Prevod z envd na usn odpočty. Prepnutie z envd do usn alebo všeobecného režimu

1) na dobrovoľnom základe;

2) z dôvodu ukončenia činností, v súvislosti s ktorými organizácia uplatnila UTII, vrátane:

• v súvislosti so zrušením obce režim UTII vo vzťahu k takýmto činnostiam (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• z dôvodu porušenia obmedzení fyzických ukazovateľov (napríklad, ak je oblasť obchodnej podlahy v maloobchod viac ako 150 m2. l) (doložka 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• v súvislosti s uznaním organizácie za najväčšieho daňovníka (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• v súvislosti so štartom podnikateľskú činnosť v rámci jednoduchej partnerskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• v súvislosti so začatím podnikateľskej činnosti, v súvislosti s ktorou organizácia nemá v úmysle uplatňovať UTII, a to aj v prípadoch, keď nový druhčinnosť umožňuje použitie UTII (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2013 č. ED-3-3 / 639). Napríklad, ak organizácia, ktorá sa zaoberala maloobchodom a bola platcom UTII, prestane pôsobiť na UTII a začne poskytovať osobné služby. Ak sa však organizácia začne venovať novému typu činnosti spolu s predchádzajúcim podnikaním (t. j. bez zastavenia používania UTII), zjednodušenie možno uplatniť len na nový typ činnosti s ďalší rok. A do začiatku budúceho roka musí nový druh činnosti uplatňovať všeobecný daňový systém. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 21. apríla 2014 č. 03-11-11 / 18274.

Moment prechodu na USN

Okamih prechodu na zjednodušené zdaňovanie závisí od dôvodu, prečo organizácia odmietne UTII: dobrovoľne alebo z dôvodu ukončenia činností v tomto osobitnom režime.

Po dobrovoľnom opustení UTII môžete prejsť na zjednodušené zdaňovanie až od budúceho kalendárneho roka (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň upozorniť daňový úrad prechod na zjednodušený systém je nevyhnutný vo všeobecnosti najneskôr do 31. decembra bežného roka (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácia musí podať žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII do piatich pracovných dní od dátumu prechodu na zjednodušené zdaňovanie (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia ukončila činnosť podliehajúcu UTII, od tohto momentu je potrebné podať žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII daňovému úradu do piatich pracovných dní (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku zák. Ruská federácia). A môžete prejsť na zjednodušený systém od začiatku mesiaca, v ktorom organizácia prestala byť platcom UTII (odsek 2, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. augusta 2013 č. 03-11-06 / 2 / 32078). Napríklad, ak organizácia uviedla v žiadosti o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII dátum 15. august, potom môže od 1. augusta uplatniť zjednodušený postup (po dodržaní stanovených náležitostí a oznámenia daňovému úradu).

Ak organizácia poruší päťdňovú lehotu na podanie žiadosti o zrušenie registrácie, tak bez ohľadu na skutočný dátum ukončenia činnosti na UTII bude musieť túto daň zaplatiť do konca mesiaca, v ktorom bola žiadosť podaná. Do konca tohto mesiaca daňová inšpekcia organizáciu neodhlási.

Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 5 odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: odkedy môže organizácia - platiteľ UTII prejsť na zjednodušené zdaňovanie, ak sú prekročené limity hodnoty fyzických ukazovateľov na UTII?

Odpoveď na túto otázku závisí od toho, či je organizácia len platiteľom UTII, alebo tento daňový režim kombinuje s využitím zjednodušenia vo vzťahu k iným druhom činností.

Predpokladajme, že organizácia sa zaoberá viacerými činnosťami a kombinuje dva špeciálne daňové režimy. Potom, čo porušila obmedzenia týkajúce sa fyzických ukazovateľov v činnostiach na UTII, môže túto činnosť okamžite presunúť do zjednodušeného zdaňovania. Teda od začiatku mesiaca, v ktorom bola nútená ukončiť používanie UTII z dôvodu prekročenia limitu veľkosti predajnej plochy, počet Vozidlo atď. Je to možné, ak sú splnené tri podmienky:

• Organizácia spĺňa kritériá na uplatnenie zjednodušeného ;

• do piatich pracovných dní po ukončení činnosti na UTII organizácia podala žiadosť na daňový úrad o zrušenie registrácie za platiteľa UTII;

• do 30 pracovných dní po ukončení činnosti na UTII organizácia podala daňovému úradu oznámenie o prechode na zjednodušené zdaňovanie.

Vyplýva to z ustanovení odseku 4 odseku 2 článku 346.13, odseku 3 odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie a listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. novembra 2014 č. 03-11 -09 / 59636, zo dňa 8. augusta 2013 č. 03-11- 06/2/32078, 10. júna 2013 č. 03-11-09/44, 12. septembra 2012 č. 03-11-06/2/ 123.

Ak organizácia podnikala iba v rámci UTII, potom je diskutabilná možnosť prechodu na zjednodušené zdaňovanie od mesiaca, v ktorom boli porušené obmedzenia fyzických ukazovateľov.

Faktom je, že legislatíva nedefinuje zoznam dôvodov ukončenia činností na UTII, po ktorých môže organizácia okamžite uplatniť zjednodušené zdaňovanie. Hovorí sa len, že organizácie môžu prejsť na zjednodušené zdanenie do jedného roka, ak prestali byť platiteľmi UTII (odsek 4, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Priamo sú uvedené iba dva dôvody na bezpodmienečný prechod na všeobecný daňový systém: prekročenie priemerného počtu zamestnancov (100 osôb) a porušenie štruktúry základného imania (článok 2.3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2013 č. ED-3- 3/639). Finančné oddelenie sa však domnieva, že prekročenie obmedzení fyzických ukazovateľov je tiež prirovnávané k týmto dôvodom. To znamená, že ak organizácia nevykonávala žiadnu inú činnosť, okrem činností na UTII, potom nie je oprávnená použiť ustanovenia odseku 4 odseku 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo to v praxi znamená? Predpokladajme, že organizácia sa zaoberá maloobchodom a platí UTII. V marci plocha obchodnej podlahy presiahla 150 metrov štvorcových. m) V tomto prípade musí organizácia ukončiť činnosť na UTII a prejsť na spoločný daňový systém. Prechod na zjednodušený systém je možný až od 1. januára budúceho roka. Pokiaľ ide o dátum prechodu na spoločný systém, objasnenia ministerstva financií Ruska sa líšia. V listoch č. 03-11-09/59636 z 24. novembra 2014 a č. 03-11-06/2/150 z 28. decembra 2012 sa uvádza, že DPH a daň z príjmov je potrebné zaplatiť od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu (v našom príklade nie od 1. marca, ale od 1. januára). A v listoch z 8. augusta 2013 č. 03-11-06 / 2/32078 a zo dňa 10. júna 2013 č. 03-11-09 / 44 sa píše, že od začiatku treba prejsť na spoločný systém mesiaca, v ktorom bol prekročený limit fyzikálnych ukazovateľov (v našom príklade - od 1. marca).

Poradenstvo: ak organizácia nemá v úmysle spochybniť pozíciu ministerstva financií Ruska, bude si musieť vybrať pre seba najbezpečnejšiu a najnevýhodnejšiu možnosť. To znamená, že pre všetky operácie vykonané od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu, musí organizácia vypočítať DPH, daň z príjmu a previesť ich do rozpočtu. Iné možnosti sú riskantnejšie: budú si vyžadovať obrátiť sa na súd.

Ak organizácia súhlasí s tým, že bude uplatňovať zjednodušené zdaňovanie až od budúceho roka, môžete skúsiť napadnúť dátum prechodu na všeobecný daňový systém. V tomto prípade sa treba spoliehať na ustanovenia odseku 9 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré Ministerstvo financií Ruska použilo pri príprave listov z 8. augusta 2013 č. 03-11-06/2 /32078 a zo dňa 10.6.2013 č.03-11-09 /44. Zástupcovia finančného oddelenia v týchto listoch spájajú dátum zmeny v daňovom systéme s postupom výpočtu UTII pri zmene fyzických ukazovateľov v priebehu štvrťroka. Zmena fyzického ukazovateľa sa berie do úvahy od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo, čo znamená, že od toho istého dátumu musí platiteľ UTII opustiť osobitný režim a začať uplatňovať všeobecný daňový systém. Tieto listy možno použiť prinajmenšom ako základ pre oslobodenie od daňových sankcií v súlade s článkom 75 ods. 8 a článkom 111 ods. 1 ods. regulačné agentúry).

Ak má organizácia v úmysle usilovať sa o prechod na zjednodušené zdaňovanie od okamihu, keď opustí UTII, mala by vychádzať z doslovného výkladu odseku 4 odseku 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto pravidlo zabezpečuje organizáciám, ktoré prestali byť platiteľmi UTII, právo prejsť na zjednodušené zdaňovanie od začiatku mesiaca, v ktorom im zanikla povinnosť platiť UTII. Zákon neuvádza dôvody zániku povinnosti platiť UTII, preto je zoznam takýchto situácií otvorený. A môžu zahŕňať ukončenie aktivít v súvislosti s prebytkom fyzických ukazovateľov.

