku 93.1, odsek 2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kedy je možné žiadať dokumenty?

Vo väčšine prípadov je zaslanie zodpovedajúcej žiadosti zákonné iba v prípade daňovej kontroly alebo dodatočných opatrení daňovej kontroly, ktoré samy osebe súvisia s kontrolou (článok 1 ods. 1 článku 93 ods. 1, článok 101 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Mimo rámca akejkoľvek kontroly majú inšpektori právo požadovať iba dokumenty alebo informácie o konkrétnej transakcii (článok 2 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formát kontroly na mieste umožňuje daňovým úradníkom zoznámiť sa s originálnymi dokumentmi daňovníka, ktoré potrebujú na kontrolu výpočtu a platenia daní (článok 12 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie). A toto právo spravidla využívajú inšpektori ako prví. A ak získané informácie nestačia, pošlú žiadosť o predloženie všetkých alebo niektorých dokumentov vo forme overených kópií. V tomto prípade inšpektori nepotrebujú žiadne ďalšie dôvody okrem vykonania kontroly na mieste a zoznam požadovaných dokumentov je obmedzený len dobou a predmetom kontroly.

Poznámka! Inšpektorát nemá právo požadovať dokumenty, ktorých kópie ste predtým predložili inšpektorátu Federálnej daňovej služby na kontrolu na pracovisku alebo na mieste, pokiaľ ich, samozrejme, inšpektorát Federálnej daňovej služby nestratil v dôsledku sily. vyššia miera (povodeň, požiar atď.)) (článok 5 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo 4. decembra 2015 N ED-16-2/304 (odsek 2)).

Počas administratívneho auditu majú daňové úrady okrem dokumentov právo požadovať od daňovníka aj vysvetlenia, ale na akúkoľvek požiadavku vrátane dokumentov sú potrebné ďalšie dôvody (odsek 3, 7, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). federácie, list Ministerstva financií Ruska z 13. októbra 2015 N 03 -02-07/1/58461). Formuláre požiadaviek na predloženie vysvetlení a dokumentov sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@ - Prílohy N N 1 a 15 (pozri tabuľku 1).

stôl 1

Inšpektorát vykonávajúci kontrolu má právo požadovať od vás predloženie dokladov alebo informácií o protistrane alebo konkrétnej transakcii len prostredníctvom kontroly, u ktorej ste registrovaný. To znamená, že musí vašej Federálnej daňovej službe zaslať príkaz na uplatnenie nároku a váš inšpektorát vám sám vydá žiadosť s priložením kópie objednávky (článok 3 článku 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Termín a spôsob splnenia požiadavky

tabuľka 2

Ak nemáte dostatok času na dokončenie žiadosti, môžete požiadať o predĺženie. Za týmto účelom najneskôr nasledujúci deň odo dňa prijatia žiadosti zašlite oznámenie Federálnej inšpekcii daňovej služby, v ktorom uvediete (článok 93 odsek 3, článok 93 ods. 1 daňového poriadku Ruská federácia):

Dôvody, prečo nemôžete poskytnúť požadované údaje včas;

Termín, do ktorého sa zaväzujete predložiť dokumenty.

Federálna daňová služba musí rozhodnúť o odklade do dvoch pracovných dní od dátumu prijatia oznámenia (článok 93 odsek 3, článok 93 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Inšpektori robia toto rozhodnutie úplne podľa vlastného uváženia. Preto by ste mali začať s prípravou požadovaných dokumentov ihneď po prijatí žiadosti.

Zozbierané dokumenty môžete odoslať Federálnej daňovej službe tromi spôsobmi:

Osobne alebo prostredníctvom zástupcu;

doporučenou poštou;

V elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo cez Osobný účet daňovníka.

Elektronické a papierové dokumenty

Dokumenty môžu mať jednu z dvoch foriem – papierovú alebo elektronickú.

Dokumenty vyhotovené na papieri sa predkladajú Federálnej daňovej službe vo forme overených kópií (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie). To môže byť:

Papierové kópie;

Elektronické obrázky.

Papierové kópie sú fotokópie s nápisom „Kópia je správna“, overené podpisom vedúceho organizácie s uvedením jeho pozície a dátumu certifikácie. Pečať je v tomto prípade nepovinná, aj keď organizácia neupustila od jej používania (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 05.08.2015 N BS-4-17/13706@). V tomto prípade musia byť listy dokumentov očíslované a zošité podľa pravidiel, ktoré musí schváliť Federálna daňová služba (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 1 článok 2 zákona č. 1. mája 2016 N 130-FZ). Medzitým sa na tieto účely možno riadiť predchádzajúcimi vysvetleniami ministerstva financií a federálnej daňovej služby.

