स्टावरोपोल क्षेत्र का मध्यस्थता न्यायालय। स्टावरोपोल टेरिटरी का मध्यस्थता न्यायालय यदि वे वैट वापस नहीं करना चाहते हैं तो क्या करें

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, कर कटौती की राशि कर संहिता के अनुच्छेद 146 (पैराग्राफ 1 के उपखंड 1-2) के तहत कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई राशि से अधिक हो सकती है। इस मामले में, पहचाने गए अंतर को भुगतानकर्ता को वापस किया जाना चाहिए (जमा किया जाना चाहिए)। यह नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 में स्थापित किया गया है, टैक्स रिफंड प्रक्रिया कोड के मानक 88 की आवश्यकताओं के अनुसार, डेस्क ऑडिट के दौरान रिफंड के लिए घोषित राशि की वैधता की जांच करने का प्रावधान करती है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, यदि निरीक्षण के दौरान कानून का कोई उल्लंघन नहीं पाया गया तो नियंत्रण निकाय को सात दिनों के भीतर उचित निर्णय लेना होगा। यदि उनका पता चलता है, तो आर्थिक इकाई के लिए एक अलग प्रक्रिया लागू होगी, जिसमें उसे जवाबदेह ठहराने का प्रावधान होगा।

कार्य

कला के पैरा 1 के अनुसार जाँच करने के बाद। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, यदि कानूनी आवश्यकताओं के उल्लंघन का पता चलता है, तो अधिकृत व्यक्ति संबंधित दस्तावेज़ छोड़ देता है। अधिनियम संहिता के मानक 100 के नियमों के अनुसार तैयार किया गया है। यह और डेस्क ऑडिट की अन्य सामग्री, जिसके दौरान उल्लंघन का पता चला, साथ ही भुगतानकर्ता (उसके प्रतिनिधि) द्वारा प्रस्तुत आपत्तियों पर ऑडिट करने वाले नियंत्रण निकाय के प्रमुख (उप) द्वारा विचार किया जाता है। दस्तावेज़ीकरण पर निर्णय कला के नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए। संहिता के 101.

उल्लंघन के परिणाम

डेस्क ऑडिट की प्रस्तुत सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, नियंत्रण निकाय का प्रमुख (उसका डिप्टी) भुगतानकर्ता को जवाबदेह ठहराने या ऐसा करने से इनकार करने का निर्णय लेता है। इसके साथ ही निम्नलिखित संकल्पों का अनुमोदन किया जाता है:

1. वापसी के लिए घोषित पूरी रकम के मुआवजे के बारे में.
2. प्रतिपूर्ति से इंकार.
3. घोषित राशि की आंशिक वापसी के बारे में।
4. आंशिक वापसी से इनकार.

अतिरिक्त दंड

कला के पैरा 4 में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 176 स्थापित करता है कि कोड द्वारा निर्दिष्ट मामलों में देय जुर्माना (दंड) पर बकाया और ऋण कटौती के अधीन हैं। नियंत्रण निकाय स्वतंत्र रूप से इन भुगतानों के पुनर्भुगतान के लिए भुगतानकर्ता को लौटाई जाने वाली राशि की गणना करता है। यदि घोषणा दाखिल करने के दिन और रिटर्न के दिन के बीच बकाया राशि की उपस्थिति में आंशिक या पूर्ण मुआवजे पर निर्णय लिया गया था और प्रतिपूर्ति की जाने वाली कटौती की राशि से अधिक नहीं थी, तो उस पर कोई जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

धनराशि भेजना

कला के अनुच्छेद 6 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176 यह निर्धारित करते हैं कि यदि विषय पर बकाया नहीं है, कोड द्वारा स्थापित मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना और दंड पर ऋण, बजट में अनिवार्य भुगतान की राशि, वापसी के अधीन, आवेदक द्वारा निर्दिष्ट बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। यदि कोई लिखित या इलेक्ट्रॉनिक आदेश है, तो मुआवजे के अधीन धनराशि का उपयोग आगामी भुगतानों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।

समय सीमा

कटौती राशि की भरपाई/वापसी का निर्णय पूर्ण/आंशिक मुआवजे पर निर्णय जारी करने के साथ-साथ किया जाता है। कला के खंड 8 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, इसके अनुसार जारी एक आदेश नियंत्रण सेवा द्वारा संघीय खजाने के क्षेत्रीय प्रभाग को भेजा जाना चाहिए। यह निर्णय की तारीख के अगले दिन के बाद नहीं किया जाता है। ट्रेजरी का क्षेत्रीय प्रभाग आदेश प्राप्त होने के पांच दिनों के भीतर भुगतानकर्ता को राशि वापस कर देगा। इसी अवधि के दौरान, यह संघीय कर सेवा को प्रतिपूर्ति की तारीख और कटौती की राशि के बारे में सूचित करता है।

भुगतानकर्ता नोटिस

कर सेवा निर्णय के विषय को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। अधिसूचना जारी होने की तारीख से पांच दिन की अवधि के भीतर जारी की जाती है। यह अधिसूचना कंपनी के प्रमुख, व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही इन संस्थाओं के प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर करके या किसी अन्य तरीके से रसीद के तथ्य और कैलेंडर तिथि को प्रमाणित करके प्रेषित की जा सकती है।

वापसी की समय सीमा का उल्लंघन

यदि भुगतानकर्ता को देय राशि का रिफंड नहीं किया गया है, तो डेस्क ऑडिट की समाप्ति के 12वें दिन से, जिसके परिणामों के आधार पर कर राशि के आंशिक/पूर्ण रिफंड पर संबंधित निर्णय लिया गया था, ब्याज अर्जित किया जाता है . गणना समय सीमा के उल्लंघन के समय प्रभावी सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर पर आधारित है। यदि स्थापित ब्याज का पूरा भुगतान नहीं किया गया है, तो नियंत्रण सेवा अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर, प्रतिपूर्ति किए जाने वाले कर की वास्तविक वापसी की तारीख के अनुसार शेष राशि वापस करने का निर्णय लेती है। संघीय राजकोष का क्षेत्रीय विभाजन। संबंधित आदेश कला के पैराग्राफ आठ द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर भेजा जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

अति सूक्ष्म अंतर

यदि प्रतिपूर्ति के अधीन भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध कर ऑफसेट के लिए आवेदन भुगतानकर्ता द्वारा संबंधित निर्णय के अनुमोदन की तारीख से पहले प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो राशि कला में निर्दिष्ट तरीके से समय सीमा के भीतर वापस कर दी जाती है। 78 एन.के. इस मामले में, विचाराधीन मानदंड के पैराग्राफ 7-11 लागू नहीं होते हैं। यह नियम कला में पेश किया गया था। 176 रूसी संघ का टैक्स कोड संघीय कानून संख्या 248। विचाराधीन मानदंड में खंड 12 भी शामिल है। इसके अनुसार, नियमों के अनुसार और कला में स्थापित मामलों में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176.1, भुगतानकर्ता घोषणात्मक मुआवजा प्रक्रिया का उपयोग कर सकते हैं।

स्पष्टीकरण

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 176 (नए संस्करण में) वैट की वापसी (ऑफसेट) के लिए नियम स्थापित करता है। एक आर्थिक इकाई द्वारा एक घोषणा प्रस्तुत करने के बाद जिसमें उसने उचित मुआवजे की घोषणा की है, एक डेस्क ऑडिट आयोजित किया जाता है। इस मामले में, नियंत्रण निकाय को कला द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। संहिता के 88. इस मामले में, सामान्य प्रक्रिया लागू होती है. एक डेस्क ऑडिट तीन महीने से अधिक नहीं हो सकता। भुगतानकर्ता द्वारा घोषणा प्रस्तुत करने की तिथि से। पूरा होने पर, नियंत्रण निकाय सात दिनों के भीतर क्रेडिट/रिफंड पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है। यह तभी संभव है जब भुगतानकर्ता की ओर से कानून का कोई उल्लंघन न किया गया हो। यदि उनकी पहचान की जाती है, तो नियंत्रण निरीक्षण एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है। इसका गठन कला के नियमों के अनुसार किया गया है। 100 कोड.

कला के तहत समय सीमा की गणना की विशिष्टताएँ। 176 रूसी संघ का टैक्स कोड

विचाराधीन मानदंड की टिप्पणियाँ कला के नियमों की ख़ासियत को स्पष्ट करती हैं। 101, जिसके अनुसार निर्णय लेने की अवधि स्थापित की जाती है। उनके अर्थ के अनुसार, इसे अपनाने के लिए 10 दिन आवंटित किए गए हैं। गणना दो सप्ताह की समाप्ति से शुरू होती है, जिसके दौरान भुगतानकर्ता को अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करनी होंगी। निर्दिष्ट अवधि के भीतर, निरीक्षण प्रमुख डेस्क ऑडिट के दौरान पाए गए उल्लंघनों के लिए विषय को जवाबदेह ठहराने या ऐसा करने से इनकार करने का निर्णय लेता है। उसी समय, वैट रिफंड या भुगतानकर्ता के आवेदन के असंतोष पर निर्णय लिया जाता है। मुआवज़ा आंशिक या पूर्ण हो सकता है। नियंत्रण सेवा आर्थिक इकाई को लिए गए निर्णय के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। इसे जारी होने की तारीख से पांच दिन की अवधि के भीतर किया जाना चाहिए।

अधिसूचना सुविधाएँ

उन्हें कला के पैराग्राफ नौ में समझाया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176। इस प्रकार, मानदंड एक व्यक्तिगत उद्यमी को किसी संगठन के निदेशक के साथ-साथ हस्ताक्षर के विरुद्ध इन संस्थाओं के प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत डिलीवरी की अनुमति देता है। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176 में कहा गया है कि संघीय कर सेवा अधिसूचना की किसी अन्य विधि का उपयोग कर सकती है। हालाँकि, यह ऐसा होना चाहिए कि अधिसूचना के तथ्य और उसके घटित होने की कैलेंडर तिथि को विश्वसनीय रूप से स्थापित करना संभव हो सके।

ब्याज उपार्जन

विचाराधीन मानदंड का पैराग्राफ 10 डेस्क ऑडिट के पूरा होने के 12वें दिन से कर राशि वापस करने की समय सीमा का उल्लंघन करने के परिणामों को परिभाषित करता है, जिसके परिणामों के आधार पर नियंत्रण सेवा ने आंशिक/पूर्ण मुआवजे पर निर्णय लिया। राशि का भुगतान। ऐसी परिस्थितियों में, कानून उस समय लागू पुनर्वित्त दर के अनुसार ब्याज अर्जित करने का प्रावधान करता है।

उनकी गणना के लिए अवधि स्थापित करने से संबंधित विवादों को हल करने की प्रक्रिया में, निम्नलिखित से आगे बढ़ना आवश्यक है। यदि संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय निकाय ने उल्लंघन का पता चलने के कारण विचाराधीन मानदंड के पैराग्राफ दो में प्रदान की गई अवधि के भीतर मुआवजे पर निर्णय नहीं लिया, लेकिन बाद में ये निष्कर्ष गलत पाए गए, जिनमें शामिल हैं न्यायालय, अनुच्छेद 10 के नियमों के अनुसार ब्याज अर्जित किया जाना चाहिए। यह स्थापित करता है कि गणना डेस्क ऑडिट के पूरा होने की तारीख से 12वें दिन से की जाती है, जिसके परिणामों के आधार पर मुआवजे पर निर्णय लिया जाना चाहिए कर राशि. घोषणात्मक तरीके से स्थापित भुगतानों की वापसी के लिए स्थापित समय सीमा के उल्लंघन के मामले में भुगतानकर्ता के पक्ष में ब्याज के उपार्जन से संबंधित विवादों पर विचार करते समय एक समान दृष्टिकोण लागू किया जाता है। उनका भुगतान भी खंड 10 में प्रदान किया गया है।

घोषणात्मक प्रक्रिया

यह कला द्वारा निर्धारित है। 176.1 रूसी संघ का टैक्स कोड। मानक के अनुसार, घोषणात्मक प्रक्रिया में डेस्क ऑडिट के पूरा होने तक घोषणा में निर्दिष्ट राशि की ऑफसेट (वापसी) शामिल होती है। जाँच, बदले में, कला के अनुसार की जाती है। संहिता के 88. इस प्रक्रिया को लागू करने का अधिकार उन संगठनों को है, जिनके वैट और अन्य संघीय करों की कुल राशि आवेदन की अवधि से पहले 3 साल (कैलेंडर) के लिए भुगतान की गई है, रूसी संघ की सीमा के पार वस्तुओं की आवाजाही और गतिविधियों से जुड़ी कटौतियों को छोड़कर। एजेंट, 7 बिलियन रूबल से कम नहीं है। यह अवसर उन संस्थाओं को भी प्रदान किया जाता है जिन्होंने घोषणा के साथ बैंक गारंटी प्रदान की है। इसके अनुसार, वित्तीय संगठन, संघीय कर सेवा के अनुरोध के आधार पर, कर रिफंड के परिणामस्वरूप भुगतानकर्ता द्वारा अतिरिक्त प्राप्त राशि का बजट में भुगतान करने का कार्य करता है। इसकी अनुमति तब दी जाती है जब ऑफसेट (रिटर्न) पर निर्णय आंशिक या पूर्ण रूप से रद्द कर दिया जाता है।
प्राथमिकता वाले विकास क्षेत्रों के निवासी भी आवेदन प्रक्रिया का उपयोग कर सकते हैं। उन्हें घोषणा के साथ, प्रबंधन कंपनी के लिए एक गारंटी समझौता प्रदान करना होगा। यह इस कंपनी के लिए एक आर्थिक इकाई के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध पर, अतिरिक्त प्राप्त राशि का भुगतान करने का दायित्व स्थापित करता है। ऐसे में मुआवजे पर फैसला आंशिक या पूरी तरह रद्द किया जाना चाहिए. बजट में प्राप्त अतिरिक्त राशि में कटौती करने के लिए उद्यम के प्रबंधक का दायित्व तब उत्पन्न होता है जब भुगतानकर्ता ने इसकी प्रस्तुति की तारीख से 15 दिनों (कैलेंडर) के भीतर उन्हें वापस करने के लिए संघीय कर सेवा की आवश्यकता का अनुपालन नहीं किया है। इसी तरह के नियम व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह में काम करने वाले निवासियों पर भी लागू होते हैं।

3. बैंक गारंटी जारी करने के अगले दिन (एक ज़मानत समझौते का समापन) के बाद, बैंक (प्रबंधन कंपनी) बैंक गारंटी जारी करने के तथ्य के बारे में करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करता है (निष्कर्ष निकालना) एक ज़मानत समझौता) करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण पर अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा निर्धारित तरीके से।