Musím povedať, že táto možnosť je najrizikovejšia. V tejto otázke neexistuje stabilná arbitrážna prax. Súdne rozhodnutia potvrdzujúce oprávnenosť tohto postupu boli vydané v období platnosti predchádzajúcej verzie článku 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 21.8. , 2009 č. VAS-8660/09, rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho obvodu z 19. marca 2009 č. A48-2029 / 08-8, Severný Kaukaz zo dňa 13. februára 2009 č. A32-22122 / 2006 -51 / 313-2008-25 / 8-19 / 164). A hoci zoznam dôvodov pre povinný prechod z UTII na všeobecný daňový systém sa v tejto norme neobjavil, neoplatí sa bezpodmienečne spoliehať na skutočnosť, že rozhodnutie bude prijaté v prospech organizácie.

Základ dane prechodného obdobia

Situácia: ako zohľadniť príjmy a výdavky za operácie, ktoré začali pred a skončili po prechode organizácie na zjednodušené zdaňovanie s UTII?

Postup pri tvorbe základu dane pri prechode na zjednodušené zdaňovanie s UTII daňová legislatíva neustanovuje. Preto pri výpočte jednotnej dane so zjednodušením uznajte príjem podľa všeobecné pravidlá, ktoré sú uvedené v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dňom prijatia príjmu je deň splatenia dlhu voči organizácii (deň prijatia peňazí na bankový účet alebo v pokladni, prijatia majetku atď.) (odsek 1 článku 346.17 ZD. Kódex Ruskej federácie).

Ak má organizácia k dátumu prechodu pohľadávky, ktoré sa vyvinuli počas obdobia uplatňovania UTII, nie je potrebné ich zahrnúť do príjmu na výpočet jednej dane so zjednodušením. K prevodu vlastníctva tovaru (prác, služieb), za ktoré vznikla pohľadávka, došlo pred zmenou daňového režimu, preto takéto príjmy nemajú so zjednodušeným zdanením nič spoločné. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 21. augusta 2013 č. 03-11-06/2/34243.

Výdavky vzniknuté počas obdobia uplatňovania UTII, po prechode na zjednodušené zdaňovanie, sa nezohľadňujú. Ustanovenia článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorým sa ustanovuje postup tvorby základu dane na prechodné obdobie, takúto možnosť neustanovujú (list Ministerstva financií Ruska z 21. 2013 č. 03-11-06/2/34243). Napríklad nie je možné priradiť k výdavkom povinné poistné, ktoré sa naakumulovalo počas obdobia uplatňovania UTII, ale zaplatilo sa po prechode na zjednodušené zdaňovanie. Vyplýva to z ustanovení odseku 2.1 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa výška UTII znižuje o poistné z platieb iba tým zamestnancom, ktorí sa podieľajú na činnostiach na UTII. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 29. marca 2013 č. 03-11-09 / 10035.

Ak organizácia skombinovala dva daňové režimy (zjednodušenie a UTII) a potom začala uplatňovať iba zjednodušené zdaňovanie, ku dňu odmietnutia UTII môže mať nezaplatené výdavky spojené s oboma typmi činností. Napríklad náklady na prenájom priestorov, platy administratívnych pracovníkov, časovo rozlíšené úroky z pôžičiek (úverov). Ak sú tieto výdavky zaplatené po zamietnutí UTII, potom sa pri výpočte jednotnej dane so zjednodušením môžu zohľadniť len čiastočne. Základ dane sa zníži len o výdavky (časť výdavkov), ktoré súviseli s činnosťou organizácie v zjednodušenom režime. Výdavky (časť výdavkov) spojené s činnosťou na UTII sa po prechode na zjednodušené zdaňovanie nezohľadňujú. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 29. októbra 2009 č. 03-11-06/3/257. Výška výdavkov, ktoré možno po upustení od UTII zohľadniť pri výpočte jednotnej dane pri zjednodušení, sa určí na základe pomeru príjmov z rôznych druhov činností za obdobia, v ktorých tieto výdavky vznikli.

Príklad rozdelenia nákladov pri kombinácii zjednodušeného zdaňovania a UTII. Výdavky, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania dvoch režimov, boli uhradené po zamietnutí UTII. Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

Hermes Trading Firm LLC predáva tovar veľkoobchodne a maloobchodne. Pre veľkoobchodné prevádzky organizácia uplatňuje zjednodušené zdaňovanie (predmetom zdanenia sú príjmy). Maloobchod bol prevedený na UTII. Od marca sa organizácia prestala venovať maloobchodu (odhlásená ako platiteľ UTII).

V deň odmietnutia UTII bol Hermes v omeškaní s platením nájomného za priestory na dva mesiace:
- 20 000 rubľov. za január;
- 25 000 rubľov. za február.

V marci boli v plnej výške uhradené nedoplatky na nájomnom za január a február. Okrem toho bolo prevedené nájomné za marec vo výške 30 000 rubľov.

V účtovnej politike organizácie sa uvádza, že všeobecné obchodné náklady sa rozdeľujú v pomere k príjmom z každého druhu činnosti za každý mesiac vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia.

Postup pri rozdeľovaní výdavkov medzi druhy činností, pri ktorých organizácia uplatňuje rôzne daňové režimy, je uvedený v tabuľke.

v rubľoch

Keďže platby nájomného za január a február boli prevedené po zamietnutí UTII, pri výpočte jednotnej dane so zjednodušením za prvý štvrťrok ich účtovník zohľadnil vo výške 39 275 rubľov. (17 400 rubľov + 21 875 rubľov). Teda len z hľadiska výdavkov, ktoré súviseli s činnosťou organizácie zjednodušene. Časť nákladov na prenájom, ktoré boli spojené s činnosťou na UTII, účtovníčka neakceptovala ako zníženie základu dane o jednu daň.

Celková výška nájomného, ​​ktorá bola zahrnutá do nákladov na výpočet jednotnej dane so zjednodušením za 1. štvrťrok, predstavovala 69 275 rubľov. (39 275 rubľov + 30 000 rubľov).

Situácia: je možné v bežnom roku pri výpočte jednej dane so zjednodušením zohľadniť náklady na predaný tovar zakúpený a zaplatený za minulý rok pri kombinácii OSNO a UTII?

Opustením UTII a prechodom na zjednodušené zdaňovanie môže organizácia zohľadniť vo výdavkoch náklady iba na tovar, ktorý predala vo veľkom. A to len v prípade, že z rozdielu medzi príjmami a výdavkami zaplatí jedinú daň.

Postup pri tvorbe základu dane pri prechode na zjednodušené zdaňovanie je stanovený v článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s týmto článkom výdavky, ktorých deň uznania nastane po prechode na zjednodušené zdaňovanie, znižujú základ dane o jednu daň, ak boli zaplatené v období uplatňovania všeobecného systému zdaňovania (ods. 4 ods. článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na daňové účely sa náklady na zakúpený tovar uznávajú ako výdavok pri jeho predaji (odsek 3, odsek 1, článok 268, článok 320, odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému nemala organizácia žiadne dôvody na uznanie takýchto výdavkov. Tieto dôvody sa objavujú po prechode na zjednodušený systém, keď organizácia predáva tovar. Náklady na tovar nakúpený a zaplatený v období uplatňovania všeobecného systému zdaňovania, ale predaný po prechode na zjednodušené zdaňovanie, sú teda zahrnuté do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o jednu daň v deň predaja ( odsek 23, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na zdôvodnenie výšky výdavkov musí účtovník zabezpečiť samostatné účtovanie v naturálnej hodnote pre tovar, ktorý po prechode na zjednodušený systém organizácia predáva veľkoobchodne a maloobchodne. Zároveň sa zo zostatku tovaru v organizácii ku dňu prechodu odpočítajú len tie tovary, ktoré boli pripísané a zaplatené v rámci činností na spoločný systém zdaňovanie. Táto požiadavka je spôsobená ustanoveniami článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý nestanovuje zahrnutie nákladov na tovar zakúpený pre maloobchod v rámci UTII, ale predaný v maloobchode po prechode na zjednodušené zdanenie, do nákladov. Pokiaľ ide o peňažné prostriedky prijaté pri platbe za tento tovar od kupujúcich, tie zvyšujú základ dane pre jednu daň so zjednodušením ako príjem z predaja. Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 15. januára 2013 č. 03-11-06 / 2/02, zo dňa 20. augusta 2008 č. 03-11-02 / 93 (predložené k dani inšpektorátov listom Federálnej daňovej služby Ruska z 8. septembra 2008 č. ШС-6-3/637) a zo dňa 24. apríla 2007 č. 03-11-04/3/127. Postoj regulačných orgánov niektorí zdieľajú rozhodcovské súdy(Pozri napr. rozhodnutie FAS Východosibírskeho okresu z 20. marca 2009 č. A33-7683 / 2008).

rady: existujú faktory, ktoré umožňujú priradiť k výdavkom náklady na tovar zakúpený a zaplatený počas obdobia uplatňovania UTII, ale predaný v maloobchode po prechode na zjednodušené zdaňovanie. Sú nasledovné.