Najmä ak vaša zbierka obsahuje viacstranové dokumenty, máte dve možnosti:

Samostatne certifikujte každú stranu dokumentu;

Zošite a očíslujte dokument a overte celé podanie, ale jeho objem by nemal presiahnuť 150 listov (Listy Ministerstva financií Ruska z 29. októbra 2015 N 03-02-РЗ/62336, zo dňa 8. 7. 2014 N 03 -02-РЗ/39142, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 9.13.2012 N AS-4-2/15309@ (odsek 21)).

Elektronické obrázky sú naskenované kópie. Naskenované kópie, ktoré spĺňajú formát stanovený Federálnou daňovou službou, je možné zaslať Federálnej daňovej službe prostredníctvom TKS (článok 2 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 2 zákona č. 130-FZ ). Federálna daňová služba musí ešte schváliť takéto formáty, ale už je povolené predkladať niektoré dokumenty Federálnej daňovej službe vo forme naskenovaných kópií (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 25. januára 2016 N ED-4-15 /887@, zo dňa 9. decembra 2015 N ED-4-2/ 21577). Spolu ich je 11:

Názov súboru s naskenovanou kópiou musí obsahovať kód pridelený dokumentu, samotný súbor musí mať príponu tif, pdf, jpg alebo png. V tomto prípade musíte do kontroly preniesť štruktúrované informácie obsahujúce nielen samotný naskenovaný súbor dokumentu, ale aj:

Názov súboru;

dátum a číslo naskenovaného dokumentu;

Výška peňažnej hodnoty transakcie a výška dane;

Podrobnosti o základnom dokumente;

Úloha účastníkov transakcie a ich identifikátory (tabuľky 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Formát).

Elektronické dokumenty môžu tiež niekedy vyžadovať kópiu. Faktom je, že Federálnej daňovej službe môžete poslať prostredníctvom TKS iba tie elektronické dokumenty, ktoré sú zostavené v zavedených formátoch. Nie sú však nainštalované pre všetky dokumenty. Medzi vybranými (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 02.09.2016 N ED-4-2/1984@):

Faktúra vrátane opravnej položky, UPD, denník prijatých a vydaných faktúr, kniha nákupov a predajná kniha vrátane doplnkových listov k nim;

Nákladný list (TORG-12) a potvrdenie o prijatí na prácu (služby);

Doklad o odovzdaní tovaru pri obchodných operáciách a doklad o odovzdaní výsledkov práce.

Ak elektronické dokumenty, ktoré musíte poslať inšpektorátu, nie sú zostavené vo formáte schválenom Federálnou daňovou službou, je potrebné ich vytlačiť a odoslať Federálnej daňovej službe v papierovej forme. Takéto „kópie“ sú certifikované rovnakým spôsobom ako kópie papierových dokumentov s pridaním značky označujúcej, že dokument bol podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.09.2015 N SA-4- 7/15871).

V každom prípade musia byť dokumenty predložené Federálnej daňovej službe sprevádzané súpisom:

V dvoch kópiách vo voľnej forme, ak dokumenty predložíte osobne;

V dvoch kópiách podľa formulára 107, ak dokumenty predkladáte poštou;

Podľa formátu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. júna 2012 N ММВ-7-6/465@, ak posielate dokumenty prostredníctvom TKS.

Čo robiť, ak dostanete daňovú výzvu a nesúhlasíte s ňou? Ak v žiadosti daňových úradov nájdete chyby, žiadosť môžete zrušiť. Ak to chcete urobiť, musíte napísať sťažnosť Federálnej daňovej službe vo vašom regióne a odoslať ju prostredníctvom daňového úradu. Lehota na podanie odvolania voči daňovým priznaniam je jeden rok od dátumu, kedy ste ho dostali. Samozrejme, žiadna kontrola na vás nepočká a počas tohto obdobia už môže byť proces odberu ukončený. Ak sa teda rozhodnete požiadavku zrušiť, s reklamáciou neotáľajte.

Vzhľadom na to, že prebieha konanie s daňovým úradom, nemožno tento postup porušiť, t.j. Nemôžete ísť priamo na súd. Na podanie žaloby je potrebných niekoľko podmienok:

Vašu sťažnosť posúdila Federálna daňová služba a rozhodnutie o nej vás neuspokojilo;

Rozhodnutie o vašej sťažnosti bolo oneskorené. Lehota na posúdenie sťažnosti je 15 pracovných dní odo dňa jej prijatia od Federálnej daňovej služby. Daňový úrad musí vašu sťažnosť postúpiť Federálnej migračnej službe do 3 pracovných dní odo dňa jej prijatia. Sťažnosť musí byť posúdená a odpoveď by ste mali dostať do 3 pracovných dní od prijatia rozhodnutia. Lehotu na posúdenie reklamácie možno zo zákona predĺžiť o ďalších 15 pracovných dní.

Preto, ak počiatočné lehoty uplynuli a nedostali ste rozhodnutie, musíte od Federálnej daňovej služby zistiť, v akom štádiu sa váš prípad nachádza. Je možné, že rozhodnutie o reklamácii už bolo odoslané na vašu adresu a je zaseknuté v pošte. Ak chcete urýchliť proces prijatia, požiadajte Federálnu daňovú službu o poštové identifikačné číslo.