4. कर उद्देश्यों के लिए बैंक गारंटी स्वीकार करने के लिए इस संहिता के अनुच्छेद 74.1 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने वाले बैंकों की सूची में शामिल बैंक द्वारा बैंक गारंटी प्रदान की जानी चाहिए। इस संहिता के अनुच्छेद 74.1 द्वारा स्थापित आवश्यकताएँ निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए बैंक गारंटी पर लागू होती हैं:

बदलावों की जानकारी:

1) बैंक गारंटी की वैधता अवधि कर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से 10 महीने से पहले समाप्त नहीं होनी चाहिए जिसमें प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि घोषित की गई है;

2) जिस राशि के लिए बैंक गारंटी जारी की जाती है, उसे रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट में प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि वापस करने के दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करनी चाहिए।

बदलावों की जानकारी:

6.1. कर रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया के आवेदन के लिए आवेदन दाखिल करने के लिए इस लेख के पैराग्राफ 7 में प्रदान की गई अवधि के बाद कर प्राधिकरण को एक बैंक गारंटी (गारंटी समझौता) प्रदान की जाती है।

7. जिन करदाताओं को घोषणात्मक कर वापसी प्रक्रिया को लागू करने का अधिकार है, वे कर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को घोषणात्मक कर वापसी प्रक्रिया के आवेदन के लिए एक आवेदन जमा करके इस अधिकार का प्रयोग करते हैं, जिसमें करदाता धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक खाते का विवरण बताता है।

उक्त आवेदन में, करदाता आवेदन पत्र में उसके द्वारा अतिरिक्त प्राप्त (उसे जमा की गई) राशि (इस लेख के पैराग्राफ 10 में दिए गए ब्याज सहित (यदि भुगतान किया गया है)) को बजट में वापस करने का दायित्व लेता है, साथ ही इस लेख के पैराग्राफ 17 में स्थापित तरीके से इन राशियों पर अर्जित ब्याज का भुगतान करने के लिए, इस घटना में कि प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति का निर्णय इस लेख द्वारा प्रदान किए गए मामलों में पूर्ण या आंशिक रूप से रद्द कर दिया गया है।

8. कर वापसी के लिए आवेदन प्रक्रिया के आवेदन के लिए आवेदन दाखिल करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण पैराग्राफ 2, 4.1 और इस लेख में प्रदान की गई आवश्यकताओं के साथ करदाता के अनुपालन की पुष्टि करता है, साथ ही करदाता के पास है या नहीं। करों, अन्य करों, प्रासंगिक दंडों पर ऋणों और (या) जुर्माने पर बकाया इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन है, और एक घोषणात्मक तरीके या निर्णय में प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेता है। घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने पर।

निर्दिष्ट भुगतानों के लिए करदाता के ऋणों की उपस्थिति के आधार पर, घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने के निर्णय के साथ, कर प्राधिकरण प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि को निर्धारित करने का निर्णय लेता है। घोषणात्मक तरीके से और (या) घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से) वापस करने का निर्णय।

कर प्राधिकरण संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर किए गए निर्णयों के बारे में करदाता को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। उसी समय, प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति से इनकार करने के निर्णय की अधिसूचना में, करदाता द्वारा उल्लंघन किए गए इस लेख के मानदंडों को घोषणात्मक तरीके से दर्शाया गया है। निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जा सकता है।

किसी आवेदन पत्र में प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति से इनकार करने का निर्णय लेने से प्रस्तुत कर रिटर्न के डेस्क टैक्स ऑडिट आयोजित करने की प्रक्रिया और समय में बदलाव नहीं होता है। यदि आवेदन प्रक्रिया में प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति से इनकार करने का निर्णय लिया जाता है, तो कर प्रतिपूर्ति इस संहिता के अनुच्छेद 176 में प्रदान की गई तरीके से और समय सीमा के भीतर की जाती है। इसके अलावा, इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट मामले में, यदि करदाता की ओर से कोई लिखित अनुरोध है, तो कर प्राधिकरण ऐसे अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से तीन दिनों के भीतर उसे बैंक गारंटी वापस कर देता है।

9. यदि करदाता के पास करों, अन्य करों, प्रासंगिक दंडों पर ऋण और (या) इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना है, तो कर प्राधिकरण कर की राशि की भरपाई करने के निर्णय के आधार पर आवेदन प्रक्रिया में प्रतिपूर्ति के लिए दावा किया गया है, प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि निर्दिष्ट बकाया और दंड और (या) जुर्माने पर ऋण का भुगतान करने के लिए घोषणात्मक तरीके से स्वतंत्र रूप से ऑफसेट की जाती है। इस मामले में, निर्दिष्ट बकाया के लिए दंड का संचय उस दिन तक किया जाता है जब तक कर प्राधिकरण घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को ऑफसेट करने का निर्णय नहीं लेता है।

यदि करदाता के पास करों, अन्य करों, प्रासंगिक दंडों पर ऋण और (या) इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना पर बकाया नहीं है, साथ ही यदि कर की राशि घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित की गई है करों, अन्य करों, प्रासंगिक दंडों और (या) जुर्माने पर बकाया की राशि से अधिक होने पर, प्रतिपूर्ति के अधीन कर की राशि करदाता को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर (पूरी तरह से या आंशिक रूप से) लौटा दी जाती है। ) घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि।

10. कर राशि की वापसी का आदेश कर प्राधिकरण द्वारा एक आवेदन पत्र में प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि (पूर्ण या आंशिक) वापस करने के निर्णय के आधार पर जारी किया जाता है और इसे भेजने के अधीन है। जिस दिन कर प्राधिकरण यह निर्णय लेता है उसके अगले कारोबारी दिन संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय।

इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट आदेश की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार करदाता को कर की राशि वापस कर देगा और बाद में नहीं। रिफंड के दिन के अगले दिन, कर प्राधिकरण को रिफंड की तारीख और करदाता को लौटाई गई राशि के बारे में सूचित करें।

यदि कर राशि वापस करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो करदाता द्वारा इस लेख के पैराग्राफ 7 में दिए गए आवेदन को जमा करने के दिन के बाद 12वें दिन से शुरू होने वाली देरी के प्रत्येक दिन के लिए इस राशि पर ब्याज लगाया जाता है। ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है, जो पुनर्भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन की अवधि के दौरान वैध होती है।

यदि इस अनुच्छेद में प्रदान किया गया ब्याज करदाता को पूर्ण रूप से भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण, वापसी की तारीख और धन की राशि के बारे में संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय से अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर करदाता को लौटाया गया, ब्याज की शेष राशि के भुगतान पर निर्णय लेता है और इस निर्णय को अपनाने के अगले दिन से पहले नहीं, संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय को इस निर्णय के आधार पर तैयार किया गया एक आदेश भेजता है। ब्याज की शेष राशि का भुगतान करने के लिए.

11. प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की वैधता की जांच कर प्राधिकरण द्वारा इस संहिता के अनुच्छेद 88 द्वारा स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर प्रस्तुत कर रिटर्न के आधार पर एक डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय की जाती है। करदाता, जिसमें प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि घोषित की जाती है।

12. यदि, डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान, करों और शुल्क पर कानून का कोई उल्लंघन नहीं पाया गया, तो कर प्राधिकरण, डेस्क टैक्स ऑडिट की समाप्ति के सात दिनों के भीतर, करदाता को पूरा होने के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। कर लेखापरीक्षा और कर कानून और शुल्क के पहचाने गए उल्लंघनों की अनुपस्थिति।

बैंक गारंटी प्रदान करने वाले करदाता को करों और शुल्क पर कानून के पहचाने गए उल्लंघनों की अनुपस्थिति के बारे में एक संदेश भेजने के अगले दिन के बाद नहीं, कर प्राधिकरण उस बैंक को भेजने के लिए बाध्य है जिसने निर्दिष्ट बैंक गारंटी जारी की है इस बैंक गारंटी के तहत दायित्वों से बैंक की रिहाई के लिए एक लिखित आवेदन, और यदि करदाता की ओर से कोई लिखित अनुरोध है, तो कर प्राधिकरण प्राप्ति की तारीख से तीन दिनों के भीतर उसे बैंक गारंटी वापस करने के लिए भी बाध्य है। ऐसे अनुरोध का.

करदाता को भेजने के अगले दिन से बाद में नहीं, जिसका कर भुगतान करने का दायित्व इस लेख में प्रदान की गई गारंटी द्वारा सुरक्षित है, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के पहचाने गए उल्लंघनों की अनुपस्थिति के बारे में एक संदेश, कर प्राधिकरण इस समझौते की गारंटी के तहत गारंटर को दायित्वों से मुक्त करने के लिए गारंटर को एक लिखित आवेदन भेजने के लिए बाध्य है।

13. यदि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चलता है, तो कर अधिकारियों के अधिकृत अधिकारियों को इस संहिता के अनुच्छेद 100 के अनुसार एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करनी होगी।

डेस्क टैक्स ऑडिट की रिपोर्ट और अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की पहचान की गई, साथ ही करदाता (उसके प्रतिनिधि) द्वारा प्रस्तुत आपत्तियों पर कर के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार किया जाना चाहिए। प्राधिकरण जिसने टैक्स ऑडिट किया, और उन पर निर्णय इस संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुसार अपनाया जाना चाहिए।

14. डेस्क टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख) करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने या करदाता को अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने का निर्णय लेता है। एक कर अपराध.

15. यदि इस आलेख द्वारा प्रदान किए गए तरीके से करदाता को प्रतिपूर्ति की गई कर की राशि डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर प्रतिपूर्ति के अधीन कर की राशि से अधिक है, तो कर प्राधिकरण, साथ ही संबंधित निर्णय को अपनाने के साथ प्रदान करता है इस लेख के पैराग्राफ 14 में, घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की प्रतिपूर्ति पर निर्णय को रद्द करने का निर्णय लिया गया है, साथ ही कर की राशि की वापसी (पूर्ण या आंशिक) पर निर्णय भी लिया गया है। एक घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित और (या) एक घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की भरपाई पर निर्णय, कर राशि का वह हिस्सा जो डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर प्रतिपूर्ति के अधीन नहीं है।

16. कर प्राधिकरण संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर, पैराग्राफ 14 और इस लेख में निर्दिष्ट किए गए निर्णयों के बारे में करदाता को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जा सकता है।

17. इसके साथ ही इस लेख के पैराग्राफ 15 में निर्दिष्ट निर्णय को अपनाने की अधिसूचना के साथ, करदाता को आवेदन पत्र (सहित) में उसके द्वारा प्राप्त अत्यधिक राशि (उसे जमा किया गया) के बजट में वापसी की मांग भेजी जाती है इस लेख के अनुच्छेद 10 में दिए गए ब्याज (यदि भुगतान किया गया है), आवेदन प्रक्रिया में वापस किए गए कर की कुल राशि में कर की अत्यधिक वापस की गई राशि के हिस्से के आनुपातिक राशि में (इसके बाद इस लेख में - धनवापसी अनुरोध) . बजट निधि के उपयोग की अवधि के दौरान रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के दोगुने के बराबर ब्याज दर के आधार पर करदाता द्वारा वापस की जाने वाली राशि पर ब्याज लगाया जाता है। निर्दिष्ट ब्याज की गणना उस दिन से शुरू करके की जाती है:

1) करदाता द्वारा धनराशि की वास्तविक प्राप्ति - आवेदन पत्र में कर राशि की वापसी के मामले में;

2) घोषणात्मक तरीके से प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की भरपाई करने का निर्णय लेना - घोषणात्मक तरीके से कर की राशि की भरपाई के मामले में।

19. धनवापसी के लिए अनुरोध किसी संगठन के प्रमुख, एक व्यक्तिगत उद्यमी, या उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से रसीद के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रस्तुत किया जा सकता है। यदि निर्दिष्ट तरीकों का उपयोग करके रिटर्न अनुरोध को पूरा करना असंभव है, तो इसे पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है और पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से छह दिनों के बाद प्राप्त माना जाता है।

20. करदाता अपनी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर रिफंड अनुरोध में निर्दिष्ट राशि का स्वतंत्र रूप से भुगतान करने के लिए बाध्य है।

रिफंड अनुरोध में निर्दिष्ट कर राशि की बैंक गारंटी जमा करने वाले करदाता द्वारा रिटर्न के बारे में संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय से अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के बाद नहीं, कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है। बैंक जिसने इस बैंक गारंटी के तहत दायित्वों से बैंक की रिहाई के बारे में बैंक गारंटी जारी की है, और साथ ही, यदि करदाता से कोई लिखित अनुरोध है, तो ऐसे अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से तीन दिनों के भीतर करदाता को बैंक गारंटी वापस कर दें। .