Náklady na tovar nakúpený za účelom ďalšieho predaja znižujú základ dane pre jednu daň so zjednodušením, ak sú splnené tieto podmienky:

• zakúpený tovar sa platí dodávateľovi;

• nakúpený tovar bol predaný počas zjednodušeného zdaňovacieho obdobia.

Tento postup vyplýva z ustanovení pododseku 23 odseku 1 článku 346.16, odsek 2 a pododseku 2 odseku 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie. Závislosť medzi formou predaja tovaru (veľkoobchod alebo maloobchod) a znížením základu dane pre jednu daň v prípade zjednodušenia daňovej legislatívy nezakladá. Článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie neupravuje postup uznávania výdavkov na nákup zakúpeného tovaru počas prechodu z UTII na zjednodušené zdaňovanie.

Uznanie výdavkov vo forme nákladov na zaplatený zakúpený tovar je viazané len na skutočnosť jeho predaja. Keďže v posudzovanej situácii došlo k predaju tovaru po prechode na zjednodušené zdaňovanie, organizácia môže pri tvorbe základu dane pre jednu daň zohľadniť náklady na nadobudnutie tovaru zaplatené počas obdobia uplatňovania UTII, ale predané po prechode na iný osobitný režim.

V rozhodcovskej praxi existujú príklady rozsudkov potvrdzujúce oprávnenosť takéhoto prístupu (pozri napr. rozhodnutie tretieho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 14.3.2011 č. A33-11877 / 2010). Okrem toho ruské ministerstvo financií zvyklo podávať podobné vysvetlenia (listy č. 03-11-06/2/230 z 30. októbra 2009, č. 03-11-05/21 zo 7. februára 2007).

Vzhľadom na to, že v súčasnosti zastáva finančné oddelenie iný postoj, musí organizácia v tejto situácii urobiť konečné rozhodnutie sama. Navyše, rozhodnutie zahrnúť do nákladov na tovar predávaný v maloobchode bude s najväčšou pravdepodobnosťou musieť byť obhájené na súde.

Účtovanie dlhodobého a nehmotného majetku

Pri prechode na zjednodušené zdaňovanie z UTII, dlhodobý majetok a nehmotný majetok, nadobudnuté (postavené, vyrobené, vytvorené) a zaplatené pred prechodom, zohľadniť v zostatkovej hodnote. Môžu tak urobiť organizácie, ktoré si za predmet zdanenia zvolili rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Zostatkovú cenu takéhoto majetku definujte ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov naakumulovaných za obdobie uplatňovania UTII podľa účtovných údajov. Tento postup je stanovený v odseku 4 článku 2.1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený listami Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. februára 2013 č. 03-11-11 / 67 zo dňa 21. októbra 2010 č. 03-11-11 / 279.

Podnikatelia si môžu samostatne zvoliť, aký režim zdanenia budú počas svojej práce uplatňovať. V prípade potreby môžu zmeniť systém, čo si vyžaduje informovanie Federálnej daňovej služby. Pomerne často je potrebný prechod zo zjednodušeného daňového systému na UTII a často, naopak, jednotliví podnikatelia chcú namiesto imputácie použiť zjednodušený systém. Proces sa musí vykonávať pri zohľadnení mnohých pravidiel. K tomu musí činnosť podnikateľa spĺňať požiadavky zvoleného režimu.

Nuansy režimov

STS a UTII sú zjednodušené špeciálne režimy používané podnikateľmi pracujúcimi v rôznych oblastiach. Používanie ktoréhokoľvek z vyššie uvedených systémov je možné ihneď po registrácii živnosti alebo od začiatku nového roka.

Na prácu v osobitných režimoch sa vyžaduje, aby samotný podnikateľ a zvolená oblasť práce spĺňali určité požiadavky. Prechod na akýkoľvek systém musí byť oficiálny, preto sú jednotliví podnikatelia povinní poslať príslušné oznámenia Federálnej daňovej službe. Dokument sa odošle do 5 dní od začiatku práce v novom režime.

Špecifickosť UTII

Tento režim sa považuje za jedinečný a ľahko použiteľný. Využiť ho môžu len podnikatelia pracujúci v určitých oblastiach činnosti, medzi ktoré patria domáce služby, cestná doprava či iné štandardné práce.

Pri výpočte dane sa berie do úvahy fyzický ukazovateľ a potenciálna ziskovosť podnikania. Pri použití tohto systému sa nevyžaduje výpočet a platenie iných daní.

Vlastnosti zjednodušeného daňového systému

Tento systém zdaňovania sa tiež považuje za pomerne populárny. Uvádza sa v dvoch formách, takže daň možno vypočítať z čistého zisku alebo zo všetkých príjmov. V prvom prípade sa z rozdielu medzi príjmami a výdavkami účtuje 15 %. Ak ako základ dane slúžia všetky peňažné príjmy z podnikania, tak sa z nich účtuje len 6 %.

V rámci tohto systému je povinná podávať ročné vyhlásenie, ako aj platiť preddavky na daň v priebehu roka.

Kedy môžem prejsť z UTII na USN?

Podnikatelia sa môžu nezávisle rozhodnúť, ktorý režim využijú, takže zamestnanci Federálnej daňovej služby ich nemôžu nútiť pracovať v akomkoľvek systéme. Prechod z UTII na zjednodušený daňový systém v roku 2018 sa vykonáva s prihliadnutím na požiadavky:

• ak si individuálny podnikateľ dobrovoľne želá dokončiť tento proces, potom je prechod povolený až od začiatku budúceho roka, na čo je potrebné do konca decembra podať oznámenie Federálnej daňovej službe;
• ak činnosť prestane spĺňať požiadavky UTII alebo sa v regióne zruší možnosť používať tento systém, prechod je povolený od začiatku nasledujúceho mesiaca;
• niektorí podnikatelia kombinujú režimy, takže ak v priebehu roka došlo k prekročeniu fyzického ukazovateľa pre UTII, preto nie je možné tento režim naďalej používať, činnosť sa automaticky prepne do zjednodušeného daňového systému a nie je potrebné zasielať oznámenie na Federálna daňová služba.

Ak dôjde k porušeniu prechodných požiadaviek, podnikateľ bude niesť administratívnu zodpovednosť. Okrem toho zamestnanci Federálnej daňovej služby prepočítajú a účtujú pokutu. Podmienky prechodu z UTII na zjednodušený daňový systém sú štandardné a legislatívne zakotvené, no zároveň môžu miestne orgány nezávisle vykonávať určité úpravy tohto procesu.

Aké dokumenty sú potrebné na prevod do USN?

Ak sa rozhodne pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, bude sa vyžadovať prenos niektorých dokumentov z UTII do zjednodušeného daňového systému. Tieto papiere zahŕňajú:

• priame oznámenie prechodu na zjednodušený daňový systém vo formulári č. 26.2-1;
• žiadosť, na základe ktorej je podnikateľ odhlásený za platiteľa dane zápočtu vo forme UTII-3.

Zostavenie týchto dokumentov nie je ťažké. Vzor žiadosti o prechod z UTII na zjednodušený daňový systém sa nachádza nižšie.

Kedy je potrebné predložiť doklady o prechode na zjednodušený daňový systém?

Postup sa vykonáva až po príprave potrebné dokumenty. Načasovanie prechodu z UTII na zjednodušený daňový systém je štandardné, takže daňovníci berú do úvahy pravidlá:

• ak sa plánuje dobrovoľný prechod, oznámenie sa Federálnej daňovej službe predloží do 31. decembra bežného roka, čo umožňuje použitie zjednodušeného systému pri výpočte daní od začiatku budúceho roka;
• žiadosť o prechod sa musí podať počas dobrovoľného prechodu do 5 dní, preto je potrebné predložiť dokument do 5. januára Federálnej daňovej službe;
• ak sa prechod uskutoční nedobrovoľne, pretože UTII bol v regióne zrušený alebo fyzické ukazovatele nespĺňajú požiadavky režimu, oznámenie sa odošle do nasledujúceho mesiaca, ale žiadosť sa musí podať Federálnej daňovej službe do 5 dní odo dňa, keď OP prestal byť platiteľom dane.

Porušenie týchto požiadaviek je správny delikt. Ak sa teda nedodržia lehoty na prechod z UTII na zjednodušený daňový systém, podnikateľ bude musieť zaplatiť značnú pokutu.

Kam sa posiela dokumentácia?