Aká je lehota na podanie daňového priznania na súd?

Ak ste dostali sťažnosť a rozhodnutie o nej je pre vás neuspokojivé, môžete sa obrátiť na súd. Na to budete mať 3 mesiace:

Od okamihu prijatia neuspokojivého rozhodnutia od Federálnej daňovej služby;

Od dátumu, keď ste mali dostať rozhodnutie Federálnej daňovej služby, ale nedostali ste ho.

Ak ste zmeškali lehotu na podanie prihlášky alebo sťažnosti, súd vám môže vyjsť v ústrety a obnoviť ju, ak uvediete opodstatnené dôvody. Na uplatnenie tohto práva musíte podať žiadosť na súd alebo Federálnu daňovú službu.

Ak inšpektori zmeškali lehotu na odber v prípravnom konaní, majú tiež právo požiadať súd o odber:

do 6 mesiacov po uplynutí lehoty splatnosti uvedenej vo výzve, ak vám bola predložená výzva na inkaso na peňažné náklady;

Do 2 rokov po uplynutí lehoty na zaplatenie uvedenej vo výzve, ak vám bola predložená výzva na inkaso na náklady nehnuteľnosti.

Ak daňoví kontrolóri meškajú s podaním návrhu na súd, nedoplatok od vás môžu vymáhať len vtedy, ak navrhnú na súde obnovenie lehoty na podanie tejto žiadosti a uvedený dôvod omeškania je opodstatnený.

V akom prípade by ste mali podať sťažnosť?

Daňové úrady môžu porušiť lehotu na podanie výzvy na zaplatenie nedoplatku a na základe toho máte právo napísať sťažnosť, no nie vždy budete mať pravdu. Ak vo výzve nedochádza k iným porušeniam a sú dodržané všeobecné lehoty na vymáhanie, súd sa najčastejšie postaví na stranu daňových úradov.

Lehoty na podanie pohľadávky na zaplatenie dane.

Pripomínam, že ak vám daňový úrad zaslal výzvu na zaplatenie dane, skontrolujte si dátum odoslanej výzvy. Daňové úrady vám musia poslať žiadosť:

1. Ak nedoplatok vznikne v dôsledku daňovej kontroly - do 20 pracovných dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti „preverovacieho“ rozhodnutia.

2. Ak nedoplatok vznikne z bežných platieb - do 3 mesiacov odo dňa zistenia tohto nedoplatku.

Za deň zistenia nedoplatku na základe pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu sa považuje:

deň nasledujúci po uplynutí lehoty na zaplatenie po podaní daňového priznania (ak bolo priznanie podané bez prekročenia lehôt na podanie);

deň nasledujúci po dni podania priznania, ak bolo priznanie podané oneskorene;

Ak je priznanie podané oneskorene a ešte nenastala lehota na zaplatenie dane, za deň nedoplatku sa považuje deň nasledujúci po dni splatnosti dane.

Pri podaní výzvy na zaplatenie pokút majú daňové úrady 3 mesiace. Deň zistenia nedoplatku je v tomto prípade:

Deň vrátenia daňového nedoplatku, ak je dlh uhradený v plnej výške;

Deň splatenia poslednej časti nedoplatku, ak bola platba vykonaná v splátkach.

Ak je výška daňového dlhu nižšia ako 500 rubľov, potom môže byť požiadavka zaslaná do jedného roka od okamihu zistenia tohto nedoplatku. Toto pravidlo bolo zavedené nedávno a bolo urobené tak, že daňové úrady najprv žiadajú sumy od veľkých dlžníkov a potom od malých dlžníkov.

Prečítajte si, aké chyby robia daňoví špecialisti pri vystavovaní daňových výziev.

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.

Obchodné podniky pomerne často čelia potrebe poskytnúť daňovému úradu vysvetlenia k akémukoľvek problému. Aby sa zabezpečilo, že tieto vysvetlenia nepovedú k ďalším kontrolám zo strany dozorného orgánu, odpoveď by mala byť vypracovaná s mimoriadnou opatrnosťou, svedomito a jej odoslanie by sa malo neodkladať.

SÚBORY

Najčastejšie otázky z daňového úradu

Požiadavka na poskytnutie vysvetlení zvyčajne prichádza nejaký čas po predložení všetkých druhov hlásení a vyhlásení, takže ich príčinou môže byť akákoľvek, aj tá najmenšia chyba alebo nepresnosť v dokumentoch. V mnohých prípadoch je potrebné objasnenie uvádzanej DPH z dôvodu nesúladu medzi informáciami o zdaniteľných základoch v daňových priznaniach k dani z príjmov a opäť DPH, ak existuje nesúlad v údajoch protistrán. Otázky môžu spôsobiť neprimerané straty pri kontrole časového rozlíšenia, podávaní aktualizovaného priznania alebo výpočtu, v ktorom je opravená suma splatnej dane nižšia ako pôvodne zaslaná atď.