23. रिफंड अनुरोध में निर्दिष्ट राशि का भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान के मामले में, स्थापित अवधि के भीतर, करदाता द्वारा, जिसने बैंक गारंटी प्रदान किए बिना कर रिफंड के लिए आवेदन प्रक्रिया लागू की थी, या करदाता द्वारा, जिसने अद्यतन प्राप्त किया था धनवापसी अनुरोध, साथ ही इसकी वैधता अवधि की समाप्ति के कारण बैंक गारंटी के तहत धन की राशि के भुगतान के लिए बैंक को अनुरोध भेजने की असंभवता की स्थिति में या यदि मांग भेजना असंभव है गारंटर - गारंटी समझौते के तहत धनराशि के भुगतान के लिए प्रबंधन कंपनी, इन राशियों का भुगतान करने का दायित्व कर प्राधिकरण के निर्णय के अनुसार करदाता के खातों या अन्यथा संपत्ति में धन पर फौजदारी द्वारा अनिवार्य रूप से पूरा किया जाता है। करदाता द्वारा प्रतिपूर्ति के लिए घोषित कर की राशि की वापसी पर, घोषणात्मक तरीके से, अनुच्छेद 46 द्वारा स्थापित तरीके और समय सीमा के भीतर, स्थापित अवधि के भीतर धनवापसी की आवश्यकता का पालन करने में विफल रहने के बाद अपनाई गई निर्दिष्ट राशियाँ , लेकिन डेस्क टैक्स ऑडिट के पूरा होने से पहले, पहले से दाखिल टैक्स रिटर्न पर निर्दिष्ट निर्णय अद्यतन टैक्स रिटर्न दाखिल करने के अगले दिन से पहले रद्द कर दिया जाता है। स्वीकृति के दिन के अगले दिन से बाद में नहीं

आधिकारिक पाठ:

अनुच्छेद 176. कर वापसी प्रक्रिया

1. यदि, कर अवधि के अंत में, कर कटौती की राशि इस संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 - 3 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई कर की कुल राशि से अधिक है, परिणामी अंतर इस लेख के प्रावधानों के अनुसार करदाता को मुआवजे (ऑफसेट, रिफंड) के अधीन है।

करदाता द्वारा टैक्स रिटर्न जमा करने के बाद, कर प्राधिकरण इस संहिता के अनुच्छेद 88 द्वारा स्थापित तरीके से डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की वैधता की पुष्टि करता है।

2. ऑडिट पूरा होने पर, सात दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण उचित राशि की प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है, यदि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून का कोई उल्लंघन नहीं पाया गया।

3. डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चलने पर, कर अधिकारियों के अधिकृत अधिकारियों को इस संहिता के अनुच्छेद 100 के अनुसार एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करनी होगी।

डेस्क टैक्स ऑडिट की रिपोर्ट और अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की पहचान की गई, साथ ही करदाता (उसके प्रतिनिधि) द्वारा प्रस्तुत आपत्तियों पर कर के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार किया जाना चाहिए। प्राधिकरण जिसने टैक्स ऑडिट किया, और उन पर निर्णय इस संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुसार अपनाया जाना चाहिए।

डेस्क टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख) करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने या करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने का निर्णय लेता है। अपराध।

इस निर्णय के साथ ही, निम्नलिखित निर्णय लिया गया है:

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय;

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय;

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने का निर्णय, और प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय।

4. यदि करदाता के पास करों, अन्य संघीय करों, संबंधित दंडों पर ऋण और (या) इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना है, तो कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से प्रतिपूर्ति के अधीन कर की राशि की भरपाई करेगा। दंड और (या) जुर्माने पर निर्दिष्ट बकाया और ऋण के पुनर्भुगतान के लिए।

5. यदि कर प्राधिकरण ने घोषणा दाखिल करने की तारीख और संबंधित राशियों की प्रतिपूर्ति की तारीख के बीच की अवधि के दौरान उत्पन्न कर बकाया की उपस्थिति में कर की राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से) की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लिया है और कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन राशि से अधिक नहीं है, राशि पर जुर्माना बकाया नहीं लगाया जाता है।

6. यदि करदाता के पास करों, अन्य संघीय करों, प्रासंगिक दंडों पर ऋण और (या) इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना पर बकाया नहीं है, तो कर की राशि कर के निर्णय द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन है। करदाता के अनुरोध पर उसके द्वारा बताए गए बैंक खाते के लिए प्राधिकार वापस कर दिया जाता है। यदि करदाता का कोई लिखित आवेदन (दूरसंचार चैनलों के माध्यम से उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत आवेदन) है, तो वापस की जाने वाली राशि आगामी कर भुगतान या अन्य संघीय करों के भुगतान के लिए भेजी जा सकती है।

7. कर की राशि की भरपाई (वापसी) करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा कर की राशि (संपूर्ण या आंशिक रूप से) की प्रतिपूर्ति के निर्णय को अपनाने के साथ-साथ किया जाता है।

8. रिफंड पर निर्णय के आधार पर जारी कर राशि की वापसी का आदेश, कर प्राधिकरण द्वारा उस दिन के अगले दिन संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय को भेजा जाना चाहिए जिस दिन कर प्राधिकरण ऐसा करता है। फ़ैसला।

संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, निर्दिष्ट आदेश की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, रूसी संघ के बजटीय कानून के अनुसार करदाता को कर की राशि लौटाता है और साथ ही, कर प्राधिकरण को सूचित करता है। रिटर्न की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की जानकारी।

9. कर प्राधिकरण करदाता को प्रतिपूर्ति (पूर्ण या आंशिक रूप से) पर किए गए निर्णय के बारे में, प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि की ऑफसेट (वापसी) के बारे में किए गए निर्णय के बारे में, या इनकार के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर इसकी प्रतिपूर्ति करें।

निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जा सकता है।

10. यदि टैक्स रिफंड की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो डेस्क टैक्स ऑडिट के पूरा होने के 12वें दिन से शुरू होता है, जिसके परिणामस्वरूप कर राशि (पूर्ण या आंशिक) वापस करने का निर्णय लिया जाता है, पुनर्वित्त दर के आधार पर ब्याज अर्जित किया जाता है। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक।

ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है, जो उन दिनों प्रभावी थी जब प्रतिपूर्ति अवधि का उल्लंघन किया गया था।

11. यदि इस लेख के पैराग्राफ 10 में दिए गए ब्याज का करदाता को पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण ब्याज की शेष राशि वापस करने का निर्णय लेता है, जिसकी गणना करदाता को राशि की वास्तविक वापसी की तारीख के आधार पर की जाती है। कर की प्रतिपूर्ति की जानी है, वापसी की तारीख पर संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर और करदाता को लौटाई गई धनराशि की राशि।

इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी ब्याज की शेष राशि की वापसी के लिए एक आदेश, कर प्राधिकरण द्वारा इस लेख के पैराग्राफ 8 द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर क्षेत्रीय निकाय को भेजा जाना चाहिए। रिटर्न को प्रभावित करने के लिए संघीय राजकोष का।

11.1. इस घटना में कि कर या अन्य संघीय करों के आगामी भुगतान (एक निर्दिष्ट बैंक खाते में कर की राशि की वापसी के लिए) के खिलाफ कर की राशि जमा करने के लिए एक आवेदन, कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन है, करदाता द्वारा उस दिन से पहले प्रस्तुत नहीं किया जाता है जिस दिन कर की राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से) की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लिया जाता है, कर राशि की ऑफसेट (वापसी) अनुच्छेद 78 में प्रदान की गई तरीके और समय सीमा के भीतर की जाती है। यह कोड. इस मामले में, इस लेख के पैराग्राफ 7-11 के प्रावधान लागू नहीं होते हैं।

12. इस संहिता के अनुच्छेद 176.1 में दिए गए मामलों और प्रक्रिया में, करदाताओं को कर रिफंड के लिए आवेदन प्रक्रिया का उपयोग करने का अधिकार है।

वकील की टिप्पणी:

बजट से करों की भरपाई, वापसी और प्रतिपूर्ति के संबंध में कर कानूनी संबंधों का कानूनी विनियमन टैक्स कोड के लागू होने से पहले ही किया गया था। रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 12 में अधिक भुगतान या अधिक वसूले गए करों की भरपाई और वापसी की व्यवस्था स्पष्ट रूप से की गई है। हालाँकि, इस लेख की अपनी विशेषताएं हैं, इस तथ्य के बावजूद कि यह, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 की तरह, करदाता को प्राप्त अंतर की प्रतिपूर्ति का अधिकार प्रदान करता है, यदि कर अवधि के अंत में, राशि कर कटौती की राशि रिपोर्टिंग कर अवधि में बेची गई (हस्तांतरित, निष्पादित, प्रदान की गई) वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए गणना की गई वैट की कुल राशि से अधिक है। अनुच्छेद 78 के प्रावधानों के विपरीत, रिपोर्टिंग अवधि में निर्दिष्ट राशि और उसके बाद की तीन कर अवधियों के दौरान कर या शुल्क का भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्वों को पूरा करने के लिए आवंटित किया जाता है, जिसमें सीमा शुल्क के पार माल की आवाजाही के संबंध में भुगतान किए गए कर भी शामिल हैं। रूसी संघ की सीमा, दंड का भुगतान करने के लिए, बकाया का पुनर्भुगतान, करदाता को दिए गए कर प्रतिबंधों की राशि, उसी बजट में जमा करने के अधीन। रूस के वित्त मंत्रालय, रूस के कराधान मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 नवंबर, 2000 संख्या 03-01-12/07-437/एफएस-6-09/880 "अधिक भुगतान (एकत्रित) की वापसी या ऑफसेट पर" संघीय कर की राशि, शुल्क, साथ ही दंड" यह स्पष्ट किया गया है कि संघीय कर (लेवी) की अधिक भुगतान (एकत्रित) राशि की वापसी या ऑफसेट पर निर्णय लेने के साथ-साथ स्थापित नियमों के अनुसार दंड भी दिया जाएगा। रूसी संघ का टैक्स कोड, कर अधिकारियों की क्षमता के अंतर्गत आता है।

जिस राशि की भरपाई नहीं की गई थी, वह रिपोर्टिंग अवधि के बाद तीन कर अवधि (महीने) के बाद ही करदाता को उसके आवेदन पर वापस कर दी जाएगी। कर प्राधिकरण, निर्दिष्ट आवेदन प्राप्त होने के दो सप्ताह के भीतर, संबंधित बजट से धनवापसी पर निर्णय लेगा और साथ ही, निर्दिष्ट की वापसी के बाद से, इस निर्णय को संबंधित संघीय राजकोष निकाय को निष्पादन के लिए अग्रेषित करेगा। कर प्राधिकरण के निर्णय की प्राप्ति के दिन से गिनती करते हुए, दो सप्ताह के भीतर संघीय राजकोष निकायों द्वारा राशि का भुगतान किया जाएगा। अनुच्छेद 176 करदाता के लिए कुछ गारंटी प्रदान करता है, जिसमें यह तथ्य शामिल है कि यदि कर प्राधिकरण का निर्णय संघीय खजाने के संबंधित निकाय को सात दिनों के बाद प्राप्त नहीं होता है, तो कर प्राधिकरण द्वारा भेजने की तारीख से गिनती की जाती है। ऐसे निर्णय की प्राप्ति को आठवें दिन के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसकी गणना कर प्राधिकरण द्वारा ऐसे निर्णय भेजने के दिन से की जाती है। हालाँकि, करदाता के अधिकारों को विश्वसनीय रूप से संरक्षित किया जाएगा यदि अनुच्छेद 176 करदाता को संघीय राजकोष अधिकारियों को निर्दिष्ट निर्णय भेजने के तथ्य और तारीख के बारे में सूचित करने के लिए कर प्राधिकरण के दायित्व के लिए प्रदान करता है। इस लेख में स्थापित समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के एक तीन सौ साठवें हिस्से के आधार पर करदाता को लौटाई जाने वाली राशि पर ब्याज लगाया जाता है। समय सीमा के उल्लंघन को साबित करने का भार करदाता पर है।

0% की दर से कर लगाए गए लेनदेन पर गणना और भुगतान की गई वैट राशि की प्रतिपूर्ति के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जाती है। करदाता द्वारा टैक्स रिटर्न जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर रिफंड नहीं किया जाता है। 30 दिसंबर, 2000 संख्या 1033 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार "विदेशी राजनयिक और समकक्षों द्वारा आधिकारिक उपयोग के लिए माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर मूल्य वर्धित कर के लिए शून्य दर के आवेदन पर" मिशनों या इन मिशनों के कर्मचारियों द्वारा राजनयिक या प्रशासनिक-तकनीकी द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए, जिसमें उनके साथ रहने वाले उनके परिवारों के सदस्य भी शामिल हैं, "रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अनुसरण में एक संगठन या व्यक्ति द्वारा अपनाया गया। विदेशी राजनयिक और समकक्ष मिशनों द्वारा आधिकारिक उपयोग के लिए सामान (कार्य, सेवाएं) बेचने वाला उद्यमी, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 में प्रदान की गई कर कटौती का उत्पादन करता है, अनुच्छेद 176 के अनुच्छेद 4 द्वारा निर्धारित तरीके से, यानी। माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के संचालन के लिए निर्दिष्ट पैराग्राफ द्वारा स्थापित उसी क्रम में। कर प्राधिकरण, तीन महीने के भीतर, 0% कर दर और कर कटौती के आवेदन की वैधता की जांच करता है और वैट की संबंधित राशि की भरपाई या वापसी के माध्यम से या पूर्ण या आंशिक इनकार पर मुआवजे पर निर्णय लेता है। मुआवज़ा।

जब कोई कर प्राधिकरण धन वापसी से इनकार करने का निर्णय लेता है, तो करदाता को इस इनकार के 10 दिनों के भीतर एक तर्कसंगत निष्कर्ष प्रदान किया जाना चाहिए। जिस राशि के लिए इनकार का निर्णय नहीं किया गया है, कर प्राधिकरण प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने और 10 दिनों के भीतर करदाता को इसके बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। हालाँकि, यदि कर प्राधिकरण को पता चलता है कि करदाता के पास बकाया, जुर्माना या बकाया जुर्माना है जिसे उसी बजट में जमा किया जाना है जिससे रिफंड किया गया है, तो उसे स्वतंत्र रूप से प्राथमिकता के आधार पर उन्हें ऑफसेट करने और करदाता को सूचित करने का अधिकार है। इस बारे में 10 दिन के अंदर. माल (कार्य, सेवाएँ) निर्यात करते समय वैट रिफंड पर कर अधिकारियों के काम को व्यवस्थित करने की प्रक्रिया रूस के कर मंत्रालय के दिनांक 27 दिसंबर, 2000 संख्या बीजी-3-03/461 के आदेश द्वारा भी प्रदान की गई थी, जो स्थापित हुई 5 मिलियन रूबल (एक महीने के भीतर) तक की राशि में करदाताओं-निर्यातकों को सामान (कार्य), सेवाएं) निर्यात करते समय वैट राशि वापस करने का निर्णय, साथ ही उन करदाताओं को जो पारंपरिक निर्यातक हैं, मात्रा की परवाह किए बिना, हैं इन करदाताओं-निर्यातकों के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों द्वारा स्वीकार किया गया। यह आदेश वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के निर्यात के लिए वैट रिफंड के मुद्दे पर विचार और निर्णय लेने के लिए एक छोटी अवधि स्थापित करता है - तीन के बजाय दो महीने।

हालाँकि, आदेश कर अधिकारियों को संबोधित है और इस समय सीमा के उल्लंघन के मामले में करदाताओं के लिए किसी भी परिणाम का प्रावधान नहीं करता है, जो कोड द्वारा स्थापित अवधि से आगे नहीं जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176: आधिकारिक पाठ

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176: प्रश्न और उत्तर

कला। 176 रूसी संघ का टैक्स कोडइसमें भुगतानकर्ता को इनपुट वैट वापस करने के लिए एक एल्गोरिदम शामिल है। हालाँकि, कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को अक्सर इस तथ्य के कारण कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है कि वे नहीं जानते कि टैक्स रिफंड से इनकार करने पर कैसे अपील करें और रिफंड की गई वैट राशि कहाँ भेजें। इन और अन्य सवालों के जवाब पर हमारे लेख में चर्चा की जाएगी।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176 कब लागू होता है?

संघीय कर सेवा को कटौती की जाने वाली राशि के साथ वैट रिपोर्ट भेजने के बाद, दस्तावेज़ जमा करने के लिए काउंटर अनुरोधों के साथ, इसके डेस्क ऑडिट के लिए तंत्र लॉन्च किया जाता है। यदि कर अधिकारियों के पास निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति के लिए कोई प्रश्न नहीं है, तो उन्हें 7 दिनों के भीतर सकारात्मक निर्णय दिया जाएगा।

कला के अनुच्छेद 3 में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 176 एक एल्गोरिदम तैयार करता है जिसका पालन कर अधिकारी कटौती के अनुचित उपयोग के तथ्य को स्थापित करते समय करते हैं। यानी कला लागू करने का कारण. रूसी संघ के टैक्स कोड का 176 मुआवजे की घोषणा के रूप में कार्य करता है।

वैट रिफंड की प्रक्रिया के बारे में जानकारी के लिए लेख पढ़ें .