Ak sa plánuje zmena daňového režimu, musí sa tento proces vykonať oficiálnym spôsobom. Prechod jednotlivého podnikateľa z UTII na zjednodušený daňový systém si vyžaduje postúpenie žiadosti a oznámenia oddeleniu Federálnej daňovej služby, kde je podnikateľ zaregistrovaný.

Ak sa pri práci na UTII zohľadnila veľkosť maloobchodného priestoru, potom sa na podávanie dokumentov vyberie pobočka Federálnej daňovej služby v mieste tejto nehnuteľnosti.

Pravidlá prechodu na UTII

Nie vždy je potrebné prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém. Mnohí podnikatelia nevedia a nechcú brať do úvahy náklady na činnosť, preto sa im za výhodnejšie považuje použitie imputovaných príjmov. Preto je často potrebné začať pracovať na UTII, ale na to musí vybraná aktivita zodpovedať tomuto režimu.

Uvažuje sa o prechode zo zjednodušeného daňového systému na UTII štandardný proces, ale berú sa do úvahy niektoré pravidlá:

• pri jednom druhu činnosti nebude možné tento proces absolvovať do jedného roka, preto je možné postup vykonať až od budúceho roka, na ktorý je potrebné požiadať o prechod na imputované príjmy do 15. januára;
• ak podnikateľ otvorí nový odbor, v ktorom uprednostňuje výpočet dane na základe UTII, potom môže požiadať o tento režim kedykoľvek v roku, potom jednoducho skombinuje dva systémy;
• ak je individuálny podnikateľ platiteľom dane podľa OSNO, potom môže kedykoľvek požiadať o prechod na imputované príjmy, keďže v legislatíve neexistujú žiadne zákazy tohto procesu.

Podnikatelia často potrebujú kombinovať viacero režimov naraz. Za takýchto podmienok je potrebné správne pochopiť, aké náklady sa týkajú konkrétneho druhu činnosti.

Ako požiadať o prechod na UTII?

Aby mohol podnikateľ využiť výhody tohto daňového systému, najprv musí zistiť niekoľko bodov:

• či je v konkrétnom regióne, kde jednotlivý podnikateľ žije a pracuje, povolená práca z imputovaného príjmu;
• či zvolený smer podnikania zodpovedá povoleným typom činností podľa imputácie;
• či má podnikateľ oficiálne viac ako 100 zamestnancov.

Ak sú tieto podmienky splnené, potom je možné vykonať správny postup prechodu zo zjednodušeného daňového systému na UTII. K tomu je dôležité vypracovať žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa zjednodušeného daňového systému. Je mu prilepené oznámenie, že individuálny podnikateľ začína pracovať ako platiteľ imputovaného príjmu.

Dokumenty sa predkladajú na mieste priamej činnosti. Často je podnikateľ oficiálne zaregistrovaný v jednom meste, no pracuje v inom regióne. Za takýchto podmienok je potrebné predložiť dokumentáciu oddeleniu Federálnej daňovej služby, kde sa vykonávajú obchodné činnosti. Výnimkou bude obchod, ktorý je predajcom alebo doručovaním, a to zahŕňa aj autodopravu alebo inzerciu na odlišné typy dopravy. Za takýchto podmienok je potrebné predložiť doklady v mieste registrácie IP.

Do 5 dní po prevode žiadosti môžete dostať oznámenie od zamestnancov Federálnej daňovej služby, že individuálny podnikateľ bol zaregistrovaný ako platiteľ imputovaného príjmu. Tento doklad je vhodné vyžadovať, aby mal podnikateľ doklad o úradnej práci vo zvolenom režime. V dokumente je uvedený dátum, kedy bol prechod vykonaný.

Je možné kombinovať režimy?

Nie vždy je potrebné prejsť zo zjednodušeného daňového systému na UTII, pretože ak podnikateľ pracuje vo viacerých typoch činností, môže kombinovať viacero systémov. Zákon to nezakazuje.

Imputovaný príjem možno použiť len na určité druhy činností. Pre ostatné smery možno použiť zjednodušený režim. Pri takejto kombinácii je dôležité správne viesť oddelené účtovníctvo. Na určenie základu dane pre zjednodušený daňový systém nie je dovolené použiť príjmy získané z činností, za ktoré sa počítajú imputované príjmy.

Ako sa vypočíta pripísaná daň?

Ak dôjde k prechodu zo zjednodušeného daňového systému na UTII, podnikateľ musí dôkladne pochopiť, ako sa daň správne vypočíta a zaplatí. Na tento účel sa berú do úvahy rôzne ukazovatele:

• imputovaný príjem, ktorý predstavuje potenciálny výnos zo zvolenej pracovnej oblasti, pričom tento ukazovateľ určujú orgány;
• berie sa do úvahy fyzický ukazovateľ, ktorý môže predstavovať oblasť obchodnej podlahy alebo počet sedadiel pre cestujúcich v aute alebo autobuse;
• koeficient deflátora a korekčný koeficient sú zahrnuté vo formulári a tieto hodnoty si určuje každé mesto samostatne, pričom sa zohľadňuje ekonomický stav regiónu a ďalšie faktory;
• úroková sadzba vo výške 15 %.

Hlavné ukazovatele je možné získať od Federálnej daňovej služby, preto podnikateľ zadáva do vzorca iba fyzický ukazovateľ svojej činnosti.

Dá sa znížiť daň?

Pri výbere UTII alebo STS môžu podnikatelia počítať so znížením základu dane z titulu poistného.

Ak individuálny podnikateľ nemá oficiálne zamestnaných pracovníkov, môže si znížiť základ dane o 100 % prevedených príspevkov pre seba do rôznych štátnych fondov. Ak sú najatí špecialisti, základ sa znižuje iba o 50% zaplatených príspevkov.

Lehoty na zaplatenie daní

Ak vyberiete UTII, platby v rámci tohto režimu sa musia prevádzať štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Okrem toho do 20. dňa týchto mesiacov budete musieť podávať priznania každý štvrťrok.

Podľa zjednodušeného daňového systému sa preddavky platia každý štvrťrok. Prostriedky musia byť prevedené do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Na konci roka musia živnostníci zaplatiť konečnú daň do 30. apríla nasledujúceho roka. Pre podniky je lehota na zaplatenie dane a podanie priznania do 31. marca. Podľa zjednodušeného daňového systému podávajú priznanie podnikatelia raz ročne do 30. apríla.

Výhody a nevýhody UTII

Prechod na imputáciu vyžaduje veľa podnikateľov, pretože tento režim má mnoho výhod:

• znižuje sa daňové zaťaženie, pretože nie je potrebné platiť veľa poplatkov;
• platba nezávisí od prijatého príjmu, preto je často skutočne nízka s vysokou ziskovosťou podnikania;
• základ dane si môžete znížiť na úkor poistného;
• v niektorých krajoch sa na zníženie daňového zaťaženia daňovníkov používajú redukčné koeficienty.

Tento systém má však určité nevýhody, kvôli ktorým podnikatelia často volia zjednodušený daňový systém. Predloženie dokladov na prechod z UTII je potrebné z dôvodu, že ak nejaký čas nevykonávate žiadnu činnosť, imputovaná daň sa stále platí, keďže nie je možné podať nulové priznanie. Aj keď IP dostane stratu z činnosti, nebude môcť znížiť platbu.

Preto každý podnikateľ samostatne vyhodnotí, ktorý režim je pre zvolený druh práce výhodný.

Záver

Prechod z jedného režimu do druhého sa musí uskutočniť úradným spôsobom. Na tento účel je potrebné predložiť príslušné žiadosti a oznámenia Federálnej daňovej službe.

Podnikatelia si najčastejšie vyberajú medzi imputovanou daňou alebo zjednodušeným režimom zdaňovania. Každý systém má klady a zápory. Prechod je možný do jedného roka alebo od začiatku ďalšieho roka, pričom sa berie do úvahy, či je proces dobrovoľný alebo povinný. Podnikatelia môžu tieto režimy kombinovať, pre ktoré je potrebné riadne viesť oddelenú evidenciu.

Podmienky prechodu na OSNO

Prechod organizácie z UTII na všeobecný daňový systém je možný v týchto prípadoch:

1) na dobrovoľnom základe;

2) z dôvodu ukončenia činností, v súvislosti s ktorými organizácia uplatnila UTII, vrátane:

• v súvislosti so zrušením režimu UTII v obci vo vzťahu k takýmto činnostiam (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

• v súvislosti s porušením obmedzení fyzických ukazovateľov (napríklad, ak plocha obchodnej podlahy v maloobchode presahuje 150 m2) (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie) ;

• v súvislosti so začatím podnikateľskej činnosti na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

3) z dôvodu porušenia podmienok na uplatňovanie UTII z hľadiska počtu zamestnancov (nie viac ako 100 osôb) a štruktúry základného imania (podiel účasti iných organizácií by nemal presiahnuť 25%).