V akej forme prichádza dopyt?

Daňový úrad môže zaslať žiadosť o vysvetlenie v papierovej aj elektronickej forme. Navyše v prípade elektronickej správy je daňovník povinný na ňu odpovedať do piatich pracovných dní. Ak tento dokument prišiel v papierovej forme, je potrebné naň odpovedať čo najskôr, bez ohľadu na to, či má pečiatku daňového úradu alebo nie.

Postup po prijatí žiadosti

Potom, čo daňovník dostane žiadosti o vysvetlenie, musí skontrolovať doklady predložené daňovému úradu s údajmi v rukách.

V prvom rade sa pri kontrole analyzujú sumy v nej uvedené (pre ich súlad so sumami za všetky došlé a odoslané faktúry). Ďalej sa rovnakým spôsobom skúmajú dátumy, čísla faktúr a ďalšie podrobnosti (DIČ, KPP, adresy atď.).

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa zjednodušené daňové priznania alebo podľa daň z príjmu, mali by ste analyzovať všetky sumy výdavkov a príjmov, ktoré ste použili na ich výpočet. Všetky ostatné typy dokumentov, ktoré vyvolávajú otázky daňového inšpektorátu, sa tiež kontrolujú pomocou rovnakého algoritmu, ako je uvedené vyššie.

Po zistení chyby je potrebné podať aktualizované daňové hlásenie s opravenými údajmi – týka sa to však len súm. Ak sa chyba netýka finančnej časti, nie je potrebné predkladať „objasnenie“, stačí poskytnúť potrebné vysvetlenia.

Pozor: zákon nehovorí, že vysvetlenia musia byť podané písomne, t.j. to znamená, že môžu byť poskytnuté aj ústne. Aby sa však predišlo ďalším nezhodám, je lepšie postarať sa o vypracovanie písomnej odpovede.

Čo robiť, keď je daňová požiadavka nespravodlivá

Stáva sa, že daňová inšpekcia požaduje vysvetlenia neodôvodnene, t.j. v hláseniach sa nevyskytli žiadne chyby. V takýchto situáciách nemôžete ignorovať ani listy z daňového úradu.

Aby sa predišlo akýmkoľvek sankciám (vrátane náhlych), je potrebné bezodkladne oznámiť dozornej službe, že v súlade s informáciami podniku sú všetky poskytnuté informácie správne.

V každom prípade pri vypracovávaní odpovede musíte pamätať na to, že pre daňový úrad nie je dôležitý ani tak obsah listu, ale samotná odpoveď na žiadosť.

Ako podať odpoveď na daňovú žiadosť o vysvetlenie

Môže byť vyplnený buď na papieri, napísaný rukou, alebo elektronicky, vytlačený na počítači. Zároveň, ak je vysvetlenie zaslané bežnou poštou, musí byť zaslané doporučenou poštou s požadovaným potvrdením, potom sa minimalizuje riziko, že list sa stratí.

Použitie elektronického formátu je možné len vtedy, ak má organizácia elektronický digitálny podpis.

K vysvetleniu môžu byť pripojené akékoľvek ďalšie dokumenty, ktorých prítomnosť sa musí prejaviť v obsahu odpovede.

Vzor odpovede na daňovú žiadosť na objasnenie

Ako je uvedené vyššie, neexistuje jednotný formulár odpovede na poskytovanie daňových vysvetlení, takže ho môžete zostaviť v akejkoľvek forme. Stojí za zmienku, že forma odpovede musí byť mimoriadne správna a štandardná z hľadiska pravidiel prípravy takýchto prác.

1. Najprv musíte vľavo alebo vpravo (na tom nezáleží) uviesť adresáta, t.j. presne ten daňový úrad, kam sa odpoveď posiela. Tu je potrebné zadať jeho číslo, ako aj región a lokalitu, do ktorej patrí.
2. Ďalej je uvedený odosielateľ listu: je napísaný názov spoločnosti, jej adresa (skutočná), ako aj telefónne číslo (v prípade, že má daňový inšpektor nejaké ďalšie otázky na objasnenie).
3. Ďalej v odpovedi by ste sa mali odvolať na číslo žiadosti (a daňová služba vždy priraďuje čísla takýmto dokumentom) a jej dátum (poznámka: nie dátum prijatia, ale dátum prípravy) a tiež stručne načrtnúť podstatu otázka.
4. Potom môžete prejsť priamo k vysvetleniu. Mali by byť napísané čo najpodrobnejšie, so všetkými potrebnými odkazmi na dokumenty, zákony, nariadenia atď. Čím dôkladnejšie bude táto časť odpovede pripravená, tým väčšia je šanca, že s ňou bude daňový úrad spokojný.