क्या अन्य करों का भुगतान करने के लिए रिफंड किए गए वैट का उपयोग करना संभव है?

वैट का भुगतान संघीय बजट में किया जाता है, इसलिए, कला के खंड 4 को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, रिफंड किए गए वैट को कर ऋण का भुगतान करने के लिए निर्देशित किया जा सकता है। इस तरह की भरपाई के लिए, आपको कर अधिकारियों को संबंधित लिखित अनुरोध प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है - वे स्वयं परिणामी अधिक भुगतान से ऋण (यदि कोई हो) को बट्टे खाते में डाल देते हैं। लेकिन यदि आप भविष्य के भुगतानों के लिए अधिक भुगतान भेज रहे हैं तो आपको अपने द्वारा चुने गए कर (संघीय) का संकेत देते हुए एक आवेदन जमा करना होगा।

महत्वपूर्ण!एक भुगतानकर्ता जो अन्य करों का भुगतान करने के लिए रिफंड किए गए वैट को स्थानांतरित करने का इरादा नहीं रखता है, उसे अधिक भुगतान का उपयोग करने के लिए इस विकल्प का संकेत देते हुए संघीय कर सेवा को एक आवेदन जमा करके इसे अपने खाते में प्राप्त करने का अधिकार है (यूराल की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) जिला दिनांक 17 मार्च 2011 क्रमांक F09-316/11-S2).

क्या कर प्राधिकरण केवल आंशिक वैट रिफंड पर सकारात्मक निर्णय ले सकता है?

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, कर अधिकारी एक निश्चित हिस्से में वैट वापस करने का निर्णय ले सकते हैं। इसे ध्यान में रखते हुए, पाई गई त्रुटियों के साथ एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार की जाती है, साथ ही वैट के उचित हिस्से की वापसी पर निर्णय भी लिया जाता है।

कर प्राधिकरण द्वारा देर से वैट रिफंड के लिए ब्याज कब लिया जाना चाहिए?

सत्यापन पूरा होने की तारीख से 11 दिन बाद ब्याज मिलता है। संघीय कर सेवा को निरीक्षण पर निर्णय लेने के लिए 7 दिन का समय दिया जाता है, और प्रतिपूर्ति राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 2 और 8) को स्थानांतरित करने के लिए संघीय खजाने को 5 दिन आवंटित किए जाते हैं। इस प्रकार, सत्यापन पूरा होने की तारीख से गिनने पर 12वें व्यावसायिक दिन पर ब्याज मिलना शुरू हो जाता है। यह निष्कर्ष रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 12 अप्रैल, 2011 संख्या 14883/10 के संकल्प में भी परिलक्षित होता है।

इस बारे में पढ़ें कि क्या संघीय कर सेवा निरीक्षणालय समय सीमा से पहले निरीक्षण पूरा कर सकता है। .

यदि इनकार को अदालत में चुनौती दी जाती है तो क्या देर से प्रतिपूर्ति पर ब्याज लगेगा?

यदि कर अधिकारी वैट वापस करने से इनकार करते हैं और व्यक्तिगत उद्यमी या कंपनी के खिलाफ अपील करते हैं, तो कर के देर से भुगतान के लिए ब्याज ऑडिट पूरा होने की तारीख के बाद 12वें दिन से लगाया जाता है (सर्वोच्च मध्यस्थता के प्रेसीडियम का संकल्प) रूसी संघ का न्यायालय दिनांक 20 मार्च 2012 संख्या 13678/11 मामले संख्या A27-15478/2010)।

उदाहरण

2017 की पहली तिमाही के लिए ओकोशको एलएलसी का डेस्क ऑडिट 28 जुलाई, 2017 को समाप्त हुआ। कैमरल के परिणामों के आधार पर, कर कार्यालय ने कटौती से इनकार करने का निर्णय लिया। ओकोशको एलएलसी ने इनकार को अदालत में चुनौती दी, और कर प्राधिकरण ने वैट राशि की पूरी वापसी पर एक नया निर्णय तैयार किया। 10/07/2017 को, रिफंड की गई राशि ओकोशको एलएलसी के खाते में स्थानांतरित कर दी गई। देर से स्थानांतरण के लिए ब्याज 08/15/2017 से अर्जित किया जाना चाहिए।

लेख में अधिमान्य दरों को उचित ठहराने के लिए दस्तावेज़ों का अनुरोध करने की संभावना के बारे में पढ़ें .

यदि वे वैट रिफंड नहीं करना चाहते तो क्या करें?

वैट वापस करने से इनकार के साथ एक ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करने के बाद, करदाता को एक महीने के भीतर इस रिपोर्ट को तैयार करने वाले कर निरीक्षक को अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)। यदि इससे कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार कर प्राधिकरण द्वारा लिए गए निर्णय में कोई बदलाव नहीं हुआ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 138, करदाता को ऑडिट रिपोर्ट को उच्च कर प्राधिकरण और फिर अदालत में अपील करने का अधिकार है। इसके अलावा, अदालत जाने के लिए, पहले उच्च कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 138 के खंड 2) के पास शिकायत दर्ज करना आवश्यक है।

सामग्री में वैट रिफंड प्राप्त करने से इनकार करने पर अपील करने की प्रक्रिया के बारे में और पढ़ें .

क्या वापसी की जाने वाली वैट की राशि से बचने के लिए घोषणा पर छोटी कटौती करना संभव है?

कला के खंड 1.1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172, भुगतानकर्ता प्रश्न में कर अवधि से संबंधित वैट की वर्तमान तिथि को क्रेडिट नहीं कर सकता है। कर को बाद में जमा किया जा सकता है - कटौती का अधिकार उत्पन्न होने की तारीख से 3 साल के भीतर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/09/2015 संख्या 03-07-11/20290)।

क्या कर कार्यालय उत्पाद के नाम के गलत संकेत के कारण वैट वापस करने से इंकार कर सकता है?

कला के पैरा 2 को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, आप ऑफसेट के लिए वैट स्वीकार कर सकते हैं यदि उत्पाद के नाम सहित इस लेख के खंड 5 में परिलक्षित विवरण चालान में सही ढंग से दर्ज किए गए हैं। जिससे यह निष्कर्ष निकलता है कि यदि ऐसे क्षेत्र में कोई त्रुटि की जाती है, तो निरीक्षण संभवतः कोई सकारात्मक निर्णय नहीं लेगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अगस्त 2015 संख्या 03-03-06/1/47252 ).

निम्नलिखित लेखों में चालान जारी करने के नियमों, संभावित त्रुटियों और उनके परिणामों के बारे में पढ़ें:

क्या रिपोर्ट तैयार करने के बाद मुआवजे के लिए स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना संभव है?

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, जब भुगतानकर्ता एक अद्यतन गणना प्रस्तुत करता है, तो पुराना डेस्क ऑडिट समाप्त हो जाता है और एक नया शुरू होता है। यह एल्गोरिदम उस स्थिति में भी काम करता है जहां चल रहे ऑडिट के दौरान निरीक्षण ने किसी भी विसंगति की पहचान की है और या तो उन्हें स्पष्ट करने या कर गणना को स्पष्ट करने की पेशकश की है।

यदि स्पष्टीकरण अधिनियम तैयार होने के बाद भेजा जाता है, यानी, जब निरीक्षण पहले ही पूरा हो चुका है, तो इसका प्रस्तुतिकरण एक नया निरीक्षण शुरू करने के आधार के रूप में काम करेगा। इस स्थिति की पुष्टि पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस दिनांक 01/27/2016 संख्या एफ02-6599/2015 के मामले संख्या ए10-2671/2015, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस दिनांक 07/02/ के निर्णयों से होती है। 2014 मामले संख्या A03-1691/2013 में, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11/20/2015 संख्या ED-4-15/20327।

उन मामलों के बारे में जानने के लिए जिनमें स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से बजट में कर ब्याज का भुगतान नहीं होगा, सामग्री पढ़ें .

परिणाम

वैट रिफंड का मुद्दा अक्सर मध्यस्थों की भागीदारी से हल किया जाता है। कर अधिकारियों के साथ विवाद कटौती के दस्तावेज़ीकरण और मुआवजे की प्रक्रिया दोनों से संबंधित हैं। एक सकारात्मक निर्णय प्राप्त करने के बाद, भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से निर्णय लेता है कि कर ऋणों की अनुपस्थिति में, प्राप्त राशि का निपटान कैसे किया जाए।

17.01.2011

सामान्यकरण

उपयोग से संबंधित विवादों को सुलझाने का अभ्यास

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 176

2010 की दूसरी छमाही के लिए स्टावरोपोल क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय की कार्य योजना के अनुसार, चौथे न्यायिक पैनल ने, न्यायिक अभ्यास के विश्लेषण और सामान्यीकरण विभाग के साथ मिलकर, विवादों के विचार में न्यायिक अभ्यास का सामान्यीकरण किया। के उपयोग से संबंधित है रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 176 (बाद में इसे कोड, रूसी संघ का टैक्स कोड कहा गया है)।

विषययह अध्ययन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के न्यायालय द्वारा आवेदन से संबंधित है।

उद्देश्यसामान्यीकरण में प्रथम दृष्टया अदालत द्वारा लिए गए निर्णयों का विश्लेषण करना, निर्णयों को उलटने के कारणों के साथ-साथ इस श्रेणी के मामलों पर सबसे तेज़ और उच्चतम गुणवत्ता वाले विचार और कानूनी और सूचित निर्णयों को अपनाने के तरीकों का निर्धारण करना शामिल है।

विश्लेषित श्रेणी में विवादों पर विचार करते समय, अदालत ने रूसी संघ के टैक्स कोड को लागू किया,रूसी संघ का नागरिक संहिता,26 नवंबर 2008 का संघीय कानून संख्या 224-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक, भाग दो और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर", 27 जुलाई 2006 का संघीय कानून संख्या 137- एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और भाग दो में संशोधन और कर प्रशासन में सुधार के उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों पर,"रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का संकल्प दिनांक 20 फरवरी 2001 नंबर 3-पी "संघीय कानून "मूल्य वर्धित कर पर" के अनुच्छेद 7 के दूसरे और तीसरे पैराग्राफ 2 के पैराग्राफ की संवैधानिकता की पुष्टि के मामले में बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी "वोस्टोकनेफ्टेरेसर्स" की शिकायत के संबंध में, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 25 जुलाई, 2001 नंबर 138-ओ के फैसले "कर और कर्तव्यों के लिए रूसी संघ के मंत्रालय के अनुरोध पर" रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 3 की संवैधानिकता की पुष्टि के मामले में "रूसी संघ में कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर" 12 अक्टूबर, 1998 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के संकल्प का स्पष्टीकरण ”, 23 मार्च 2010 नंबर 445-ओ-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण "संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता के उल्लंघन के लिए एक गैर-लाभकारी वैज्ञानिक और तकनीकी नींव की शिकायत पर विचार करने से इनकार करने पर" अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के अनुच्छेद 1",22 जून 2006 संख्या 25 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प "अनिवार्य भुगतान के लिए आवश्यकताओं की योग्यता और स्थापना के साथ-साथ दिवालियापन मामलों में सार्वजनिक अपराधों के लिए प्रतिबंधों से संबंधित कुछ मुद्दों पर,"रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प दिनांक 12 अक्टूबर 2006 संख्या 53 "कर लाभ प्राप्त करने वाले करदाता की वैधता की मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर", 18 दिसंबर, 2007 संख्या 65 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प "कुछ प्रक्रियात्मक मुद्दों पर जब मध्यस्थता अदालतें लेनदेन विषय पर मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति के अधिकार की सुरक्षा से संबंधित करदाताओं के आवेदनों पर विचार करती हैं उक्त कर पर 0 प्रतिशत की दर से",रूसी संघ के कर मंत्रालय का आदेश संख्या 09.12.2001 संख्या बीजी-3-10/345, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 74एन "अधिक भुगतान की देर से वापसी के लिए अर्जित ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया पर" (एकत्रित) कर की राशि (शुल्क), साथ ही अतिरिक्त मूल्य के लिए कर राशि की देर से प्रतिपूर्ति के लिए अर्जित ब्याज"और अन्य नियामक कानूनी कार्य।

सामान्य प्रावधान।

कर प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 में स्थापित की गई है।

संहिता के अनुच्छेद 176 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, यदि कर अवधि के अंत में कर कटौती की राशि अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1-2 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई कर की कुल राशि से अधिक हो जाती है। संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुसार, परिणामी अंतर मुआवजे (ऑफ़सेट, रिटर्न) के अधीन है।

बजट से कर प्रतिपूर्ति के अनुरोध की वैधता कर रिटर्न में घोषित कर कटौती की वैधता से जुड़ी हुई है। मूल्य वर्धित कर और कर रिफंड के लिए कर कटौती लागू करने की वैधता की पुष्टि करने की प्रक्रिया, यदि कर कटौती की राशि कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक है, तो कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा स्थापित की गई है। रूसी संघ, संहिता के अनुच्छेद 176 सहित। साथ ही, कानूनी रूप से स्थापित प्रक्रिया के अनुपालन से अलग, अपने आप में टैक्स रिफंड के लिए आवेदन दाखिल करना, इसके रिफंड के लिए बिना शर्त आधार नहीं है।

संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन को पूरा करने के उद्देश्य से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय करदाता को प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा कर कटौती के अधीन है। . ये कटौतियाँ करदाता द्वारा पंजीकरण के लिए माल स्वीकार किए जाने के बाद विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर की जाती हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 1 के अनुसारबजट में देय कर की राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, जिसे संहिता के अनुच्छेद 171 में प्रदान की गई कर कटौती की राशि से कम किया जाता है (कर के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 में प्रदान की गई कर कटौती सहित) रूसी संघ की संहिता), संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि और संहिता के अध्याय 21 के अनुसार बहाल कर की राशि से वृद्धि हुई है।

संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 2 में करदाता को संहिता के अनुच्छेद 176 द्वारा स्थापित शर्तों के तहत गणना किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा पर अतिरिक्त कर कटौती की राशि की प्रतिपूर्ति प्रदान की जाती है, उन मामलों को छोड़कर जहां कर करदाता द्वारा कर अवधि समाप्त होने के तीन साल बाद रिटर्न दाखिल किया जाता है।

हालाँकि, यह नियम यह परिभाषित नहीं करता है कि "घोषणा दाखिल करने की अवधि के अलावा संबंधित कर अवधि क्या है।" नतीजतन, "कर अवधि" की अवधारणा को संहिता के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाना चाहिए।

संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुच्छेद 4 के आधार पर, मूल्य वर्धित कर की कुल राशि की गणना इस कर के अधीन मान्यता प्राप्त सभी लेनदेन के लिए प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, जिसके कर आधार का निर्धारण करने का क्षण संबंधित है एक दी गई कर अवधि.

