Odpis dlhodobého majetku neziskovej organizácie. Postup pri odpise nehnuteľného majetku zo súvahy inštitúcie

Ďakujem za odpoveď ohľadom odpisu majetku nezisková organizácia, ale chcel by som to objasniť. Ku koncu januára 2015 na podsúvahovom účte 010 bude výška odpisov 560 tisíc rubľov, t.j. rovná sa pôvodná cena... Ako odrážať opotrebovanie, ak sa auto stále používa? Dať sumu s mínusom na účet 010?A ešte otázka: ako nezisková organizácia nepoužívame v účtovníctve výnosy (výnosy) a náklady (účet 91.2.) účet 91.1. Všetko odpisujeme do 26 hodín. Čo máme robiť, keď predávame auto? Prijaté prostriedky musíme ešte poukázať na účet. 91,1? Ako je to potom s daňou z príjmu? Budete musieť zaplatiť 6% z prijatej sumy? Nemôžeme toto auto odpísať po tom, čo sa pôvodné náklady rovnajú výške opotrebovania? Keď toto auto predáme, nevykazujte to ako zisk, ale jednoducho pripočítajte požadovanú výšku členských príspevkov (keďže sme nezisková organizácia) na kúpu auta a je to? Prepáčte za toľko otázok, možno nevhodné , ale nemôžem prísť na to, ako to urobiť v našej situácii. Ďakujem za skoršie.

Neziskové organizácie odpisujú obstarávaciu cenu dlhodobého majetku výpočtom odpisov na podsúvahovom účte 010 v r. užitočné využitie... Po uplynutí tejto doby sa odpisovanie preruší (o odpisoch sa neúčtuje), a to aj v prípade, ak sa dlhodobý majetok naďalej používa v činnosti.

Predaj dlhodobého majetku nie je štatutárnou činnosťou neziskovej organizácie. Preto musí takúto operáciu premietnuť na účte 91. Tento záver vyplýva z ustanovení PBU 6/01, PBU 9/99, PBU 10/99.

Príjem z predaja dlhodobého majetku neziskovej organizácie uplatňujúcej zjednodušenie s objektom „príjem“ bude musieť zaplatiť daň vo výške 6 %.

V prípade, že organizácia po skončení životnosti automobil nebude automobil ďalej využívať z dôvodu neúčelnosti, môže byť automobil vyradený z účtovnej evidencie ako likvidovaný dlhodobý majetok (pozri odporúčanie nižšie). To znamená, že je potrebné vytvoriť likvidačnú komisiu. Na základe záveru tejto komisie o neúčelnosti používania auta vedúci vytvorí príkaz na odpísanie auta. Účtovník premietne odpis transakcií do účtovníctva:

- počiatočná obstarávacia cena likvidovaného investičného majetku bola odpísaná (na základe osvedčenia o odpise);

Kredit 010 "Odpisy dlhodobého majetku"

Suma odpisov vyradeného auta bola odpísaná.

Auto (náhradný diel) odpísané z evidencie je však nehnuteľnosť, ktorú možno predať. Preto musia byť kapitalizované v trhovej hodnote:

Debet 41 (10) Kredit 91-1
- sú zohľadnené náklady na odpísané auto, za ktoré ho možno predať

Pri bočnom predaji automobilu (jeho náhradných dielov) sa v účtovníctve vykonávajú tieto zápisy:

Debet 76 Kredit 91-1
- zohľadnený príjem z predaja auta;

Debet 91-2 Kredit 41 (10)
- bola odpísaná trhová hodnota predaného auta.

Výnosy (strata) z predaja automobilu, nezisková organizácia, boli účtované na účet 86 „Cieľové financovanie“.