V prvých dvoch prípadoch môže organizácia prejsť nielen na všeobecný daňový systém, ale aj na iné daňové režimy, napr. zjednodušenie(za určitých podmienok). V treťom prípade je organizácia povinná prejsť na všeobecný daňový systém. Vyplýva to z ustanovení odseku 2.3 článku 346.26 a odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: mala by organizácia platiaca UTII prejsť na všeobecný daňový systém, ak v priebehu štvrťroka podiel účasti iných organizácií na jej základnom imaní presiahne 25 percent?

Odpoveď: áno, malo by, ak sa porušenie včas neodstráni.

Vo všeobecnosti organizácie nie sú oprávnené uplatňovať UTII, ak podiel účasti iných organizácií na jej základnom imaní presahuje 25 percent. Ak na konci zdaňovacieho obdobia (štvrťroku) táto podmienka nie je splnená, organizácia stráca právo uplatňovať UTII od začiatku tohto štvrťroka. Vyplýva to z ustanovení pododseku 2 odseku 2.2 a odseku 2.3 článku 346.26 a článku 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné skontrolovať, či základné imanie vo svojej štruktúre spĺňa stanovené požiadavky. Preto, ak sa organizácia počas štvrťroka dopustila porušenia, ale v deň nahlásenia bolo toto porušenie odstránené, ponecháva si právo uplatniť UTII. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 24. júla 2013 č. 03-11-06/3/29239.

Príklad určenia zákonnosti používania UTII organizáciou, ktorá porušila obmedzenia týkajúce sa štruktúry schváleného kapitálu

LLC „Obchodná firma „Germes“ sa zaoberá maloobchodom a používa UTII.

Do 20. októbra tohto roku 100 percent základného imania Hermes patrilo občanovi A.A. Ivanov. 20. októbra Ivanov predal svoj podiel spoločnosti Alpha CJSC. 20. decembra Alfa predala 80 percent podielu na základnom imaní Hermes občanovi A.P. Bespalov.

Napriek tomu, že od 20. októbra do 20. decembra nebolo splnené obmedzenie účasti na základnom imaní iných organizácií, Germes si ponecháva právo uplatňovať UTII. K dátumu vykazovania (31. december) je podiel na základnom imaní Hermes:

• CJSC Alfa - 20 percent;
• gr. Bespalov - 80 percent.

Vzhľadom na to, že porušenie, ku ktorému došlo počas zdaňovacieho obdobia, bolo do jeho konca odstránené, Hermes nie je zbavený práva uplatňovať UTII od začiatku štvrtého štvrťroka a môže tento osobitný režim uplatňovať aj v budúcnosti.

Vymazanie z registra

Organizácia, ktorá prestala vykonávať činnosti podliehajúce UTII, alebo porušila podmienky na uplatnenie tohto režimu, musí podať daňovému úradu žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa UTII.

Žiadosť je potrebné podať do piatich pracovných dní:

- od okamihu ukončenia činnosti, na ktorú organizácia aplikovala UTII;

- S posledný deň mesiacov zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu obmedzenia počtu zamestnancov alebo štruktúry základného imania.

Ak piaty deň lehoty pripadne na víkend, žiadosť sa musí podať v nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. októbra 2012 č. 03-11-06 / 3/70).

Do piatich pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti musí daňový inšpektorát zaslať organizácii oznámenie o zrušení registrácie ako platiteľa UTII.

Ak organizácia poruší päťdňovú lehotu na podanie žiadosti o zrušenie registrácie, tak bez ohľadu na skutočný dátum ukončenia činnosti na UTII bude musieť túto daň zaplatiť do konca mesiaca, v ktorom bola žiadosť podaná. Do konca tohto mesiaca daňová inšpekcia organizáciu neodhlási.

Ak organizácia porušila podmienky na uplatnenie UTII z hľadiska počtu zamestnancov alebo štruktúry základného imania, inšpekcia ju vyradí z registra v posledný deň štvrťroka, ktorý predchádza štvrťroku, v ktorom k takémuto porušeniu došlo. spáchaný. Ak napríklad organizácia v júni prekročila povolený počet zamestnancov (100 osôb) a v tom istom mesiaci podala žiadosť o zrušenie registrácie platiteľa UTII, potom daňový úrad zruší registráciu organizácie 31. marca. V tomto prípade musí organizácia zaplatiť UTII iba za prvý štvrťrok. Od apríla je organizácia povinná platiť dane podľa všeobecného daňového systému.

Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 3 článku 346.28, odsek 6 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okamih prechodu

Okamih prechodu z UTII na všeobecný daňový systém závisí od dôvodu odmietnutia osobitného daňového režimu.

Organizácia môže dobrovoľne odmietnuť UTII len od začiatku nasledujúceho kalendárneho roka. Preto je v tomto prípade prechod na všeobecný daňový systém možný najskôr 1. januára budúceho roka. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia z vlastnej iniciatívy ukončila činnosť, na ktorú uplatnila UTII, môžete prejsť na všeobecný daňový systém v tom istom mesiaci. Dátum prechodu na všeobecný daňový systém bude v tomto prípade deň nasledujúci po dátume ukončenia činností na UTII uvedenom v žiadosti o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia ukončí svoju činnosť na UTII v súvislosti so zrušením tohto režimu v obci, môže prejsť na všeobecný daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bola UTII pre konkrétnu činnosť zrušená. Tento prístup sa vysvetľuje skutočnosťou, že zrušenie daňového systému vo forme UTII je možné až od začiatku nového zdaňovacieho obdobia (odsek 1, článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdaňovacie obdobie pre UTII je štvrtina (článok 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, aby osobitný daňový režim prestal fungovať, musia VÚC prijať a oficiálne zverejniť príslušný regulačný akt najneskôr mesiac pred začiatkom ďalšieho štvrťroka. Od začiatku tohto štvrťroka môže organizácia prejsť na všeobecný daňový systém.

Ak organizácia porušila podmienky uplatňovania UTII z hľadiska počtu zamestnancov alebo štruktúry schváleného kapitálu, je povinná prejsť na všeobecný daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom k porušeniam došlo. Za tento štvrťrok vypočítajte a zaplaťte všetky dane, ktorých platiteľom sa organizácia stala v súvislosti s prechodom na všeobecný daňový systém. UTII za tento štvrťrok nemusíte platiť. Tento postup vyplýva z odseku 2.3 článku 346.26 a odseku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie.

Základ dane prechodného obdobia

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje postup tvorby základu dane na prechodné obdobie, keď organizácia prejde na spoločný daňový systém s UTII. Preto pri výpočte dane z príjmov uznajte príjmy a výdavky podľa všeobecných pravidiel, ktoré sú predpísané v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Závisia od spôsobu, akým organizácia vypočíta daň z príjmu:

• akruálna metóda;

• hotovostnou metódou.

Pri použití metódy časového rozlíšenia do základu dane pre daň z príjmov zahrniete príjmy v období, v ktorom vzniknú, a výdavky v období, s ktorým súvisia. Na lehote splatnosti nezáleží (s výnimkou výdavkov uvedených v odseku 6 a odseku 7 pododseku 4 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto je uvedené v článku 271 ods. 1 a článku 272 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Navyše, niektoré druhy výdavkov pri výpočte dane z príjmov možno zohľadniť len pri splnení dodatočných náležitostí. Napríklad náklady na nákup surovín a materiálov možno odpísať až po ich uvoľnení do výroby a použití v nej na konci mesiaca (odsek 2, článok 272, odsek 5, článok 254 daňového poriadku Ruská federácia). Neuzavreté preddavky prijaté (vydané) z dôvodu nadchádzajúceho dodania tovaru (práce, služby) počas obdobia uplatňovania PZP sa zahŕňajú do základu dane z príjmov, keďže súvisiace záväzky (pohľadávky) sú splatené (odsek 1, článok 271 , doložka 1, článok 272, pododsek 1, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátumy účtovania niektorých druhov výnosov a nákladov metódou časového rozlíšenia sú uvedené v tabuľky.

Pri hotovostnej metóde musia byť príjmy a výdavky vykázané v období, v ktorom sú zaplatené. Tento postup je stanovený v článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie. Niektoré druhy výdavkov zároveň znižujú zdaniteľné príjmy len pri splnení ďalších náležitostí. Napríklad náklady na nákup surovín a materiálov možno odpísať až po ich zaplatení, uvoľnení do výroby a použití v nej na konci mesiaca (odsek 1, odsek 3, článok 273, odsek 5, čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zásielky na základe preddavkov prijatých počas obdobia uplatňovania UTII sa pri výpočte dane z príjmu na hotovostnom základe nezohľadňujú. Platba prijatá po prechode na všeobecný daňový systém za tovar odoslaný počas obdobia uplatňovania UTII je zahrnutá do príjmu. Vyplýva to z ustanovení odsekov 1 a 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zaplatené výdavky na nákup zakúpeného tovaru je možné zahrnúť do základu dane pri jeho predaji na stranu (článok 273 ods. 3, článok 268 ods. 3 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto náklady na tovar pripísané a zaplatené počas obdobia uplatňovania UTII znížia zdaniteľný príjem, ak sa tento tovar predal po prechode na všeobecný daňový systém.