इस प्रकार, संहिता के नियमों के अनुसार, "कर अवधि" की अवधारणा उस क्षण से जुड़ी नहीं है जिस पर कर कटौती लागू की जाती है, बल्कि उस क्षण के साथ जिसके लिए उक्त कर का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए कर आधार निर्धारित किया जाता है। बिक्री लेनदेन.

टैक्स रिफंड पर निर्णय करदाता के आवेदन के आधार पर किया जाता है। आवेदन टैक्स ऑडिट की समाप्ति से पहले और इसके संचालन के लिए प्रदान की गई तीन महीने की अवधि की समाप्ति के बाद जमा किया जा सकता है।

अपने आप में, यह तथ्य कि एक कंपनी ने एक अलग कर अवधि के लिए कर रिटर्न में कर कटौती की घोषणा की, और एक अद्यतन कर रिटर्न जमा नहीं किया, उसे उचित कर लाभ के अधिकार से वंचित करने के लिए कानूनी आधार के रूप में काम नहीं कर सकता है।

18 दिसंबर, 2007 संख्या 65 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 5 के अनुसार, अदालत, कर प्राधिकरण के निर्णय (निष्क्रियता) को अवैध मानने के करदाता के आवेदन पर विचार करती है, वैट रिफंड के लिए आवेदन और इस सवाल को स्पष्ट करते हुए कि क्या कर प्राधिकरण के पास दावा की गई वैट राशि की प्रतिपूर्ति से इनकार (चोरी) करने का आधार है, आवेदक के तर्कों की जांच करनी चाहिए, साथ ही डेस्क ऑडिट के परिणामस्वरूप उठाए गए कर प्राधिकरण की आपत्तियों की भी जांच करनी चाहिए। और (या) अतिरिक्त रूप से परीक्षण के दौरान प्रस्तुत किए जाते हैं, और कानून या अन्य नियामक कानूनी अधिनियम के साथ उनका अनुपालन स्थापित करते हैं।

प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने से पहले की अधिकतम अवधि घोषणा और दस्तावेज़ जमा करने के बाद तीन महीने और सात दिन है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के भाग 1 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, करदाता द्वारा कर रिटर्न जमा करने के बाद, कर प्राधिकरण डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि की वैधता की पुष्टि करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 द्वारा स्थापित तरीके से।

टैक्स कोड के अध्याय 21 के अर्थ में, करदाता द्वारा कर कार्यालय को प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ विश्वसनीय, सुसंगत होने चाहिए, उनमें मौजूद जानकारी को व्यापार लेनदेन की वास्तविकता और अन्य परिस्थितियों की पुष्टि करनी चाहिए जिसके साथ कोड करदाता के अधिकार को जोड़ता है। कर कटौती के लिए.

12 अक्टूबर 2006 संख्या 53 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुसार "करदाता की कर लाभ की प्राप्ति की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर," करदाता द्वारा प्रस्तुत कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों का कर प्राधिकरण, इसे प्राप्त करने का आधार है, जब तक कि कर प्राधिकरण यह साबित नहीं करता कि इन दस्तावेजों में निहित जानकारी अधूरी, अविश्वसनीय और (या) विरोधाभासी.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के भाग 2, 3 के प्रावधानों के अनुसार, डेस्क टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख), सात के भीतर दिन, करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने या करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने का निर्णय लेता है।

इस निर्णय के साथ ही, निम्नलिखित निर्णय लिया गया है:

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय;

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय;

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने का निर्णय, और प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय।

मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति को नियंत्रित करने वाले कर कानून के मानदंडों को लागू करने के अभ्यास के इस सामान्यीकरण के दौरान, संबंधित श्रेणी के मामलों पर विचार करते समय मध्यस्थता अदालत द्वारा लागू किए जाने वाले कुछ रुझानों और प्रमुख पदों का विश्लेषण किया जाता है।

1. वर्तमान कर कानून में चालान पर हस्ताक्षर करने के स्वीकार्य तरीके स्थापित करने वाले नियम शामिल नहीं हैं, और प्रतिकृति टिकट लगाकर किसी कार्यकारी पर हस्ताक्षर करने पर प्रतिबंध लगाने का प्रावधान नहीं है।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर वापस करने से इनकार करने के संबंध में कर निरीक्षक के निर्णयों को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

निरीक्षणालय ने कंपनी को निर्यात के लिए माल की बिक्री से संबंधित लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर के लिए 0 प्रतिशत की दर लागू करने और रूसी क्षेत्र में माल की खरीद से संबंधित लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर राशि के लिए कटौती प्राप्त करने की अनुमति देने से इनकार कर दिया। फेडरेशन. निरीक्षण में पाया गया कि कंपनी द्वारा प्रस्तुत प्राथमिक दस्तावेजों में घरेलू बाजार में स्क्रैप धातु की खरीद के बारे में अविश्वसनीय जानकारी थी, और कंपनी ने निर्यात के लिए इस उत्पाद की आपूर्ति को साबित नहीं किया। इंस्पेक्टरेट के अनुसार, कंपनी की गतिविधियों का उद्देश्य वास्तविक आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देने के किसी भी इरादे के अभाव में अनुचित कर लाभ प्राप्त करना है।

अपीलीय अदालत द्वारा बरकरार रखे गए फैसले ने कंपनी की मांगों को पूरा किया।

उत्तरी काकेशस जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय ने न्यायिक कृत्यों को बरकरार रखा, यह देखते हुए कि निरीक्षण ने ठेकेदारों द्वारा किए गए उल्लंघनों के बारे में जनता की जागरूकता को साबित नहीं किया, साथ ही करदाता के रूप में कंपनी की बेईमानी का संकेत देने वाली अन्य परिस्थितियां भी साबित नहीं हुईं।

अदालतों ने संकेत दिया कि प्राथमिक दस्तावेजों की तैयारी के दौरान की गई व्यक्तिगत अशुद्धियाँ अपने आप में वैट कर कटौती लागू करने से इनकार करने का आधार नहीं बनती हैं। यदि, कर अवधि के अंत में, कटौती की राशि कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई मूल्य वर्धित कर की कुल राशि से अधिक है, तो परिणामी अंतर संगठन को प्रतिपूर्ति के अधीन है। विधायी मानदंड वास्तविक व्यावसायिक लेनदेन की उपस्थिति में और वास्तविक वस्तुओं के साथ लेनदेन करते समय बजट से कर प्रतिपूर्ति की संभावना मानते हैं, जिसकी पुष्टि विश्वसनीय जानकारी वाले सुसंगत दस्तावेजों द्वारा की जाती है। इस संबंध में, अदालत टैक्स कोड की आवश्यकताओं के साथ करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के औपचारिक अनुपालन की जांच करने तक ही सीमित नहीं है, बल्कि आंतरिक विरोधाभासों और विसंगतियों को खत्म करने के लिए मामले में सभी सबूतों का समग्रता और अंतर्संबंध में मूल्यांकन करती है। उन दोनों के बीच।

वर्तमान कानून में चालान पर हस्ताक्षर करने के स्वीकार्य तरीके स्थापित करने वाले नियम शामिल नहीं हैं, और प्रतिकृति टिकट लगाकर प्राथमिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने पर प्रतिबंध का प्रावधान नहीं है। इसके अलावा, निरीक्षण से यह साबित नहीं हुआ कि चालान पर हस्ताक्षर करने का यह तरीका करदाता की बेईमानी से जुड़ा है।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 27 जुलाई, 2010 संख्या VAS-9698/10 के मामले संख्या A63-4300/2009-C4-9 के निर्णय द्वारा, पर्यवेक्षण के माध्यम से समीक्षा के लिए न्यायिक कृत्यों का स्थानांतरण किया गया था। इनकार कर दिया, क्योंकि कर प्राधिकरण ने प्रतिपक्षों द्वारा किए गए उल्लंघनों के बारे में जनता की जागरूकता को साबित नहीं किया, और साथ ही करदाता के रूप में कंपनी की बेईमानी का संकेत देने वाली अन्य परिस्थितियां भी साबित नहीं कीं।

इसी तरह का निष्कर्ष रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 04/08/2009 संख्या वीएएस-3935/09 के फैसले के साथ-साथ एफएएस एसजेडओ दिनांक 04/16/2010 संख्या ए21 के संकल्पों द्वारा समर्थित है। -2195/2009, एफएएस वीएसओ दिनांक 10/13/2009 नंबर ए33-16226/08, और एफएएस बीवीओ दिनांक 09/28 2009 नंबर ए43-29505/2008-40-1257, एफएएस पीओ दिनांक 05.05.2009। क्रमांक ए55-6068/2008, एफएएस यूआर दिनांक 09.12.2008 क्रमांक एफ09-9114/08-एस2।

2. करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को अविश्वसनीय और विरोधाभासी जानकारी वाले दस्तावेज़ जमा करना कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने का आधार है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी ने मूल्य वर्धित कर के लिए कर कटौती लागू करने से इनकार करने और कर देयता लगाने के संबंध में कर प्राधिकरण के निर्णय को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

अपीलीय उदाहरण के निर्णय से, उद्यमी की बताई गई माँगों को अस्वीकार कर दिया गया।

कैसेशन उदाहरण के निर्णय से, निम्नलिखित कारणों से न्यायिक कृत्यों को बरकरार रखा गया।

कर निरीक्षणालय, अपने कर नियंत्रण कार्यों के हिस्से के रूप में, उद्यमी के समकक्षों का प्रति-निरीक्षण करता है। काउंटर ऑडिट के दौरान प्राप्त कर निरीक्षकों की प्रतिक्रियाओं के अनुसार, प्रतिपक्ष कंपनियां एकीकृत राज्य कानूनी संस्थाओं के रजिस्टर में पंजीकृत नहीं हैं, निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत नहीं हैं, और आपूर्तिकर्ताओं की नकद रसीदों में दर्शाए गए नंबरों के साथ नकदी रजिस्टर उपकरण हैं। कर निरीक्षक के साथ पंजीकृत नहीं। वास्तव में, उद्यमी को कोई चालान जारी नहीं किया गया था।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 51 के अनुसार, एक कानूनी इकाई कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण पर कानून द्वारा निर्धारित तरीके से एक अधिकृत राज्य निकाय के साथ राज्य पंजीकरण के अधीन है। राज्य पंजीकरण डेटा जनता के लिए खुले कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल है। एक कानूनी इकाई को कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में संबंधित प्रविष्टि करने की तारीख से बनाया गया माना जाता है।

केवल स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पंजीकृत कानूनी इकाई ही कर और नागरिक कानूनी संबंधों में भाग ले सकती है। पंजीकरण के अभाव में ऐसे संगठन को कोई कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई करने का अधिकार नहीं है।

एक उद्यमी, जो चालान जारी करने वाले अपने समकक्षों के साथ संविदात्मक संबंध समाप्त करता है, को अपने घटक दस्तावेजों से परिचित होने का अवसर मिलता है और वह गैर-मौजूद संगठनों के साथ अपनी गतिविधियों के नकारात्मक परिणामों को रोक सकता है।

ऑडिट सामग्री के लिए प्रस्तुत चालान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 और 6 के उल्लंघन में जारी किए गए थे, क्योंकि उनमें अविश्वसनीय डेटा शामिल है।

अदालतों ने उचित रूप से स्थापित किया है कि प्रस्तुत चालान में अविश्वसनीय और विरोधाभासी जानकारी है, और इसलिए वे कटौती के लिए विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं।

12 अक्टूबर 2006 संख्या 53 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में निर्धारित कानूनी स्थिति के अनुसार "करदाता की कर लाभ की प्राप्ति की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर," कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से, करदाता द्वारा कर और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों को कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना, इसे प्राप्त करने का आधार है, जब तक कि कर प्राधिकरण यह साबित नहीं करता कि इन दस्तावेजों में निहित जानकारी अधूरा, अविश्वसनीय और (या) विरोधाभासी है।

करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों में अविश्वसनीय और विरोधाभासी जानकारी होती है, जो कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करने का आधार है। उद्यमी और उसके समकक्षों की बेईमानी के बारे में कर निरीक्षक के तर्कों की पुष्टि मामले की सामग्री से होती है।

3. कर प्राधिकरण पर कंपनी के वास्तविक व्यावसायिक लेनदेन करने में विफलता का सबूत देने का आरोप लगाया गया है जिसके लिए कर कटौती का दावा किया गया है, करदाता के रूप में इसकी बेईमानी, या अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से प्रतिपक्ष के साथ इसके कार्यों का समन्वय।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर की वापसी से इनकार करने के कर प्राधिकरण के फैसले को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले से, कंपनी को बताई गई मांगों की संतुष्टि से वंचित कर दिया गया। अपीलीय अदालत के एक फैसले से अदालत का फैसला पलट दिया गया। कंपनी द्वारा बताई गई मांगों को पूरा कर दिया गया है। न्यायिक अधिनियम इस तथ्य से प्रेरित है कि विमान हासिल करने का ऑपरेशन वास्तव में कंपनी द्वारा किया गया था, भुगतान नकद और नागरिक और कर कानून द्वारा अनुमत अन्य तरीकों से किया गया था। उत्तरी कजाकिस्तान की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय से, अपीलीय उदाहरण के निर्णय को बरकरार रखा गया था।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, संहिता के अनुच्छेद 171 में प्रदान की गई कर कटौती विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर की जाती है जब करदाता सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदता है। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय कर राशि के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, कर एजेंटों द्वारा रोकी गई कर राशि के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, या पैराग्राफ 3, 6 - 8 में दिए गए मामलों में अन्य दस्तावेजों के आधार पर। संहिता के अनुच्छेद 171 का.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, यदि कर अवधि के अंत में कर कटौती की राशि उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की कुल राशि से अधिक हो जाती है। - संहिता के अनुच्छेद 146 के पैराग्राफ 1 के 3, परिणामी अंतर इस लेख के प्रावधानों के अनुसार करदाता को मुआवजे (ऑफसेट, रिफंड) के अधीन है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त मानदंड वास्तविक करदाताओं पर लागू होते हैं।

8 अप्रैल, 2004 संख्या 169-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के फैसले में कहा गया है कि आपूर्तिकर्ताओं को वास्तव में भुगतान की गई वैट की राशि का मतलब करदाता द्वारा वास्तव में की गई लागत (संपत्ति के हिस्से के हस्तांतरण के रूप में) है आपूर्तिकर्ता के पक्ष में) आपूर्तिकर्ता द्वारा अर्जित कर राशि का भुगतान करना।