Na účely výpočtu jednotnej zjednodušenej dane sa účtuje ako súčasť neprevádzkových výnosov hmotný majetok, ktorý bol získaný pri likvidácii dlhodobého majetku a je vhodný na ďalšie použitie. Príjem sa určuje na základe trhovej hodnoty nehnuteľnosti.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Činnosť neziskových organizácií

Nezisková organizácia môže mať niekoľko typov aktivít:

Sergej Razgulin

1. Odporúčanie:Ako odpisovať neodpisovaný dlhodobý majetok
   • štatutárna (nezisková), pre ktorú bola organizácia vytvorená a ktorá je zameraná na riešenie spoločenských, kultúrnych a iných spoločensky významných problémov, *
   • podnikateľský (komerčný), ktorý má pomocný charakter a ktorého výsledky (zisk) by mali smerovať k dosahovaniu zákonom stanovených (nekomerčných) cieľov * V rámci tejto činnosti má nezisková organizácia právo angažovať vo výrobe, obchode, podieľať sa na základnom imaní iných organizácií, ako aj vykonávať iné činnosti, ktoré nie sú zákonom zakázané.
2. PBU 9/99

"jeden. Toto nariadenie ustanovuje pravidlá pre tvorbu údajov o príjmoch obchodných organizácií (okrem úverových a poisťovacích organizácií), ktoré sú právnickými osobami podľa zákona, v účtovníctve. Ruská federácia.
V súvislosti s týmto nariadením neziskové organizácie (okrem štátnych (miestnych) inštitúcií) vykazujú príjmy z podnikateľskej a inej činnosti * (odsek v znení vyhlášky Ministerstva financií Ruska zo dňa 30.12.1999 N 107n; v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2011 nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 25. októbra 2010 N 132n, - pozri predchádzajúce vydanie).

3. PBU 10/99

"jeden. Týmto nariadením sa ustanovujú pravidlá tvorby účtovných informácií o nákladoch obchodných organizácií (okrem úverových a poisťovacích organizácií), ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie.

V súvislosti s týmto nariadením neziskové organizácie (okrem štátnych (obecných) inštitúcií) vykazujú výdavky na podnikateľskú a inú činnosť. * "

"jeden. Týmto nariadením sa ustanovujú pravidlá tvorby údajov o stálom majetku organizácie v účtovníctve. Organizácia ďalej znamená subjekt podľa právnych predpisov Ruskej federácie (s výnimkou úverových inštitúcií a štátnych (mestských) inštitúcií). * "

17. Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa spláca prostredníctvom odpisov, pokiaľ tieto predpisy neustanovujú inak.

Na predmety dlhodobého majetku používaného na implementáciu legislatívy Ruskej federácie o mobilizačnej príprave a mobilizácii, ktoré sú zablokované a nepoužívajú sa pri výrobe produktov, pri vykonávaní prác alebo poskytovaní služieb, pre potreby riadenia organizácie alebo na poskytovanie organizáciou za odplatu za dočasnú držbu alebo za dočasné užívanie sa odpisy neúčtujú.

Pri položkách dlhodobého majetku nekomerčných organizácií sa odpisy neúčtujú. Pre nich na podsúvahovom účte sa zovšeobecňujú informácie o sumách odpisov vypočítaných na lineárnom základe v súvislosti s postupom uvedeným v článku 19 týchto nariadení. *

"31. Príjmy a náklady z odpisov dlhodobého majetku z účtovníctva sa premietajú do účtovníctva v tom účtovnom období, s ktorým súvisia. Príjmy a náklady z odpisu dlhodobého majetku z účtovnej evidencie sa účtujú v prospech výkazu ziskov a strát ako ostatné výnosy a náklady. * "

1. PBU 6/01
2. Odporúčanie:Ako evidovať a premietnuť likvidáciu dlhodobého majetku do účtovníctva a daní

Dlhodobý majetok sa časom fyzicky opotrebuje a zastará.

Ak sa dlhodobý majetok skladá z viacerých položiek, možno ho čiastočne likvidovať. Teda rozobrať len tú časť objektu, ktorú nie je možné obnoviť. Napríklad namiesto zbúrania celej budovy možno rozobrať len jej samostatnú havarijnú budovu.

Pri likvidácii dlhodobého majetku

Pozemky, stroje a zariadenia sa zvyčajne likvidujú a odpisujú za nasledujúcich okolností:

• majetok je morálne zastaraný a fyzicky opotrebovaný;
• došlo k nehode, prírodnej katastrofe alebo inej mimoriadnej udalosti;
• v prípade krádeže alebo nedostatku komponentov a zostáv, bez ktorých je užívanie majetku nemožné a ich výmena je nepraktická;
• bola zistená škoda na majetku;
• objekt je v rekonštrukcii, kedy sa časť objektu likviduje.