Dátumy zaúčtovania určitých výnosov a nákladov v rámci hotovostného základu sú uvedené v tabuľky.

oslobodenie od DPH

Situácia: môže organizácia, ktorá minulý rok uplatňovala UTII, získať oslobodenie od DPH v prvom štvrťroku? Od nového roka organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém.

Odpoveď: nie, nemôže.

Organizácia musí potvrdiť nárok na oslobodenie od DPH. K tomu je potrebné predložiť daňovému úradu písomné oznámenie a súbor dokladov potvrdzujúcich výšku tržieb za predchádzajúce tri mesiace. Treba tak urobiť najneskôr do 20. dňa v mesiaci, od ktorého organizácia využila výnimku. Predkladať je potrebné najmä výpisy z predajnej knihy, ako aj kópie protokolov prijatých a vystavených faktúr. Tento postup stanovujú odseky a články 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto je uvedené aj v odseku 5 prílohy k listu Federálnej daňovej služby Ruska z 3. decembra 2013 č. ED-4-15 / 21594.

Ihneď po prechode na OSNO nemôže mať organizácia, ktorá používala UTII, takéto dokumenty. To znamená, že nebude môcť potvrdiť nárok na oslobodenie od DPH. Medzitým daňové oddelenie zdôrazňuje, že nepredloženie aspoň jedného z požadované dokumenty je základom pre odmietnutie práva na oslobodenie od DPH (list Ministerstva daní Ruska z 13. mája 2004 č. 03-1-08/1191/15). V tejto situácii sa preto organizácia bude môcť oslobodiť od platenia DPH až od druhého štvrťroka – počnúc štvrtým mesiacom uplatňovania všeobecného daňového systému.

Poradenstvo: organizácia, ktorá uplatnila UTII, môže využiť právo na oslobodenie od DPH od prvého mesiaca po prechode na všeobecný daňový systém. Toto rozhodnutie je možné obhájiť na súde pomocou nasledujúcich argumentov.

Využitie práva na oslobodenie od DPH má oznamovací charakter. To znamená, že organizácia nemusí žiadať inšpektorát o povolenie na takúto výhodu. Stačí, ak ju o zámere uplatniť toto právo informuje. Následky porušenia lehoty na podanie oznámenia a potrebných dokladov nie sú právne vymedzené. Okrem toho je výslovne stanovená možnosť informovať kontrolu po začatí uplatňovania oslobodenia od dane (článok 3 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak by teda organizácia aj začala využívať výnimku bez ohlásenia kontroly, nemožno jej uplatnenie výnimky odoprieť. Hlavná vec je, že výška príjmov za predchádzajúce tri mesiace nepresahuje limit stanovený v článku 145 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie (2 000 000 rubľov). Tento záver potvrdzuje odsek 2 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.05.2014 č.33.

Vysvetlenia pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie môžu využiť tie organizácie, ktoré sa samy rozhodli opustiť UTII, a tie, ktoré prestali používať osobitný režim na žiadosť daňového inšpektorátu. Najmä tento môže napadnúť dodatočný poplatok DPH za obdobia nezákonného uplatňovania UTII. Ak výška príjmu nepresiahla 2 000 000 rubľov, kontrola je povinná zohľadniť právo platiteľa dane na oslobodenie od DPH. Skutočnosť, že inšpektorát nemá žiadne oznámenie a dokumenty stanovené v článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je dôležitá. Takýto záver obsahuje najmä uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského dištriktu zo dňa 29. júla 2014 č. Ф09-4349/14.

Vzhľadom na stanovisko pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie treba očakávať, že v konfliktných situáciách sa rozhodcovské súdy postavia na stranu daňových poplatníkov. Ak ale nemienite obhajovať svoju pozíciu na súde, počkajte, kým uplynú tri mesiace od prechodu na OSNO, a potom bez rizika využite oslobodenie od dane.

Odpočet DPH na vstupe

DPH na vstupe predložená organizácii počas obdobia uplatňovania UTII sa môže odpočítať, ak sa zakúpený tovar (práca, služby) nepoužil pri činnostiach na UTII (odsek 9 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sú splnené všetky podmienky na uplatnenie odpočtu DPH, môžete ho uplatniť v tom istom zdaňovacom období, v ktorom organizácia prešla z UTII na všeobecný daňový systém (list Ministerstva financií Ruska z 22. júna 2010 č. 03 -07-11 / 264).

Príklad účtovania DPH na vstupe. Organizácia prešla na spoločný daňový systém z UTII. Výnosy a náklady sa zisťujú na základe časového rozlíšenia

V súvislosti s ukončením aktivít na UTII v apríli tohto roku Alfa CJSC prešla na všeobecný daňový systém. Organizácia UTII zaplatila za I štvrťrok.

• dlh zákazníka za poskytnuté služby vo výške 100 000 rubľov;
• zvyšky materiálov, ktoré sa nepoužívajú pri činnostiach na UTII, v hodnote 59 000 rubľov. (vrátane DPH - 9 000 rubľov).

V druhom štvrťroku boli splatené pohľadávky. Zvyšok materiálov sa spotreboval pri výrobe. Pri výpočte dane z príjmu za pol roka účtovník Alfy zahrnul:

• ako súčasť príjmu - 100 000 rubľov;
• ako súčasť výdavkov - 50 000 rubľov. (59 000 rubľov - 9 000 rubľov).

DPH na vstupe vo výške 9000 rubľov. "Alfa" prijatá na odpočet v II. štvrťroku.

DPH na vstupe, ktorá bola zahrnutá do nákladov na dlhodobý majetok obstaraný počas obdobia uplatňovania UTII, nie je pri prechode na všeobecný daňový systém odpočítateľná. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 26. februára 2013 č. 03-07-14 / 5489.

Situácia: Môže organizácia získať späť vrátenú sumu DPH po jej vrátení do všeobecného daňového systému? Pri prechode na UTII organizácia obnovila a odviedla DPH zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku do rozpočtu.

Odpoveď: nie, nemôže.

Sumy DPH predložené organizácii pri nadobudnutí dlhodobého majetku sa akceptujú na odpočet v plnej výške po registrácii predmetov (odsek 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri prechode organizácie zo všeobecného režimu zdaňovania do UTII sú sumy DPH na vstupe prijaté na odpočítanie predmetom vrátenia v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na tento osobitný režim (odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruská federácia). Obnovené sumy dane nie sú zahrnuté v cene dlhodobého majetku, ale sú zohľadnené ako súčasť iných výdavkov (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto organizácia, ktorá použila UTII a opäť prešla na všeobecný daňový systém, nemá nárok na odpočet predtým obnovených súm DPH. Podobné hľadisko sa odráža v listoch Ministerstva financií Ruska z 30. júna 2009 č. 03-11-06 / 3/174 z 29. januára 2009 č. 03-07-11 / 23.

Účtovanie dlhodobého a nehmotného majetku

Pri prechode na spoločný systém zdaňovania z UTII sa dlhodobý majetok a nehmotný majetok nadobudnutý (vybudovaný, vyrobený, vytvorený) pred prechodom zohľadňuje v zostatkovej hodnote. Zároveň, ak po prechode na všeobecný daňový systém organizácia vypočítava daň z príjmu na hotovostnom základe, v daňovom účtovníctve sa môže prejaviť iba plne zaplatený dlhodobý majetok a nehmotný majetok. Vyplýva to z ustanovení odseku 3 pododseku 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup stanovenia zostatkovej hodnoty takéhoto majetku sa líši v závislosti od toho, kedy bol nadobudnutý: počas obdobia uplatňovania UTII alebo počas obdobia uplatňovania všeobecného systému zdaňovania (ak ho organizácia uplatňovala pred prechodom na UTII).

V prvom prípade definujte zostatkovú cenu majetku ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov časovo rozlíšených za obdobie uplatňovania ÚTII podľa účtovných pravidiel (list MF SR). Ruska zo dňa 19. februára 2009 č. 03-11-06 / 3 / 35).

V druhom prípade definujte zostatkovú cenu majetku ako rozdiel medzi zostatkovou cenou majetku v čase prechodu zo všeobecného systému zdaňovania na UTII a sumou časovo rozlíšených odpisov za obdobie uplatňovania UTII podľa zákona č. pravidlá kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie (list Ministerstva financií Ruska zo 16. septembra 2004 č. 03 -03-02-04/1/15).