इसलिए, बजट में देय कर की अंतिम राशि की गणना करते समय कटौती के लिए उन्हें स्वीकार करने के लिए आपूर्तिकर्ताओं को वास्तव में भुगतान की गई वैट की कुछ मात्रा को पहचानने के लिए, न केवल इस तथ्य को स्थापित करना आवश्यक है कि करदाता ने भुगतान करने के लिए खर्च किया है उसे अर्जित कर राशि, लेकिन करदाता द्वारा किए गए खर्चों की प्रकृति भी, अर्थात्: क्या उसे प्रस्तुत कर राशि का भुगतान करने की लागत करदाता की वास्तविक लागत है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने स्पष्ट किया कि कानून लागू करने वाले केवल उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके वैट के भुगतान के तथ्य को स्थापित करने तक ही सीमित नहीं रह सकते हैं। फर्जी लेनदेन के संकेतों का पता लगाने पर, कर चोरी पर उनका ध्यान, वैट रिफंड का दावा करने वाले आपूर्तिकर्ताओं और करदाताओं के कार्यों का समन्वय, यह पहचानना आवश्यक है कि क्या करदाता के व्यवहार में बेईमान व्यवहार के संकेत हैं। इस तरह के व्यवहार का एक बाहरी संकेत, विशेष रूप से, एक आपूर्तिकर्ता की निष्क्रियता के बीच एक कारण-और-प्रभाव संबंध हो सकता है जिसने बजट में वैट का भुगतान नहीं किया है और बजट से वैट फंड की वापसी के लिए करदाता की मांग है। करदाता की सत्यनिष्ठा का आकलन करने में उसके द्वारा किए गए लेनदेन और उनकी वैधता का आकलन करना शामिल है, खासकर उन मामलों में जहां उनका कोई उचित व्यावसायिक उद्देश्य नहीं है। संपन्न लेन-देन न केवल औपचारिक रूप से कानून का खंडन नहीं करना चाहिए, बल्कि करदाता द्वारा अधिकारों के अनुचित प्रयोग की अस्वीकार्यता पर सामान्य निषेध का भी विरोध नहीं करना चाहिए। इस मामले में सद्भावना के सिद्धांत का उपयोग कर विवादों को हल करते समय कानून लागू करने वालों द्वारा एक मानदंड के रूप में किया जा सकता है।

इस प्रकार, यह तथ्य कि एक करदाता एक विशिष्ट कर अवधि में ऋण चुकाने में विफल रहता है, कर कटौती लागू करने से इनकार करने का आधार हो सकता है, केवल तभी जब उसके बुरे विश्वास का संकेत देने वाले सबूत हों।

कंपनी द्वारा बताई गई आवश्यकताएं पूरी की गईं, क्योंकि विमान खरीदने का संचालन वास्तव में कंपनी द्वारा किया गया था, भुगतान नकद और नागरिक और कर कानून द्वारा अनुमत अन्य तरीकों से किया गया था।

4. चूंकि एक उच्च कर प्राधिकरण एक विशिष्ट दस्तावेज़ के खिलाफ शिकायत पर निर्णय लेता है, इसलिए उसे अपने विचार के परिणामों के आधार पर, करदाता से अतिरिक्त कर भुगतान एकत्र करने का निर्णय लेने का अधिकार नहीं है जो कि एकत्र नहीं किए गए थे। कर प्राधिकारी का विवादित निर्णय अपील का विषय नहीं है। एक अलग दृष्टिकोण करदाता के लिए उसके खिलाफ लिए गए निर्णय के खिलाफ अपील करने के अपने अधिकार का प्रयोग करने की प्रक्रिया में अपनी इच्छा को स्वतंत्र रूप से व्यक्त करने में बाधा उत्पन्न करेगा।

कंपनी ने वैट रिफंड से इनकार करने के इंस्पेक्टरेट के फैसले को अमान्य करने और वैट रिफंड करने के टैक्स इंस्पेक्टरेट के फैसले को रद्द करने और वैट के लिए कर कटौती लागू करने से इनकार करने के संघीय कर सेवा के फैसले को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

अपीलीय अदालत के निर्णय से, बताई गई आवश्यकताएं पूरी तरह से संतुष्ट थीं। संकल्प

न्यायिक कृत्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कर निरीक्षणालय ने आयकर ऋण की उपस्थिति के संदर्भ में कंपनी को वैट वापस करने से गैरकानूनी तरीके से इनकार कर दिया, क्योंकि करों के अधिक भुगतान की राशि वैट रिफंड के लिए कंपनी द्वारा घोषित राशि से काफी अधिक थी। और आयकर ऋण ऑफसेट के अधीन है। विभाग ने विवादित निर्णय लेने के लिए वैधानिक आधार के अस्तित्व को साबित नहीं किया है, और कर प्राधिकरण के निर्णय को रद्द करने का कोई अधिकार नहीं है, जिसके खिलाफ करदाता द्वारा अपील नहीं की गई है।

संहिता के अनुच्छेद 176 की आवश्यकताओं के उल्लंघन में, कर निरीक्षणालय ने कर बकाया की उपस्थिति का हवाला देते हुए, आवेदक को मूल्य वर्धित कर की वापस की गई राशि वापस करने से इनकार कर दिया।

कर निरीक्षक ने यह साबित नहीं किया कि करदाता पर कोई अन्य ऋण था।

अदालतों ने, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रियात्मक संहिता के अनुच्छेद 71 की आवश्यकताओं के अनुसार, प्रतिपक्ष के लिए कर कटौती के अधिकार की पुष्टि के लिए कंपनी द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की जांच की, और वास्तविकता की पुष्टि के बारे में सही निष्कर्ष निकाला। विवादास्पद व्यापारिक लेनदेन. अदालत में प्रस्तुत कंपनी के प्रतिपक्ष के मूल चालान संहिता के अनुच्छेद 169 की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं। अदालत ने इस बात को ध्यान में रखा कि, 2008 की पहली तिमाही के वैट टैक्स रिटर्न के डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर निरीक्षणालय द्वारा चालान की तैयारी में कोई उल्लंघन नहीं पहचाना गया और ऑडिट रिपोर्ट में कोई उल्लंघन दर्ज नहीं किया गया। .

साझेदार द्वारा उत्पादन गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक वास्तविक उत्पादन क्षमताओं की कमी के कारण कंपनी और उसके आपूर्तिकर्ता के बीच लेनदेन करने के वास्तविक अवसर की अनुपस्थिति के बारे में कर निरीक्षक के निष्कर्ष, आर्थिक लाभ की कमी के बारे में लेन-देन से कंपनी डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों को प्रभावित नहीं कर सकती है, क्योंकि वे डेस्क टैक्स ऑडिट के कार्य में दर्ज नहीं हैं, और करदाता के पास इस मुद्दे पर आपत्तियां प्रस्तुत करने का अवसर नहीं है।

अनुच्छेद 21 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 12, संहिता के अनुच्छेद 137 के आधार पर, एक करदाता को गैर-नियामक प्रकृति के कर अधिकारियों के कृत्यों, उनके अधिकारियों के कार्यों या निष्क्रियताओं के खिलाफ अपील करने का अधिकार है, यदि, की राय में यह व्यक्ति, ऐसे कार्य, कार्य या निष्क्रियता उसके अधिकारों का उल्लंघन करता है।

संहिता के अनुच्छेद 138 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, कर अधिकारियों के कृत्यों, उनके अधिकारियों के कार्यों या निष्क्रियताओं के खिलाफ उच्च कर प्राधिकरण (वरिष्ठ अधिकारी) या अदालत में अपील की जा सकती है।

संहिता के अनुच्छेद 140 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, शिकायत पर एक उच्च कर प्राधिकरण (उच्च अधिकारी) द्वारा विचार किया जाता है।

संहिता के अनुच्छेद 140 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, कर निरीक्षणालय के निर्णय के खिलाफ अपील पर विचार करने के बाद, एक उच्च कर प्राधिकरण को यह अधिकार है:

1) कर प्राधिकरण के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दें और शिकायत को संतुष्टि के बिना छोड़ दें;

2) कर प्राधिकरण के निर्णय को पूर्ण या आंशिक रूप से रद्द करना या बदलना और मामले पर नया निर्णय लेना;

3) कर प्राधिकरण के निर्णय को रद्द करें और कार्यवाही समाप्त करें।

चूंकि एक उच्च कर प्राधिकरण एक विशिष्ट दस्तावेज़ के खिलाफ शिकायत पर निर्णय लेता है, इसलिए उसे अपने विचार के परिणामों के आधार पर, करदाता से अतिरिक्त कर भुगतान एकत्र करने का निर्णय लेने का अधिकार नहीं है जो कि विवादित द्वारा एकत्र नहीं किए गए थे। कर प्राधिकरण का निर्णय अपील का विषय नहीं है। एक अलग दृष्टिकोण करदाता के लिए उसके खिलाफ लिए गए निर्णय के खिलाफ अपील करने के अपने अधिकार का प्रयोग करने की प्रक्रिया में अपनी इच्छा को स्वतंत्र रूप से व्यक्त करने में बाधा उत्पन्न करेगा।

संहिता के अनुच्छेद 89 के अनुच्छेद 10 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण की गतिविधियों पर नियंत्रण रखने के लिए, एक उच्च कर प्राधिकरण करदाता का दोबारा कर ऑडिट कर सकता है। नतीजतन, मामले में विचाराधीन स्थिति में करदाता की अपील पर विचार के परिणामों के आधार पर विभाग द्वारा निर्णय लेने का मतलब वास्तव में कानून द्वारा परिभाषित प्रक्रिया के बाहर निचले कर प्राधिकरण की गतिविधियों पर नियंत्रण कार्य करना है। . इसी तरह की कानूनी स्थिति रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 28 जुलाई 2009 संख्या 5172/09 के संकल्प में दी गई है।

अदालत ने पाया कि कर निरीक्षक के निर्णय के खिलाफ करदाता की शिकायत पर विचार के परिणामों के आधार पर अपनाए गए विभाग के निर्णय ने वैट रिफंड पर कर निरीक्षक के निर्णय को रद्द कर दिया और प्रक्रिया के बाहर वैट के लिए कर कटौती लागू करने से इनकार कर दिया। कानून द्वारा परिभाषित.

ऐसी परिस्थितियों में, अदालत ने सही निष्कर्ष निकाला कि निर्णय लेते समय, विभाग करदाता की शिकायत की आवश्यकताओं और कर प्राधिकरण द्वारा किए गए कर ऑडिट की सीमा से परे चला गया, जिससे कानून द्वारा स्थापित शक्तियों से अधिक हो गया।

5. कर कानून करदाता के वैट रिफंड के अधिकार को माल के उप-आपूर्तिकर्ताओं, जो स्वतंत्र करदाता हैं, द्वारा बजट में कर राशि के वास्तविक भुगतान के साथ नहीं जोड़ता है, और कटौती के लिए वैट प्रस्तुत करते समय करदाता को इन परिस्थितियों की पुष्टि करने के लिए बाध्य नहीं करता है।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति से इनकार करने के मामले में कर अपराध करने के लिए मुकदमा चलाने से इनकार करने के कर निरीक्षक के फैसले को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया न्यायालय के निर्णय द्वारा, अपीलीय उदाहरण के निर्णय द्वारा बरकरार रखते हुए, बताई गई आवश्यकताओं को पूरा किया गया। न्यायिक कार्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कंपनी ने वैट काटने के अधिकार के आवेदन की वैधता की पुष्टि की है। कर प्राधिकरण ने यह साबित नहीं किया कि कंपनी के कार्य बेईमान थे।

उत्तरी कोकेशियान क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प और न्यायिक कृत्यों को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

संहिता के अनुच्छेद 176 के प्रावधान संहिता के अनुच्छेद 171 और 172 के साथ जुड़े हुए हैं और वास्तविक व्यापार लेनदेन और वास्तविक वस्तुओं के साथ लेनदेन होने पर बजट से कर प्रतिपूर्ति की संभावना का संकेत देते हैं, जिसमें बदले में वैट का भुगतान शामिल होता है। संघीय बजट के लिए.

कर लाभ प्राप्त करने के लिए करदाता द्वारा कर और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों को कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना इसे प्राप्त करने का आधार है, जब तक कि कर प्राधिकरण यह साबित नहीं करता कि इन दस्तावेजों में निहित जानकारी अधूरी है। , अविश्वसनीय और (या) विरोधाभासी

इस संबंध में, अदालत रूसी संघ के कर संहिता की आवश्यकताओं के साथ करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के औपचारिक अनुपालन की जांच करने तक ही सीमित नहीं है, बल्कि मामले में सभी सबूतों का समग्रता से और अंतर्संबंध में मूल्यांकन करती है। उनके बीच आंतरिक विरोधाभासों और विसंगतियों को खत्म करें।

करदाता के कार्यों का उसके अच्छे विश्वास के दृष्टिकोण से मूल्यांकन करते समय, अदालत सभी परिस्थितियों की समग्रता से आगे बढ़ने के लिए बाध्य है, करदाता द्वारा वैट रिफंड के अधिकार के दुरुपयोग के उद्देश्यपूर्ण संकेत से, "का निर्माण" योजना" का उद्देश्य लेन-देन में कुछ पक्षों द्वारा कर की चोरी करना और दूसरों द्वारा बजट से वैट प्राप्त करना है।

वर्तमान कानून के अनुसार, संहिता के अनुच्छेद 165 द्वारा निर्धारित प्रक्रिया के अनुपालन में प्रस्तुत भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति के लिए करदाताओं की बताई गई मांगों को पूरा करने से इनकार करना संभव है, यदि किसी विशेष व्यक्ति के बुरे विश्वास का तथ्य स्थापित हो। परीक्षण। इसके अलावा, कानूनी कार्यवाही के नियमों के अनुसार, इस तथ्य को साबित करना कर प्राधिकरण की जिम्मेदारी है।

कर कानून करदाता के वैट रिफंड के अधिकार को माल के उप-आपूर्तिकर्ताओं, जो स्वतंत्र करदाता हैं, द्वारा बजट में कर राशि के वास्तविक भुगतान के साथ नहीं जोड़ता है, और कटौती के लिए वैट प्रस्तुत करते समय करदाता को इन परिस्थितियों की पुष्टि करने के लिए बाध्य नहीं करता है।

कर प्राधिकरण यह साबित करने के लिए बाध्य है कि करदाता ने उचित परिश्रम और सावधानी के बिना काम किया और उसे प्रतिपक्ष द्वारा किए गए उल्लंघनों के बारे में पता होना चाहिए था, किकरदाता, उसके अन्योन्याश्रित या संबद्ध व्यक्तियों की गतिविधियों का उद्देश्य मुख्य रूप से उन समकक्षों के साथ कर लाभ से संबंधित लेनदेन करना है जो अपने कर दायित्वों को पूरा नहीं करते हैं।