   V žiadnom prípade by ste vo svojej odpovedi nemali uvádzať nedôveryhodné alebo zámerne nepravdivé údaje – budú rýchlo odhalené a následne budú nasledovať okamžité sankcie zo strany daňových úradov.

5. Po podaní vysvetlenia je potrebné list potvrdiť podpisom hlavného účtovníka (ak je to potrebné), ako aj vedúceho spoločnosti (povinné).

Od 25. augusta 2015 platí nový postup zasielania dokumentov používaných daňovými úradmi pri výkone ich právomocí vo vzťahoch upravených legislatívou o daniach a poplatkoch v elektronickej forme, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15.04.2015 č. ММВ-7-2/ 149@ (ďalej len Objednávka). Nový postup upravuje aktualizovaný zoznam dokumentov, ktoré daňové orgány zasielajú daňovníkom elektronicky.

Od 1. januára 2015 majú daňovníci podávajúci daňové priznanie cez internet novú povinnosť. Podľa aktualizovanej verzie článku 5.1 čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 5.1 zavedený federálnym zákonom č. 134-FZ z 28. júna 2013), títo daňovníci po prijatí dokumentov používaných daňovými úradmi na vykonávanie činností daňovej kontroly prostredníctvom telekomunikačných kanálov ( ďalej len TCS), sú povinní predložiť potvrdenie o prijatí dokladov o prevzatí. Lehota na prevod je do šiestich dní odo dňa ich odoslania správcom dane.

Aké sankcie hrozia daňovníkovi, ak novú požiadavku nesplní?

Daňové úrady majú právo pozastaviť transakcie na bankových účtoch daňovníka, ako aj prevody jeho elektronických prostriedkov. Avšak p.p. 2 s. 3 čl. 76 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zoznam požadovaných elektronických žiadostí o použitie takýchto opatrení daňovými úradmi. Hovoríme o nesplnení povinnosti odovzdať účtenku v súvislosti s nasledujúcimi dokumentmi:

Požiadavky na predloženie dokumentov;

Požiadavky na poskytovanie vysvetlení;

Oznámenia o výzve daňovému úradu.

O pozastavení transakcií na bankových účtoch a prevodov elektronických peňazí rozhoduje správca dane do 10 pracovných dní odo dňa uplynutia ustanovenej lehoty na odoslanie elektronickej potvrdenky. V skutočnosti je to teda 16 pracovných dní odo dňa prijatia elektronickej žiadosti od správcu dane (6 pracovných dní je určených na odoslanie potvrdenky + 10 pracovných dní na rozhodnutie o zablokovaní účtu).

Nezabudnite, že takáto povinnosť môže vzniknúť aj daňovníkom, ktorí nie sú platiteľmi príslušnej dane, ale podali priznania podľa TKS. Napríklad platiteľ dane využívajúci zjednodušený systém zdaňovania na žiadosť kupujúceho vystavil faktúru s pridelenou sumou DPH, a preto bol nútený podať daňové priznanie k DPH v elektronickej forme.

Je potrebné poznamenať, že pri prijímaní žiadostí daňových úradov o predpokladanej výške daňových príjmov a žiadostiach podobného charakteru môže daňovník takéto elektronické žiadosti bez následkov ignorovať. Zvýhodnená úprava pre daňovníka bola zaradená do paragrafov. 1 odsek 3 čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie o obmedzení lehôt na rozhodnutie správcu dane o pozastavení transakcií na bankových účtoch a prevodoch elektronických peňazí.

Pripomeňme, že môže pozastaviť transakcie na účtoch a prevody elektronických prostriedkov daňovníka, ak vyhlásenie nepodá do 10 pracovných dní od ustanovenej legislatívnej lehoty (napr. pri dani z príjmov je lehota na podanie priznania 10 /28/14 a 13/11/14 uplynie lehota na podanie priznania bez zablokovania účtu). A konkrétna lehota na prijatie takéhoto rozhodnutia nie je uvedená v daňovom poriadku Ruskej federácie, takže v praxi by sa rozhodnutia o zablokovaní účtov zo strany daňových úradov mohli prijímať aj po troch rokoch.

Od 1. januára 2015 plynie lehota na takéto rozhodnutie - do troch rokov od uplynutia 10 pracovných dní po lehote na podanie priznania.

Federálna daňová služba Ruska v liste z 27. januára 2015, č. ED-4-15/1071, pripomenula dôsledky nesplnenia povinnosti daňovníkov odovzdať daňovému úradu potvrdenie o prijatí žiadosti o predloženie dokladov - pozastavenie transakcií na ich bankových účtoch a prevody elektronických peňazí.

Presun cez bankové účty daňovníka bude obnovený najneskôr jeden deň po najbližšom z týchto dátumov:

Deň, keď platiteľ dane predloží potvrdenie o prijatí dokladov zaslaných správcom dane;

Deň predloženia dokumentov (vysvetlení) požadovaných správcom dane.