Vo väčšine prípadov sa zostatková hodnota vytvorená v účtovníctve zhoduje s hodnotou vypočítanou v súlade s pravidlami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Stane sa tak, ak:

• počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku podľa účtovníctva a daňové účtovníctvo zápasy;

• v účtovnej politike organizácie je stanovená lineárna metóda odpisovania;

• doba užívania nehnuteľnosti je stanovená podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

Má vaša spoločnosť túžbu prejsť od imputácie k zjednodušenému systému? Podľa všeobecných pravidiel to možno urobiť až od budúceho roka. Môžete však prijať nútené opatrenia, aby ste začali uplatňovať zjednodušený daňový systém, keď vám to vyhovuje. Viac sa o tom dozviete z článku, ktorý pripravili naši kolegovia z magazínu Simplification.

Prvá možnosť prechodu je teda dobrovoľná. Je to možné až od začiatku nového roka. K tomu je potrebné do 31. decembra 2013 predložiť inšpekcii oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém a žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa UTII. Potom od 1. januára 2014 bude možné uplatniť „zjednodušenie“. Nútený prechod je možný do jedného roka, ak ste prestali vykonávať činnosti podliehajúce UTII. Potom je potrebné predložiť inšpekcii žiadosť o zrušenie registrácie na platenie PZP a oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém vo vzťahu k novému druhu činnosti. Zároveň je v oboch prípadoch na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania potrebné splniť určité požiadavky.

Od 1. januára 2013 už nie je daňový režim UTII povinný (odsek 1, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, ak chcete byť "liek", môžete prejsť buď na všeobecný daňový systém alebo na zjednodušený systém. To posledné je možné dvoma spôsobmi:

Dobrovoľne;

Vynútené ukončením činností podliehajúcich UTII.

Spoločnosť (alebo podnikateľ) teda bude môcť uplatniť „zjednodušenie“, ak jej ročný príjem nepresiahne 45 miliónov rubľov, priemerný počet zamestnancov nie je väčší ako 100 ľudí a dlhodobý majetok nepresahuje 100 miliónov rubľov. (odsek 2 článku 346.12, odseky 15 a 16 odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho podiel na základnom imaní vo vlastníctve iných právnických osôb, by nemala presiahnuť 25 % a spoločnosť by nemala mať pobočky a zastúpenia. „Podvodník“ by sa tiež nemal zapájať do činností, pri ktorých nie je možné použiť „zjednodušené“ (odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Možnosť číslo 1. Dobrovoľný prechod z „imputácie“ na zjednodušený daňový systém

Ak sa váš typ činnosti nezmení, ale chcete na ňu prestať platiť UTII prechodom na zjednodušený daňový systém, potom je možné takéto opatrenia vykonať až od začiatku nového kalendárneho roka (odsek 1 článku 346.28 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie). Preto, aby ste od roku 2014 prešli na zjednodušený daňový systém, budete musieť urobiť dve veci.

Najprv. Najneskôr do 31. decembra 2013 zašlite inšpekcii oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém od 1. januára 2014 (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka: Organizácia, ktorá kombinuje zjednodušený daňový systém a „imputáciu“, na to, aby od nového roka upustila od UTII a uplatňovala len zjednodušený daňový systém, stačí požiadať o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po druhé. Predložte inšpekcii žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII. Musí sa predložiť do piatich pracovných dní odo dňa prechodu na „zjednodušenie“. Toto je uvedené v odseku 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak už teraz kombinujete zjednodušený daňový systém a „imputáciu“ a v roku 2014 chcete použiť iba zjednodušený daňový systém, potom sa budete musieť iba odhlásiť ako platiteľ UTII (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 Daňový poriadok Ruskej federácie). Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém podávať nemusíte.

Možnosť číslo 2. Nútený prechod, ak existujú dôvody

V priebehu roka je možné prejsť z „imputovanej“ činnosti do zjednodušeného daňového systému len v prípade, že činnosť podliehajúca UTII je ukončená. Toto je uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Ukončenie činnosti môže byť spôsobené nasledujúcimi dôvodmi:

Zrušenie režimu vo forme UTII v obci vo vzťahu k takýmto činnostiam (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

Porušenie obmedzení fyzických ukazovateľov, napríklad, ak plocha obchodného poschodia v maloobchode presiahla 150 metrov štvorcových. m alebo pri vykresľovaní služby cestnej dopravy počet automobilov sa zvýšil na viac ako 20 jednotiek (pododseky 5 a 6, odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

Uznanie organizácie ako najväčšieho daňovníka (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

Začiatok podnikateľskej činnosti na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);

Začiatok novej podnikateľskej činnosti, pri ktorej organizácia (podnikateľ) nechce uplatniť „imputáciu“, aj keď nový druh činnosti umožňuje použitie UTII. Napríklad, ak sa organizácia, ktorá sa zaoberala maloobchodom a bola platcom UTII, reprofiluje a začne poskytovať osobné služby.

Ak ste teda pred koncom aktuálneho roka ukončili činnosť podliehajúcu UTII z jedného z vyššie uvedených dôvodov, potom nová aktivita môžete preložiť do „zjednodušeného“. Okrem toho môžete prejsť na zjednodušený daňový systém už od mesiaca, od ktorého bola ukončená povinnosť platiť UTII. Vyplýva to z odseku 2 daňového poriadku Ruskej federácie a vysvetľuje to Ministerstvo financií v liste z 20. decembra 2012 č. 03-11-11 / 385.

Ak chcete vykonať takýto prechod, musíte inšpekcii predložiť:

Žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII - do piatich pracovných dní od dátumu ukončenia činnosti (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak päťdňovú lehotu porušíte, kontrola sa neodhlási. A UTII bude musieť byť zaplatené do posledného dňa mesiaca, v ktorom bude žiadosť nakoniec predložená (odsek 5, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie);

Oznámenie o prechode na zjednodušený systém (odsek 2, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Termín dodania je 30 kalendárne dni odo dňa ukončenia „imputovanej“ činnosti uvedenej v žiadosti o zrušenie registrácie za platiteľa UTII. Potom bude možné prejsť na „zjednodušený“ systém od začiatku mesiaca, v ktorom ste prestali byť platiteľom UTII. Vyplýva to z daňového poriadku Ruskej federácie a je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. septembra 2012 č. 03-11-06 / 2/123.

Napríklad, ak ste 15. apríla podali žiadosť o zrušenie registrácie platiteľa UTII v súvislosti s ukončením druhu činnosti a oznámením o prechode na zjednodušený daňový systém. Od 1. apríla sa potom môže zjednodušený daňový systém uplatniť aj na iné druhy činností.

Zároveň by sme vás chceli ešte raz upozorniť, že v priebehu roka môžete prejsť na „zjednodušenie“ iba v prípade, že dôjde k ukončeniu činnosti, ktorá bola predtým zdanená UTII. Ale napríklad nie je možné opustiť „imputáciu“, prejsť na zjednodušený daňový systém a potom obnoviť činnosti, za ktoré bola UTII v priebehu roka predtým zaplatená. Je to v rozpore s normami Daňového poriadku Ruskej federácie, na ktoré Federálna daňová služba Ruska upozorňuje vo svojom liste z 25. februára 2013 č. ED-3-3 / [chránený e-mailom]

Netreba zabúdať ani na to, že povinnosť platiť UTII zaniká až po odhlásení sa z platiteľa tejto dane a vyplatení rozpočtu. Toto je uvedené v článku 44 a daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Článok bol pripravený na základe materiálov
naši kolegovia z

Situácie, keď sa podnikatelia a organizácie rozhodnú zmeniť režim zdaňovania, môžu nastať z rôznych dôvodov. Pre niektorých je zjednodušené zdaňovanie jednoducho atraktívnejším systémom v porovnaní s imputovanou daňou, zatiaľ čo iní si vyberajú zjednodušený daňový systém, pretože už nemajú právo na imputáciu. Či už potreba zmeny vznikne nedobrovoľne, alebo sa toto rozhodnutie urobí dobrovoľne, prechod z UTII na zjednodušený daňový systém musí byť v každom prípade v súlade so stanovenými normami.

Tento článok rozoberá rôzne situácie prechodu z imputovanej dane na zjednodušený systém, za akých podmienok sa vykonáva a tiež aké dokumenty musia podnikatelia na tento účel predložiť daňovým úradom.

Kedy je možné prejsť z UTII na USN

Pripomeňme si požiadavky, ktoré musí spĺňať každý, kto chce prejsť na zjednodušený režim (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre individuálnych podnikateľov nie je výška príjmu dôležitá, ale príjem organizácií za 9 mesiacov predchádzajúceho roka je obmedzený na 45 miliónov rubľov. Táto suma sa vynásobí koeficientom deflátora. V roku 2017 sa plánuje zvýšenie prípustného príjmu na 90 miliónov rubľov. Ak právnická osoba už kombinuje imputovanú daň a zjednodušený daňový systém, ale v budúcnosti chce od imputácie upustiť a úplne prejsť na zjednodušený režim, potom by sa mala hranica príjmu brať len na „zjednodušené“ typy činností (list z Ministerstvo financií Ruskej federácie z 27. marca 2013 č. 03-11-06 / 2/9647).