To všetko sa často odhalí pri ďalšej alebo neplánovanej inventúre.

Dokumentovanie

Pred likvidáciou majetku, ktorý je nemožné alebo nerentabilné používať, budete musieť dodržať niekoľko postupov a dokončiť Požadované dokumenty... Odpis dlhodobého majetku v nasledujúcom poradí.

1. Vytvorí sa likvidačná komisia a dostane sa jej stanovisko.
2. Na základe záveru vedúci s konečnou platnosťou rozhodne o likvidácii, čiastočnej likvidácii a odpise majetku, ktorý vydá príkazom.
3. Vykonajte potrebné zápisy do účtovných dokladov pre odpis predmetu. *

Tento algoritmus činností vyplýva z odsekov 75-80.

Najprv musíte rozhodnúť o zložení likvidačnej komisie. Musí nevyhnutne zahŕňať: Hlavný účtovník, finančne zodpovedné osoby a ďalší zamestnanci menovaní príkazom prednostu. *

Rozhodnutie o odpísaní dlhodobého majetku je možné prijať po vykonaní viacerých opatrení likvidačnou komisiou. menovite:

• skontrolovať dlhodobý majetok, ak, samozrejme, nebol odcudzený a je k dispozícii;
• posúdiť možnosti a realizovateľnosť obnovy objektu;
• určiť dôvody likvidácie;
• zistí páchateľov, ak dôjde k likvidácii objektu pred uplynutím štandardnej životnosti cudzím zavinením;
• určí, či je možné použiť jednotlivé zostavy, časti alebo materiály majetku určeného na likvidáciu. *

Komisia vypracuje výsledok s posudkom. Neexistuje na to štandardný formulár. Preto si jeho tvar môžete vyvinúť sami. Hlavná vec je, že obsahuje všetky potrebné detaily primárneho dokumentu. Formulár schvaľuje vedúci príkazom k účtovnej zásade. Záver likvidačnej komisie môže vyzerať napríklad takto. Tento postup vyplýva z časti a článku 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, ods. 4 PBU 1/2008.

situácia: Je možné likvidovať dlhodobý majetok v prípade neprítomnosti jedného alebo viacerých členov komisie

situácia: môže byť hlavný účtovník predsedom komisie pri likvidácii dlhodobého majetku

situácia:či je potrebné vydať príkaz vedúceho organizácie o likvidácii dlhodobého majetku

Po prijatí záveru komisie o potrebe likvidácie dlhodobého majetku a vypracovaní príkazu vedúceho sa vypracuje zákon o odpise majetku. * Na tento účel môžete použiť štandardný alebo samostatne vyvinutý formulár . V druhom prípade je potrebné, aby dokument obsahoval všetky potrebné náležitosti. Rovnako ako všetky ostatné primárne dokumenty, ktoré sa používajú v organizácii, vybraný formulár schvaľuje príkaz vedúceho.

Na vypracovanie zákonov o odpise dlhodobého majetku môžete použiť tieto štandardné formuláre:

• Tlačivo č. OS-4 - na jeden dlhodobý majetok okrem motorových vozidiel;
• Formulár č. OS-4a - pre vozidlá;
• tlačivo č. OS-4b - pre skupinu dlhodobého majetku.

situácia: ako zdôvodniť odpis dlhodobého majetku, ak je fyzicky opotrebovaný alebo zastaraný

Na základe úkonov odpisov si robte poznámky o vyradení dlhodobého majetku do inventárnych kariet, kníh, ktoré používate na evidenciu skladovania a pohybu dlhodobého majetku * Ustanovuje to paragraf 80 Metodických pokynov schválených nariadením Ministerstvo financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n.