6. चालान तैयार करने में कमियाँ अपने आप में व्यावसायिक लेनदेन की अवास्तविकता का संकेत नहीं देती हैं।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर के अतिरिक्त मूल्यांकन के संदर्भ में कंपनी को कर दायित्व में लाने और मूल्य वर्धित कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने के लिए कर निरीक्षणालय के निर्णयों को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत ने कंपनी द्वारा बताई गई आवश्यकताओं को पूरा किया। अपील पर अदालत के फैसले की वैधता और वैधता की पुष्टि नहीं की गई। उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र के संघीय न्यायालय के निर्णय से, न्यायिक अधिनियम अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

अदालत ने कर निरीक्षक के इस तर्क को सही ढंग से खारिज कर दिया कि माल और डिलीवरी नोट ठीक से निष्पादित नहीं किए गए थे (परिवहन अनुभाग पूरा नहीं हुआ था)। अदालत ने संकेत दिया कि, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, जो इस मामले में कंसाइनमेंट नोट फॉर्म नंबर 1-टी और कंसाइनमेंट नोट फॉर्म नंबर टीओआरजी -12 के पंजीकरण के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करता है। , प्राथमिक दस्तावेजों में सभी आवश्यक विवरण होते हैं जो लेनदेन में प्रतिभागियों, वर्गीकरण सामानों की पहचान करने के साथ-साथ खरीदे गए सामान की स्वीकृति और वितरण के बारे में निष्कर्ष निकालने की अनुमति देते हैं। अनुबंध के तहत प्राप्त माल का उपयोग कंपनी द्वारा उत्पादन गतिविधियों में किया गया था, जिसकी पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है, जिसमें केएस-2 फॉर्म डालने के कार्य और केएस-3 फॉर्म के प्रमाण पत्र शामिल हैं।

अदालत ने कर प्राधिकरण के इस तर्क को खारिज कर दिया कि परिवहन किए गए माल की मात्रा और वजन, जो वेबिल में दर्शाया गया है, वाहन की वहन क्षमता से अधिक है। आरएसएफएसआर के सड़क परिवहन चार्टर के अनुच्छेद 48 के अनुसार, समान दूरी पर एक कंसाइनर से एक कंसाइनी तक सजातीय माल का परिवहन एक कंसाइनमेंट नोट, एक माप रिपोर्ट या कुल मिलाकर किए गए सभी कार्यों के लिए एक वजन रिपोर्ट के साथ जारी किया जा सकता है। शिफ्ट के दौरान वाहन.

7. निर्यातित वस्तुओं के उप-आपूर्तिकर्ताओं द्वारा मूल रूप से "शून्य" रिपोर्टिंग की प्रस्तुति और निरीक्षण के समय उनके द्वारा किराए पर लिए गए परिसर की अनुपस्थिति कर कटौती प्रदान करने से इनकार करने का आधार नहीं है, क्योंकि कर प्राधिकरण ने जनता की जागरूकता साबित नहीं की है ऐसे व्यक्तियों द्वारा किए गए उल्लंघनों का.

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने और दूसरी तिमाही के लिए बजट से प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत उपर्युक्त कर को उसी राशि में कम करने के संदर्भ में कर निरीक्षणालय के निर्णयों को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया। 2008.

ट्रायल कोर्ट के फैसले से, सोलहवीं अपीलीय मध्यस्थता अदालत के फैसले को बरकरार रखते हुए, कंपनी की मांगें पूरी की गईं।

उत्तरी काकेशस जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय ने मामले में स्थापित और जांच की गई तथ्यात्मक परिस्थितियों के साथ प्रथम और अपीलीय उदाहरणों की अदालतों के निष्कर्षों के अनुपालन को ध्यान में रखते हुए न्यायिक कृत्यों को अपरिवर्तित छोड़ दिया।

न्यायिक अधिनियम इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कंपनी ने निर्यात के लिए सामान बेचते समय वैट पर 0 प्रतिशत कर की दर लागू करने की शर्तों का अनुपालन किया और अनुच्छेद 164, 165, 169, 171, 172 और 176 में संबंधित कर कटौती प्रदान की। रूसी संघ का टैक्स कोड। कंपनी ने माल के अधिग्रहण और निर्यात के स्थान पर उनकी डिलीवरी के संचालन की वास्तविकता का दस्तावेजीकरण किया। प्राथमिक दस्तावेजों की तैयारी के दौरान किए गए व्यक्तिगत उल्लंघन कर कटौती लागू करने से इनकार करने का आधार नहीं हैं। कर निरीक्षक ने करदाता के रूप में कंपनी के बुरे विश्वास को साबित नहीं किया।

करदाताओं के रूप में कंपनी के आपूर्तिकर्ताओं की "समस्याग्रस्त प्रकृति" के बारे में कर निरीक्षक के तर्क (उसी अवधि में पंजीकृत; विवादास्पद लेनदेन करने के लिए अपर्याप्त कर्मचारी हैं) को अदालतों द्वारा उचित रूप से खारिज कर दिया गया था, क्योंकि कर प्राधिकरण ने उल्लंघन साबित नहीं किया था रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रियात्मक संहिता के अनुच्छेद 65 और 200 की आवश्यकताएं, कंपनी और उसके आपूर्तिकर्ताओं द्वारा अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से ठोस कार्रवाई करना, साथ ही कंपनी की बेईमानी का संकेत देने वाली अन्य परिस्थितियों की उपस्थिति भी शामिल है। एक करदाता. कंपनी के आपूर्तिकर्ता सक्रिय कानूनी संस्थाएं हैं, जिसकी पुष्टि प्रति-निरीक्षणों की सामग्री से होती है, कर अधिकारियों को रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं, बजट में करों की गणना और भुगतान करते हैं। आपूर्तिकर्ताओं और खरीदार के बीच संबद्धता के संकेतों की उपस्थिति के बारे में कर निरीक्षक के तर्क प्रकृति में काल्पनिक हैं और ऑडिट के समय संकलित जानकारी पर आधारित हैं, न कि विशिष्ट व्यावसायिक लेनदेन पर। कर निरीक्षक ने इस बात का सबूत नहीं दिया कि स्क्रैप मेटल आपूर्तिकर्ताओं ने घरेलू बाजार में माल की आपूर्ति की अवधि के दौरान व्यावसायिक गतिविधियां नहीं कीं, कि वे निश्चित अवधि के रोजगार और नागरिक कानून अनुबंध के तहत कर्मचारियों को भुगतान करने में असमर्थ थे, या कि वे तीसरे पक्ष से पट्टे पर लिए गए उपकरण का उपयोग करने में असमर्थ थे।

इसके अलावा, कर निरीक्षक ने यह नहीं बताया कि उसके द्वारा बताई गई परिस्थितियों ने कंपनी के कर दायित्वों की पूर्ति और उसकी अखंडता को कैसे प्रभावित किया।

निर्यातित वस्तुओं के उप-आपूर्तिकर्ताओं द्वारा मूल रूप से "शून्य" रिपोर्टिंग की प्रस्तुति और निरीक्षण के समय उनके द्वारा किराए पर लिए गए परिसर की अनुपस्थिति कर कटौती प्रदान करने से इनकार करने का आधार नहीं है, क्योंकि कर निरीक्षक ने उल्लंघनों के बारे में जनता की जागरूकता को साबित नहीं किया है। ऐसे व्यक्तियों द्वारा किया गया अपराध।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 27 जुलाई, 2010 एन वीएएस-9800/10 के मामले संख्या ए63-4301/2009-सी4-30 के निर्णय से, मामले को पर्यवेक्षण के तरीके से समीक्षा के लिए स्थानांतरित किया गया। न्यायिक कृत्यों से इनकार कर दिया गया था.

8. दिवालियापन प्रक्रिया शुरू होने की स्थिति में, कर राशि की भरपाई की अनुमति नहीं है, क्योंकि अनिवार्य भुगतान के भुगतान की सभी मांगें केवल दिवालियापन मामले के ढांचे के भीतर ही प्रस्तुत की जानी चाहिए।

कंपनी के दिवालियापन ट्रस्टी ने अधिक भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर को वापस करने से इनकार करने के कर निरीक्षक के फैसले को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले से, अपील की अदालत के फैसले द्वारा बरकरार रखते हुए, दिवालियापन ट्रस्टी की बताई गई आवश्यकताओं को पूरा किया गया। उत्तरी कजाकिस्तान की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प द्वारा, न्यायिक कृत्यों को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

दिवालियापन कानून के अनुच्छेद 5 के अनुसार, वर्तमान भुगतान का अर्थ है मौद्रिक दायित्व और अनिवार्य भुगतान जो देनदार को दिवालिया घोषित करने के लिए आवेदन की स्वीकृति के बाद उत्पन्न हुए, साथ ही मौद्रिक दायित्व और अनिवार्य भुगतान, जिसकी समय सीमा लागू होने के बाद आई। संबंधित दिवालियेपन प्रक्रिया. वर्तमान भुगतान के लिए लेनदारों के दावे लेनदारों के दावों के रजिस्टर में शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं। प्रासंगिक दिवालियापन प्रक्रियाओं के दौरान वर्तमान भुगतान के लिए लेनदारों को दिवालियापन मामले में भाग लेने वाले व्यक्तियों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

न्यायालयों को यह ध्यान में रखना चाहिए कि कर प्राधिकरण को अनिवार्य भुगतानों के विरुद्ध कर की वापसी योग्य राशि की भरपाई करने का अधिकार है, जिसके लिए दावे चालू हैं।

दिवालियापन कानून के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों को लागू करते समय और प्रासंगिक दावों को वर्तमान के रूप में वर्गीकृत करने या लेनदारों के दावों के रजिस्टर में शामिल करने के उद्देश्य से अनिवार्य भुगतान उत्पन्न होने के क्षण का मुद्दा तय करते समय, अदालतों को यह ध्यान में रखना चाहिए कि कर का भुगतान करने की बाध्यता की घटना की तारीख कर अवधि की समाप्ति की तारीख है, न कि कर रिटर्न जमा करने की तारीख या कर देय तिथि।

दिवालियापन कानून के अनुच्छेद 63 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 के अनुसार, यदि यह अनुच्छेद के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित लेनदारों के दावों की संतुष्टि के क्रम का उल्लंघन करता है, तो समान प्रकृति के प्रतिदावे की भरपाई करके देनदार के मौद्रिक दायित्वों को समाप्त करने की अनुमति नहीं है। उक्त कानून के 134.

शुरू की गई दिवालियापन प्रक्रिया की स्थिति में कर राशि की भरपाई की अनुमति नहीं है, क्योंकि अनिवार्य भुगतान के सभी दावे केवल दिवालियापन मामले के ढांचे के भीतर प्रस्तुत किए जाने चाहिए ताकि लेनदार के दावों को लेनदारों के दावों के रजिस्टर में शामिल किया जा सके और संतुष्ट किया जा सके। दिवालियापन कानून द्वारा निर्धारित तरीके.

टैक्स रिफंड घोषणा के आधार पर बजट से वैट वापस करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 द्वारा विनियमित होती है।

दिवालियापन कानून के अनुच्छेद 63 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों, अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 134 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के आधार पर और इस विशेष विवाद की परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, अदालतों ने एक वैध निष्कर्ष निकाला दिवालियापन कार्यवाही शुरू होने की स्थिति में कर राशि की भरपाई की अनुमति नहीं है, क्योंकि अनिवार्य भुगतान के भुगतान की सभी मांगें केवल दिवालियापन मामले के ढांचे के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए ताकि लेनदार के दावों को लेनदारों के दावों के रजिस्टर में शामिल किया जा सके और दिवालियापन कानून द्वारा निर्धारित तरीके से संतुष्ट।

निरीक्षणालय ने इस बात का सबूत नहीं दिया कि मूल्य वर्धित कर के अधिक भुगतान की वापसी के लिए आवेदन करते समय कंपनी पर कर ऋण था जो दिवालियापन कानून के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों के अनुसार चालू था।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय द्वारा निर्धारित दिनांक 10/08/2010 क्रमांक VAS-13696/10 प्रकरण क्रमांक A63-1677/2009-C4-33न्यायिक कृत्यों की निगरानी की प्रक्रिया के माध्यम से समीक्षा के लिए मामले को स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

9. कर कटौती लागू करने का अधिकार एक अधूरी निर्माण परियोजना के चालू होने और खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में इसके लेखांकन के तथ्यों पर निर्भर नहीं करता है। एक वैध प्रतिपक्ष से एक अधूरी निर्माण परियोजना के अधिग्रहण के लिए लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि विश्वसनीय जानकारी वाले उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों द्वारा की जाती है, एक चालान जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 की आवश्यकताओं को पूरा करता है।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर की वापसी से इनकार करने के कर निरीक्षक के फैसले को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले से, अपील की अदालत के फैसले द्वारा बरकरार रखा गया, कहा गया दावा संतुष्ट था। उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र के संघीय न्यायालय के निर्णय से, न्यायिक कृत्यों को बरकरार रखा गया।

न्यायिक कार्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कंपनी ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169, 171 और 172 में प्रदान की गई वैट कटौती लागू करने की शर्तों को पूरा किया है। 01/01/2006 से लागू रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, कर कटौती लागू करने का अधिकार एक अधूरे निर्माण परियोजना के चालू होने और उसके लेखांकन के तथ्यों पर निर्भर नहीं करता है। खाता 01 "अचल संपत्ति"। एक वैध प्रतिपक्ष से एक अधूरी निर्माण परियोजना के अधिग्रहण के लिए लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि कंपनी द्वारा विश्वसनीय जानकारी वाले उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों के साथ की जाती है, चालान संहिता के अनुच्छेद 169 की आवश्यकताओं का अनुपालन करता है;

कर निरीक्षणालय ने कंपनी, उसके प्रतिपक्ष और संगठन की अन्योन्याश्रयता के अस्तित्व को साबित नहीं किया, जिसमें करदाता ने, अधूरी निर्माण परियोजना के विक्रेता के अनुरोध पर, अर्जित संपत्ति के भुगतान के लिए धन हस्तांतरित किया, साथ ही कंपनी की भी बेईमानी.