Nová objednávka

Dňa 25. augusta 2015 bol zavedený nový Postup zasielania dokumentov daňovými úradmi v elektronickej forme, ktorý nahradil doterajší postup schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. februára 2011 č. ММВ-7-2/ 169@.

Tento postup bol vyvinutý pre daňové úrady na výkon daňovej kontroly a poskytuje 48 rôznych typov dokumentov namiesto 23 dokumentov „starého“ postupu.

Účastníkmi výmeny informácií pri zasielaní týchto dokumentov elektronickou formou prostredníctvom TCS sú daňovníci, platitelia poplatkov, daňoví agenti, ich zástupcovia, prevádzkovatelia elektronickej správy dokumentov, daňové úrady (bod 2 Postupu).

Daňové úrady predtým v liste č. ED-4-15/6906@ Federálnej daňovej služby Ruska z 22. apríla 2015 uviedli, že ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie neukladajú daňovníkovi povinnosť zaslať príjem daňovému úradu výlučne zo stacionárneho pracoviska úradníka organizácie. Elektronický príjem dokumentov z daňového úradu môže v tomto prípade zaslať zákonný alebo splnomocnený zástupca daňovníka. Pripomeňme, že zákonnými zástupcami daňovníkovej organizácie sú osoby oprávnené zastupovať organizáciu na základe zákona alebo jej zakladajúcich dokumentov (článok 27 Daňového poriadku Ruskej federácie) a oprávneným zástupcom daňovníka je uznávaný ako fyzická osoba alebo osoba oprávnená daňovníkom zastupovať svoje záujmy vo vzťahoch s daňovými orgánmi upravenými zákonom o daniach a poplatkoch na základe plnej moci (článok 29 daňového poriadku Ruskej federácie). V bode 5 Postupu sa ustanovuje, že účastníci výmeny informácií zabezpečia uchovávanie všetkých odoslaných a prijatých dokumentov, ako aj technologických elektronických dokumentov s kvalifikovaným elektronickým podpisom (ďalej len CES).

Účastníci výmeny informácií sú povinní kontrolovať príjem dokumentov a technologických elektronických dokumentov aspoň raz denne (bod 6 Postupu). Väčšina prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov teda ponúka daňovým poplatníkom kontrolu prichádzajúcej korešpondencie pomocou e-mailovej alebo SMS notifikačnej služby.

Aktualizovaný Postup špecifikuje, ako sa určuje dátum prijatia elektronického dokumentu. Dátum odoslania (odoslania) dokumentu v elektronickej podobe daňovníkovi (zástupcovi daňovníka) prostredníctvom TKS je teda dátum uvedený v potvrdení o dátume odoslania (bod 10 Postupu). Keď správca dane obdrží potvrdenie o prijatí dokumentu, za deň jeho prijatia platiteľom dane (zástupcom daňovníka) v elektronickej podobe podľa TKS sa považuje dátum prijatia uvedený v prijatí dokumentu (odsek 11 ods. procedúra).

Príklad

Daňovník dostal od daňového inšpektorátu požiadavku na vysvetlenia strát pri daňovom priznaní k dani z príjmov za prvý polrok 2015. Lehota na splnenie tejto požiadavky je stanovená na 5 dní (§ 88 ods. Ruská federácia).

Aký dátum by sa mal považovať za začiatok lehoty na splnenie požiadavky?

Pripomeňme, že v súlade s odsekom 2 čl. 6.1 Daňového poriadku Ruskej federácie lehota začína plynúť nasledujúci deň po kalendárnom dni alebo po vzniku udalosti (akcie), ktorá určuje jej začiatok. Lehota definovaná v dňoch sa počíta v pracovných dňoch, pokiaľ lehota nie je uvedená v kalendárnych dňoch (článok 6, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa za pracovný deň považuje deň, ktorý nie je v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie uznaný ako víkend a (alebo) deň pracovného pokoja.

Vysvetlenia je teda potrebné podať daňovému úradu do 5 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti.

Predpokladajme, že potvrdenie o prijatí reklamácie podpísané elektronickým podpisom daňovníka je zo dňa 12. októbra 2015. Vykazovacie obdobie začína plynúť od nasledujúceho dňa. Daňovník tak musí podať vysvetlenia v termíne od 13. októbra do 19. októbra 2015. Do výpočtu lehôt sa nezapočítavajú víkendy.

Postup pri odoslaní dokumentu v elektronickej podobe

Postup pri odoslaní dokumentu v elektronickej forme prostredníctvom TKS je popísaný v časti II Postupu.