© fotobanka Lori

Organizácie s pobočkami, ako aj jednotliví podnikatelia a právnické osoby uvedené v odseku 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie: zástupcovia finančného sektora, hazardných hier, platitelia UAT a iní.

Limit zostatkovej hodnoty fixných aktív je 100 miliónov rubľov. Od roku 2017 sa plánuje zvýšenie tohto limitu na 150 miliónov rubľov, ale bude ho možné uplatniť len vtedy, ak to regionálne orgány zapíšu do svojich právnych predpisov o zjednodušenom daňovom systéme.

V ktorých prípadoch prechádzajú imputovaní daňoví poplatníci na zjednodušený systém? Zvyčajne sa to deje v nasledujúcich situáciách:

1. právo na imputáciu sa stratilo, to znamená, že činnosť už nezapadá do rámca podmienok na uplatnenie UTII, ale zároveň je možné uplatniť zjednodušený daňový systém;
2. zároveň sa na UTII vykonáva niekoľko druhov činností a rozhodlo sa o presune niektorých z nich do zjednodušeného daňového systému, ktorý kombinuje oba osobitné režimy;
3. podnikateľ alebo organizácia úplne prestali vykonávať imputované činnosti a teraz pre seba pracujú v nových smeroch, na ktoré možno uplatniť zjednodušené zdaňovanie;
4. na úrovni regionálnej legislatívy boli činnosti daňovníka vyňaté zo zoznamu druhov podnikateľských činností podliehajúcich pripočítanej dani.

Ako dlho trvá prechod z UTII na USN

Všeobecné pravidlo pre prechod na zjednodušené zdaňovanie vám to umožňuje až od začiatku zdaňovacieho obdobia (článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). V niektorých prípadoch však nie je potrebné čakať na nový rok. Pozrime sa podrobnejšie na to, aké bude prechodné obdobie v čase a ako v každej situácii prejsť z UTII na USN.

Ak daňovník pri imputácii počas zdaňovacieho obdobia porušil podmienky a postup na uplatnenie UTII, a to:

• priemerný počet zamestnancov sa stal viac ako 100 osôb, príp
• viac ako štvrtinový podiel v organizácii tvorili podiely iných právnických osôb (toto obmedzenie sa nevzťahuje na tie, ktorých základné imanie tvoria vklady verejné organizácie zdravotne postihnutých, pričom najmenej polovica zamestnancov je zdravotne postihnutých, ktorých podiel na mzdovom liste je najmenej 25 %, ako aj za spotrebné družstvá a hospodárske spoločnosti),

potom nemá na výber - stráca právo na UTII a prechádza na platenie daní podľa všeobecného systému (OSNO) od začiatku štvrťroka, v ktorom bolo porušenie zaznamenané (odsek 2.3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Ďalší prechod na zjednodušený systém je v tomto prípade nemožný, pretože vyššie uvedené požiadavky sú rovnaké pre UTII a USN. Ale ak je organizácia nezisková (okrem spotrebiteľskej spolupráce) alebo bola vytvorená v súlade so zákonom z 23. augusta 1996 č. 127-FZ, alebo zákonom z 29. decembra 2012 č. 273-FZ, potom právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému sa zachováva aj v prípade prekročenia 25 % podielu účasti iných právnických osôb. V tomto prípade s OSNO môžete prejsť na zjednodušený režim od prvého dňa nového kalendárneho roka tak, že svoj prechod oznámite daňovým úradom do 31. decembra bežného roka (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 12. septembra 2012 č. 03-11-06 / 2/123).

Keď sa stratí právo používať UTII v dôsledku prekročenia fyzických ukazovateľov, podľa ktorej sa vypočítava imputovaná daň (počet zamestnancov, plocha obchodného parketu atď.), sú možné dve možnosti prechodu:

• ak sa pre všetky typy činností vykonala práca na UTII, potom po strate tohto práva budete musieť uplatniť OSNO od prvého dňa štvrťroka, v ktorom ukazovatele prekročili svoj limit, a môžete sa stať zjednodušeným, ako v predchádzajúcom prípade až od 1. januára budúceho roka ( list Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2012 č. 03-11-06/2/150);
• ak by sa imputácia a zjednodušenie skombinovali, prechod z UTII na zjednodušený daňový systém je možný od mesiaca, v ktorom sú prekročené ukazovatele pre „imputované“ druhy činnosti (list Ministerstva financií Ruska z 8.8.2013 č. 03-11-06 / 2 / 32078). IFTS oznamujú prechod na zjednodušený daňový systém od prvého dňa mesiaca, v ktorom stratili právo uplatniť imputáciu.

V prípade, že individuálny podnikateľ alebo organizácia vykonáva viacprofilové činnosti, ktoré kombinujú daňové režimy UTII a STS, môže byť výhodnejšie preniesť všetky alebo niekoľko typov imputovaných činností do zjednodušenej verzie. Ak sú splnené všetky náležitosti, tak od nového roka môže byť táto činnosť dobrovoľne prevedená do zjednodušeného režimu. V žiadosti o zrušenie registrácie musíte uviesť dátum prechodu a uviesť, pre aké typy ste sa rozhodli uplatňovať zjednodušený daňový systém. Žiadosť je potrebné podať najneskôr do 5 dní odo dňa prechodu na zjednodušený systém.

Rozhodnutie úplne opustiť platbu UTII, individuálny podnikateľ alebo organizácia sa môžu zjednodušiť od začiatku mesiaca, v ktorom prestali byť „liečbou“ (odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Ujasnime si, že daňovník zároveň musí prestať vykonávať tie druhy činností, ktoré mu boli „imputované“ a začať pre seba pracovať novým smerom, bez ohľadu na to, či spadajú pod imputovanú daň alebo nie. V IFTS vyhlasujeme, že sa odhlasujeme pre pripočítanú daň (je na to 5 dní od ukončenia „imputovaných“ druhov činností) a oznamujeme prechod z UTII na zjednodušený daňový systém od prvého dňa mesiaca, kedy bola „imputovaná“ aktivita dokončená. Výpovedná lehota na prevod je rovnaká ako pre nových individuálnych podnikateľov a organizácie - 30 kalendárnych dní (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. septembra 2012 č. 03-11-06 / 2/123). Od akého dňa sa táto lehota počíta nie je priamo v zákone uvedené, ale je logické predpokladať, že odo dňa ukončenia imputovanej činnosti.

Ak je imputovaná daň z príjmu určité typyčinnosti podnikateľov zrušené obcou predpisov, prechod z imputácie na zjednodušený daňový systém nastáva rovnakým spôsobom ako v prípade úplného odmietnutia UTII (list Federálnej daňovej služby zo dňa 05.02.2013 č. ED-3-3 / 639“).

Aké dokumenty sú potrebné

Ak ste sa konečne rozhodli stať sa „zjednodušeným“ platiteľom dane, splníte všetko daňové požiadavky, nezabudnite, že musíte poslať Federálnej daňovej službe žiadosť o zrušenie registrácie ako pripočítaného daňovníka a oznámenie o prechode na zjednodušené zdaňovanie.

Žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa dane z príjmov

Boli vyvinuté dve jeho formy: UTII-3 pre právnické osoby a UTII-4 pre individuálnych podnikateľov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/941). Žiadosť treba poslať na inšpekciu, kde sa zaregistrovali ako platiteľ UTII. Na odoslanie žiadosti máte až päť dní:

• odo dňa ukončenia činnosti o pripočítanej dani; dátumom odhlásenia bude dátum ukončenia imputovanej činnosti uvedený v prihláške,
• odo dňa prechodu na zjednodušený režim, pričom v takom prípade sa deň odhlásenia zhoduje s dňom prechodu,
• od posledného dňa mesiaca štvrťroka, v ktorom počet zamestnancov presiahol 100 osôb alebo podiel účasti iných organizácií presiahol 25 % hranicu (odsek 1 a 2 ods. 2.2 § 346.26 daňového poriadku Ruská federácia), tu bude dňom zrušenia registrácie prvý deň štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu a začala platiť OSNO.

Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém vo formulári č. 26.2.-1 (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.11.2012 č. ММВ-7-3/829)

Prechod na zjednodušené zdaňovanie môžete oznámiť predložením papierového dokladu alebo jeho elektronickej verzie daňovému úradu. Musíte uviesť predmet zdanenia, ktorý je pre vás výhodný („príjem“ alebo „príjmy mínus náklady“), organizácie tiež uvádzajú zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku a príjmy prijaté za 9 mesiacov.

Keď sa rozhodnete prejsť z UTII na zjednodušený daňový systém, dôkladne zvážte ustanovenia daňového poriadku, inak je pravdepodobné, že budete spadať do všeobecného daňového režimu namiesto zjednodušeného zdaňovania. Dodržiavanie požiadaviek na uplatnenie zjednodušeného režimu a včasné predloženie všetkých dokladov daňovému úradu pomôže vyhnúť sa mnohým kontroverzné situácie počas prechodu.