10. करदाता के पास माल भंडारण के लिए गोदाम की जगह की कमी पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन की असत्यता का संकेत नहीं देती है, क्योंकि करदाता ने खरीद और बिक्री लेनदेन के समय लिफ्ट पर स्थित अनाज खरीदा था, जो नागरिक कानून का खंडन नहीं करता है।

कंपनी ने अतिरिक्त वैट मूल्यांकन के हिस्से के संबंध में कर निरीक्षक के निर्णय को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले से, अपील की अदालत के फैसले द्वारा बरकरार रखी गई, बताई गई आवश्यकताओं को पूरा किया गया। उत्तरी कजाकिस्तान की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प द्वारा, न्यायिक कृत्यों को लागू रखा गया।

21 नवंबर 1996 के संघीय कानून संख्या 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 9 के अनुसार, किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए। ये दस्तावेज़ प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों के रूप में कार्य करते हैं जिनके आधार पर लेखांकन किया जाता है। प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्रपत्र में तैयार किए गए हों, जिन दस्तावेज़ों का प्रपत्र इन एल्बमों में प्रदान नहीं किया गया है, उनमें निम्नलिखित अनिवार्य विवरण होने चाहिए: दस्तावेज़ का नाम; दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि; उस संगठन का नाम जिसकी ओर से दस्तावेज़ तैयार किया गया था; व्यावसायिक लेनदेन की सामग्री; भौतिक और मौद्रिक संदर्भ में व्यावसायिक लेनदेन को मापना; व्यावसायिक लेनदेन के निष्पादन और इसके निष्पादन की शुद्धता के लिए जिम्मेदार अधिकारियों का नाम; इन व्यक्तियों के व्यक्तिगत हस्ताक्षर।

न्यायिक कृत्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कंपनी ने कृषि उत्पादों की खरीद से संबंधित लेनदेन पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164, 165, 169, 171, 172 और 176 में प्रदान की गई वैट रिफंड की शर्तों को पूरा किया। बाद में निर्यात किया गया। कंपनी द्वारा प्रस्तुत प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ कृषि उत्पादों की खरीद के लिए व्यावसायिक लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि करते हैं, और इसके समकक्षों के चालान संहिता के अनुच्छेद 169 की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं। कंपनी और उसके आपूर्तिकर्ताओं की परस्पर निर्भरता से कर कटौती में कृत्रिम वृद्धि नहीं हुई। कर निरीक्षक ने करदाता के रूप में कंपनी के बुरे विश्वास को साबित नहीं किया।

माल भंडारण के लिए कंपनी के गोदाम में जगह की कमी, किए गए व्यापारिक लेनदेन की असत्यता का संकेत नहीं देती है, क्योंकि करदाता ने खरीद और बिक्री लेनदेन के समय लिफ्ट पर स्थित अनाज खरीदा था, जो नागरिक कानून का खंडन नहीं करता है। आपूर्तिकर्ताओं और लिफ्टों के प्रति-निरीक्षणों से प्राप्त सामग्री जहां अनाज संग्रहीत किया गया था, इन लिफ्टों से प्रतिपक्षियों द्वारा समाज को अनाज की बिक्री और शिपमेंट के तथ्यों की पुष्टि करती है।

इसी तरह के निष्कर्ष उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 24 जुलाई 2009 के मामले संख्या A63-11738/2007-C4-33, दिनांक 14 जुलाई 2009 के मामले संख्या A63-1569/2008 के निर्णयों में निहित हैं। -सी4-37.

11. रूसी संघ का टैक्स कोड वैट कर कटौती लागू करने के आधार के रूप में चालान की अनिवार्य उपस्थिति प्रदान नहीं करता है।

कंपनी ने मूल्य वर्धित कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने और कर की निर्दिष्ट राशि के लिए कंपनी को प्रतिपूर्ति करने के लिए कर प्राधिकरण के दायित्व के संबंध में कर निरीक्षणालय के निर्णयों को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले से, अपीलीय उदाहरण के फैसले को बरकरार रखते हुए, अदालत ने वैट की राशि वापस करने से इनकार करने के संबंध में कर निरीक्षक के निर्णयों को अमान्य कर दिया और कर निरीक्षक को कंपनी को निर्दिष्ट राशि की प्रतिपूर्ति करने का आदेश दिया। कर का. उत्तरी कजाकिस्तान की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प द्वारा, न्यायिक कृत्यों को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

आवश्यकता की संतुष्टि के संबंध में न्यायिक कार्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि वैट के लिए 0 प्रतिशत की कर दर की पुष्टि करने के लिए, कंपनी ने कर प्राधिकरण को कर संहिता के अनुच्छेद 165 में प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज प्रस्तुत किया। रूसी संघ। कंपनी ने उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों के साथ घरेलू बाजार पर वैट रिफंड के अपने अधिकार की पुष्टि की। ठेकेदारों के साथ कंपनी के व्यापारिक लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि मामले की सामग्रियों से होती है। कर प्राधिकरण ने इस तथ्य को साबित नहीं किया कि वैट की गणना करते समय कंपनी बेईमान थी, या उसे अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ था।

वर्तमान कानून के अनुसार, भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति के लिए करदाताओं की बताई गई मांगों को पूरा करने से इनकार करना, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 द्वारा निर्धारित प्रक्रिया के अनुपालन में प्रस्तुत किया गया है, यदि यह परीक्षण के दौरान स्थापित किया गया है तो संभव है। किसी व्यक्ति विशेष के बुरे विश्वास का तथ्य स्थापित हो जाता है। इसके अलावा, कानूनी कार्यवाही के नियमों के अनुसार, इस तथ्य को साबित करना कर प्राधिकरण की जिम्मेदारी है।

कर प्राधिकरण ने बताया कि कंपनी चालान की कमी के कारण आपूर्तिकर्ताओं के साथ लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि नहीं करती है। उसी समय, रूसी संघ का टैक्स कोड वैट कर कटौती लागू करने के आधार के रूप में चालान की अनिवार्य उपस्थिति प्रदान नहीं करता है।

आपूर्ति समझौतों की शर्तों के अनुसार, सामान विक्रेताओं द्वारा कंपनी को वितरित किया गया था या "एक्स-वेयरहाउस", "एक्स-एलिवेटर" या "फ्री-शिपिंग साइट" की शर्तों पर स्थानांतरित किया गया था, और इसलिए कंपनी ऐसा नहीं कर सकती थी। चालान जो माल के परिवहन के तथ्य को इंगित कर सकते हैं, माल चालान का उपयोग करके आपूर्तिकर्ताओं से स्वीकार किया गया था, कंपनी के रिकॉर्ड में दर्शाया गया था और बाद में निर्यात के लिए बेचा गया था।

इसके अलावा, कंपनी ने अनाज भंडारण के लिए लिफ्ट के साथ सामग्री अनुबंध और रेलवे कारों में अनाज लोड करने के लिए सेवाओं के प्रावधान, सेवा प्रदाताओं द्वारा जारी किए गए चालान और उनके भुगतान की पुष्टि करने वाले भुगतान आदेश प्रस्तुत किए। निर्यात उत्पादों के उप-आपूर्तिकर्ताओं द्वारा बजट में कर के भुगतान के साक्ष्य की कमी वैट रिफंड से इनकार करने का आधार नहीं है; कृषि उत्पादों के कुछ उप-आपूर्तिकर्ताओं की "समस्याग्रस्त" प्रकृति करदाता-निर्यातक की ओर से बुरे विश्वास का संकेत नहीं देती है।

एक वास्तविक करदाता द्वारा वैट के लिए कर कटौती लागू करने की संभावना करों और शुल्कों पर मौजूदा कानून द्वारा नहीं बनाई गई है, जो बजट में कर राशि को स्थानांतरित करने के दायित्व के सभी पिछले आपूर्तिकर्ताओं द्वारा माल की पूर्ति पर निर्भर है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 16 अक्टूबर 2003 संख्या 329-ओ के फैसले के आधार पर, रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 57 की व्याख्या रूसी संघ के संविधान के अन्य प्रावधानों के साथ व्यवस्थित संबंध में की जाती है। हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति न दें कि करदाता बजट में करों के भुगतान और हस्तांतरण की बहु-चरणीय प्रक्रिया में भाग लेने वाले सभी संगठनों के कार्यों के लिए जिम्मेदार है।

12. कर लाभ को एक स्वतंत्र व्यावसायिक उद्देश्य नहीं माना जा सकता। इसलिए, यदि अदालत यह स्थापित करती है कि करदाता द्वारा अपनाया गया मुख्य लक्ष्य वास्तविक आर्थिक गतिविधि को अंजाम देने के इरादे के अभाव में केवल या मुख्य रूप से कर लाभ के माध्यम से आय प्राप्त करना था, तो इसकी प्राप्ति की वैधता की मान्यता से इनकार किया जा सकता है।

कंपनी ने वैट वापस करने से इनकार करने के संबंध में कर निरीक्षक के निर्णयों को अमान्य करने के लिए एक आवेदन दायर किया।

अदालत के फैसले से, अपील की अदालत के फैसले को बरकरार रखते हुए, विवादित हिस्से में कर निरीक्षक के फैसले को अमान्य घोषित कर दिया गया। उत्तरी कजाकिस्तान के संघीय न्यायालय के एक निर्णय से, न्यायिक कृत्यों को रद्द कर दिया गया, मामले को निम्नलिखित के संबंध में एक नए मुकदमे के लिए भेजा गया।

11 नवंबर, 2008 संख्या 9299/08 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प कानूनी स्थिति निर्धारित करता है जिसके अनुसार वैट कर कटौती के आवेदन के रूप में कर परिणाम केवल तभी कानूनी होते हैं जब वहाँ हों दस्तावेज़ जो विश्वसनीयता की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं और वास्तविक व्यावसायिक लेनदेन की पुष्टि करते हैं।

संघीय कानून संख्या 183-एफजेड दिनांक 05.12.1998 के अनुसार "रूसी संघ की सरकार के तहत राज्य अनाज निरीक्षणालय के दिनांक 08.04 के आदेश द्वारा "अनाज और उसके प्रसंस्करण के उत्पादों की गुणवत्ता और तर्कसंगत उपयोग पर राज्य नियंत्रण पर"। 2002 नंबर 29, अनाज और उसके प्रसंस्करण के उत्पादों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को मंजूरी दी गई थी और अनाज और उसके प्रसंस्करण के उत्पादों के लिए लेखांकन दस्तावेजों के उद्योग-विशिष्ट रूपों का एल्बम, और राज्य अनाज निरीक्षणालय के आदेश दिनांक 07/02/2003 द्वारा संख्या 20 - अनाज और उसके प्रसंस्करण के उत्पादों के लिए लेखांकन दस्तावेजों के उद्योग-विशिष्ट रूपों को भरने के लिए सिफारिशें। निर्दिष्ट प्रक्रिया मात्रात्मक और गुणात्मक लेखांकन के रखरखाव और अनाज, आटा, अनाज, फ़ीड और अनाज प्रसंस्करण के उप-उत्पादों के साथ लेनदेन के पंजीकरण को नियंत्रित करती है, और इसका प्रभाव खरीद, भंडारण, प्रसंस्करण और में लगे कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों तक फैलता है। कृषि उत्पादकों को छोड़कर, अनाज की बिक्री और उसके उत्पादों का प्रसंस्करण।

रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 71 और 162 की आवश्यकताओं के उल्लंघन में, अदालतों ने कंपनी द्वारा खरीदे गए अनाज के भंडारण के तथ्यों की पुष्टि के रूप में प्रस्तुत प्राथमिक लेखा दस्तावेजों का मूल्यांकन नहीं किया। उपरोक्त कानूनी कृत्यों के साथ उनके अनुपालन के बारे में, और अनाज स्वीकृति के लिए प्राप्तियों और माल के विशिष्ट आपूर्तिकर्ताओं के साथ संरक्षकों को अनाज की स्वीकृति और हस्तांतरण के कृत्यों को सहसंबंधित करने की असंभवता के बारे में कर निरीक्षक के तर्कों की जांच नहीं की।

इसके अलावा, अदालतों ने खरीदे गए अनाज के भंडारण के लिए सेवाओं के प्रावधान, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा कंपनी को माल के हस्तांतरण के स्थान के मुद्दे, आपूर्ति अनुबंधों के लिए अतिरिक्त समझौतों में उपस्थिति को ध्यान में रखते हुए लेनदेन पर प्राथमिक दस्तावेजों की जांच नहीं की। और संरक्षकों के स्थान और उनसे संबंधित भंडारण सुविधाओं के संबंध में परस्पर विरोधी जानकारी के हस्तांतरण पर दस्तावेज़।

12 अक्टूबर 2006 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 6 के आधार पर संख्या 53 "कर लाभ प्राप्त करने वाले करदाता की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर," की अन्योन्याश्रयता कुल मिलाकर लेनदेन के पक्ष और अन्य परिस्थितियों के साथ संबंध यह संकेत दे सकते हैं कि करदाता को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है।

अदालतों ने कंपनी और उसके आपूर्तिकर्ताओं, साथ ही एक-दूसरे के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं की परस्पर निर्भरता को इंगित करने वाली परिस्थितियों की पूरी तरह से जांच नहीं की, और प्रस्तुत किए गए अन्य सबूतों के साथ इन परिस्थितियों का मूल्यांकन नहीं किया, इसलिए उन्होंने इसके बारे में अपर्याप्त रूप से प्रमाणित निष्कर्ष निकाला। उनकी आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन और कर दायित्वों की पूर्ति पर करदाता और उसके समकक्षों की अन्योन्याश्रयता के प्रभाव का अभाव।

लेनदेन प्रतिभागियों की अन्योन्याश्रयता के दस्तावेजी तथ्यों की उपस्थिति अनाज की बिक्री के लिए व्यापार लेनदेन की वास्तविकता के मुद्दे को हल करने की आवश्यकता का संकेत दे सकती है, विशेष रूप से, कंपनी के समकक्षों द्वारा अपने आपूर्तिकर्ताओं से इन कृषि उत्पादों को प्राप्त करने की परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए।

अदालतों ने विवाद के सही समाधान के लिए आवश्यक तथ्यात्मक परिस्थितियों की पूरी तरह से जांच नहीं की, कंपनी के वास्तविक व्यापार लेनदेन के कार्यान्वयन, बजट से वैट प्रतिपूर्ति के लिए उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों को प्रस्तुत करने, साक्ष्य की कमी के बारे में अपर्याप्त रूप से प्रमाणित निष्कर्ष निकाले। इस तथ्य का कि कंपनी और उसके समकक्षों ने व्यावसायिक उद्देश्य और करदाता के अच्छे विश्वास के अभाव में अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से ठोस कार्रवाई की।

टैक्स रिफंड से संबंधित विवादों पर विचार करते समय न्यायाधीशों को पूर्णता पर ध्यान देना चाहिएमामले की सामग्री में प्रस्तुत साक्ष्यों का अनुसंधान और मूल्यांकन।

न्यायिक अभ्यास के सामान्यीकरण का सारांशरूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के आवेदन से संबंधित विवादों पर विचार करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि चौथे न्यायिक पैनल के न्यायाधीश आम तौर पर उपरोक्त लेख के मानदंडों को सही ढंग से लागू करते हैं, निर्णयों की गुणवत्ता काफी अधिक है स्टावरोपोल क्षेत्र की अदालत ने रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति और उत्तरी काकेशस जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के कानून प्रवर्तन अभ्यास को ध्यान में रखते हुए, विवादों की इस श्रेणी में मामलों पर विचार करने के लिए एक एकीकृत दृष्टिकोण विकसित किया है।