Je potrebné poznamenať, že uvedený postup zodpovedá ustanoveniam bodu 5.1 čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Najprv sa dokument vygeneruje na papieri, podpíše sa a zaregistruje na daňovom úrade. Najneskôr nasledujúci pracovný deň po registrácii je dokument vygenerovaný v elektronickej podobe, podpísaný EPC, ktorý umožňuje identifikovať príslušný daňový úrad, a odoslaný prostredníctvom TKS daňovníkovi (zástupcovi daňovníka). V tomto prípade správca dane zaznamená dátum jeho odoslania daňovníkovi (zástupcovi daňovníka).

Správca dane musí v priebehu nasledujúceho pracovného dňa odo dňa odoslania dokumentu v elektronickej podobe prostredníctvom TKS obdržať potvrdenie o dátume odoslania od prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov (bod 13 Postupu).

Ďalej, po prijatí dokumentu v elektronickej podobe od správcu dane podľa TKS a neexistujú dôvody na odmietnutie prijatia uvedeného dokumentu, daňovník (zástupca daňovníka) vygeneruje potvrdenie o prijatí, ktoré podpíše s daňovníkom (zástupcom daňovníka). ) CEP a zašle ho správcovi dane.

Daňovník (zástupca daňovníka) je povinný zaslať potvrdenie správcovi dane prostredníctvom telekomunikačných kanálov do šiestich dní odo dňa, keď mu správca dane odoslal doklad.

A ak existujú dôvody na odmietnutie prijatia dokumentu, daňovník (zástupca daňovníka) vygeneruje oznámenie o odmietnutí prijatia, podpíše ho s EPC daňovníka (zástupcu daňovníka) a odošle ho daňovému úradu (bod 14 postupu) .

Dôvody odmietnutia prijatia elektronických dokumentov daňovníkom

V článku 15 postupu sú uvedené tri takéto dôvody:

chybné odoslanie dokladu daňovníkovi (zástupcovi daňovníka);

Nedodržanie schváleného formátu;

Absencia (nekonzistentnosť) EPC správcu dane.

A ak v prvom prípade nevzniknú žiadne otázky (dokument bol zaslaný inému daňovníkovi), tak vzhľadom na posledné dva dôvody nie je jasné, ako bude daňovník technicky schopný zistiť nesúlad dokladov so schváleným formátu a EPC správcu dane.

Daňové úrady teda musia do šiestich pracovných dní odo dňa odoslania dokumentov dostať od daňovníka (zástupcu daňovníka) potvrdenie o prijatí alebo oznámenie o odmietnutí prijatia dokumentov.

Na záver poznamenávame, že zoznam elektronických služieb Federálnej daňovej služby Ruska je uvedený na oficiálnej webovej stránke http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. Táto sekcia obsahuje služby, ktoré poskytujú elektronickú správu dokumentov, napríklad podávanie daňových a účtovných výkazov v elektronickej podobe pre právnickú osobu, podávanie elektronických dokumentov pre štátnu registráciu právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov.

Ak daňovník ignoruje žiadosť od Federálnej daňovej služby, daňové úrady môžu zablokovať jeho bežný účet. Zverejňujeme podrobné pokyny, ako správne reagovať na elektronické žiadosti o dokumenty odoslané Federálnou daňovou službou prostredníctvom systému nahlasovania. Tento článok popisuje všeobecné pravidlá pre prácu s požiadavkami. Požiadavkám na DPH bude venovaný samostatný materiál. Pokyny boli pripravené systémovými odborníkmi na odosielanie správ "".

Ako sa reguluje smer požiadaviek

Postup pri podávaní žiadostí je stanovený nasledujúcimi príkazmi Federálnej daňovej služby:

V súlade s článkom 5.1 Daňového poriadku Ruskej federácie daňovníci, ktorí sú povinní podávať daňové priznania v elektronickej forme, musia zabezpečiť možnosť prijímania požiadaviek v elektronickej forme a zároveň sú povinní predložiť daňovému úradu potvrdenie. na prijatie takýchto dokumentov v elektronickej podobe do šiestich dní odo dňa ich odoslania správcom dane.

Aké dokumenty môže Federálna daňová služba posielať prostredníctvom systému podávania správ?

Elektronicky možno prenášať najmä:

1. Dokumenty, ktoré správca dane používa pri výkone svojich právomocí. Napríklad rozhodnutia prijaté pri daňovej kontrole; oznámenia o predvolaní daňovníka; rozhodnutia o vrátení DPH a spotrebných daní;
2. Požiadavky na poskytnutie dokladov (informácií). Napríklad doklady o poplatníkovi, platiteľovi poplatku a daňovom zástupcovi;
3. Nároky na zaplatenie daní, poplatkov, penále, pokút.

Postup toku dokumentov

1. Daňový úrad žiadosť vygeneruje a odošle elektronicky (napríklad vo formáte PDF).
2. Operátor elektronickej správy dokumentov (EDF) vygeneruje „Potvrdenie dátumu podania“, v ktorom je zaznamenaný dátum odoslania žiadosti v elektronickej forme. Toto potvrdenie sa odošle Federálnej daňovej službe a daňovníkovi.
3. Po prijatí žiadosti daňovník predloží Federálnej daňovej službe „Potvrdenie o prijatí“ alebo „Oznámenie o odmietnutí“.

„Potvrdenie o prijatí“ je dokument potvrdzujúci prijatie žiadosti (nie nevyhnutne súhlas s ňou). Potvrdenie je potrebné predložiť inšpekcii najneskôr do šiestich pracovných dní odo dňa odoslania žiadosti inšpekciou.

Ak daňovník, ktorý je povinný zabezpečiť prijímanie pohľadávok elektronicky, včas nepošle potvrdenie o prijatí pohľadávky, Federálna daňová služba môže zablokovať bežné účty takého daňovníka (pozri „“).

„Oznámenie o odmietnutí“ sa generuje v nasledujúcich prípadoch:

• žiadosť bola tomuto daňovníkovi zaslaná omylom (bola určená inému adresátovi);
• požiadavka nie je v súlade so stanoveným formátom;
• požiadavka neobsahuje (nezodpovedá) digitálny podpis oprávneného úradníka daňového úradu.

V systéme na generovanie a odosielanie reportov „Kontur.Extern“ sa tieto kontroly vykonávajú. Ak je požiadavka správna, predplatiteľ je vyzvaný, aby poslal potvrdenie. Ak sa zistí jedna z vyššie uvedených chýb, systém vás vyzve na odoslanie upozornenia na zlyhanie.

Daňovník je povinný oboznámiť sa s požiadavkou Federálnej daňovej služby a splniť ju v lehotách stanovených v prijatom dokumente. Ak s požiadavkou nesúhlasíte, daňovník by sa mal obrátiť na inšpektorát, ktorý ju vydal.

Požiadavky v systéme Kontur.Extern

Ak chcete zobraziť požiadavky, musíte:

1. Na hlavnej stránke „Kontour.Extern“ prejdite do ponuky „Nový“, vyberte časť „Požiadavky“ a kliknite na odkaz „Všetky požiadavky“.

Pre včasné sledovanie prijatia žiadostí daňových úradov sa odporúča nastaviť si v Kontur.Extern notifikácie emailom alebo mobilným telefónom o nových došlých dokladoch.

2. Kliknite na názov prijatého dokumentu. Stránka, ktorá sa otvorí, bude obsahovať nasledujúce údaje:

• „Súbory s požiadavkami“ - v rámci jedného toku dokumentov môže Federálna daňová služba poslať niekoľko typov dokumentov. Ak ich chcete zobraziť, musíte kliknúť na názov požiadavky a uložiť navrhovaný súbor. Súbor je uložený vo formáte PDF a možno ho otvoriť pomocou programu Adobe Reader.
• Odkaz „Potvrdenie o prijatí“ alebo „Oznámenie o odmietnutí“.
• Po kliknutí na odkaz „Uložiť všetky dokumenty a podpisy“ sa uložia požiadavky, ich podpisy, ako aj „Popis požiadavky“ - súbor, ktorý má štruktúru xml a obsahuje servisné informácie o zložení toku dokumentov.

"Kontur.Extern" kontroluje chyby v požiadavkách odoslaných Federálnej daňovej službe. Ak sú kontroly úspešné, používateľ je vyzvaný, aby predložil potvrdenie o prijatí. Potvrdenie potvrdzuje prijatie žiadosti, ale nevyjadruje s ňou súhlas. Potvrdenie je potrebné predložiť inšpekcii najneskôr do šiestich pracovných dní odo dňa odoslania žiadosti inšpekciou.

Ak je prijatá žiadosť o predloženie dokumentov, po odoslaní potvrdenia o prijatí sa aktivuje tlačidlo „Nahrať a odoslať dokumenty“.

Zaslanie odmietnutia inšpekcii sa navrhuje v jednom z troch prípadov.

1. Žiadosť bola omylom odoslaná daňovníkovi.
2. Požiadavka nie je v súlade so schváleným formátom.
3. Neexistuje elektronický podpis zodpovednej osoby správcu dane.

Ak chcete odoslať odmietnutie, kliknite na tlačidlo „Oznámenie o odmietnutí“.

Po odoslaní potvrdenky/oznámenia o odmietnutí sa stav toku dokumentu zmení na „Spracované“. Hneď ako dokument dostane Federálna daňová služba, stav sa zmení na „Tok dokumentov dokončený“.

Ak organizácia nie je priamym adresátom žiadosti (napríklad pri odosielaní správ pre organizácie v údržbe), potom je možné žiadosť zaslať e-mailom zástupcovi organizácie, ktorej bola žiadosť určená. Ak to chcete urobiť, kliknite na tlačidlo „Poslať žiadosť e-mailom“.

Prijatie alebo zamietnutie žiadosti je možné zaslať daňovému úradu znova kliknutím na odkaz „Znova odoslať“.