Zvyčajne ide o štandardné dokumenty v týchto formách:

• inventárnu kartu v tlačive č. OS-6, ak o majetku účtujete samostatne;
• inventárnu kartu v tlačive č. OS-6a, keď účtujete o dlhodobom majetku v rámci skupín objektov;
• inventárnu knihu v tlačive č.OS-6b, môžu používať drobní podnikatelia.

Štandardné formy aktov boli schválené dekrétom Štátneho štatistického výboru Ruska z 21. januára 2003 č. 7.

Pri likvidácii, demontáži a demontáži dlhodobého majetku môžete získať samostatné materiály, komponenty a zostavy vhodné na použitie. Takýto majetok musí byť kapitalizovaný.

Je tiež možné formalizovať príjem predmetov prijatých počas demontáže dlhodobého majetku pomocou štandardných dokumentov. Napríklad:

• faktúra na tlačive č. M-11 - používa sa pri likvidácii dlhodobého majetku s výnimkou budov a stavieb;
• konať podľa tlačiva č. M-35 - ak boli materiály získané pri demontáži budov, stavieb.

Štandardné formy týchto dokumentov boli schválené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 30. októbra 1997 č. 71a

účtovníctvo

Likvidáciu dlhodobého majetku je dôležité nielen správne zdokumentovať, ale aj správne premietnuť do účtovníctva. Samotný objekt musí byť zaúčtovaný na ťarchu účtu 01. Okrem toho je potrebné premietnuť všetky náklady spojené s likvidáciou majetku.

Zastavte odpisovanie od mesiaca nasledujúceho po likvidácii. Vyplýva to z ustanovenia 22 PBU 6/01.

Pri likvidácii dlhodobého majetku odpíšte jeho zostatkovú cenu ako ostatné výdavky. Je to potrebné len v prípade, ak ešte neboli odpísané celé pôvodné náklady a ešte neuplynula doba použiteľnosti. Zostatkovú cenu odpíšte v období, v ktorom bol vyhotovený likvidačný zákon a boli dodržané všetky potrebné formality. Tento postup vyplýva z článku 29 PBU 6/01 a článku 11 PBU 10/99.

Zaznamenajte zostatkovú hodnotu pomocou nasledujúcich údajov:

Debet 02 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- odráža výšku odpisov naakumulovaných počas obdobia prevádzky zariadenia;

Debet 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" Kredit 01
- odráža počiatočnú cenu likvidovaného investičného majetku;

Debet 91-2 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- bola odpísaná zostatková hodnota dlhodobého majetku (na základe osvedčenia o odpise). *

Tento postup je uvedený v Pokynoch k účtovému rozvrhu (účet,,).

Okrem odpisu zostatkovej ceny pri likvidácii dlhodobého majetku možno budete musieť premietnuť aj náklady na demontáž a demontáž objektu. Uvedené výdavky premietnuť ako súčasť ostatných výdavkov obdobia, s ktorým súvisia. Toto je ustanovené v článku 31 PBU 6/01 a článku 11 PBU 10/99.

Účtovanie nákladov na tieto práce závisí aj od toho, kto likvidáciu dlhodobého majetku vykonáva. Existujú napríklad tri možnosti:

Možnosť 1. Likvidáciu vykonáva špeciálna jednotka organizácie... Napríklad opravárenský servis. V tomto prípade urobte nasledujúce príspevky:

Debet 23 Kredit 70 (68, 69 ...)
- Premietnuté výdavky na likvidáciu dlhodobého majetku;

Debet 91-2 Kredit 23
- boli odpísané výdavky na likvidáciu dlhodobého majetku.

Možnosť 2. Organizácia nemá špeciálnu jednotku, vykonajte likvidáciu bez zapojenia dodávateľov tretích strán. Preto pri účtovnom odpise nákladov na likvidáciu dlhodobého majetku vykonajte zaúčtovanie:

Debet 91-2 Kredit 70 (69, 68, 10 ...)
- Zohľadňujú sa výdavky na likvidáciu dlhodobého majetku.

Možnosť 3. Zúčastnený dodávateľ zlikviduje dlhodobý majetok. Náklady spojené s platbou za jeho služby odzrkadľujú zaúčtovanie:

Debet 91-2 Kredit 60
- zohľadňujú sa výdavky na likvidáciu dlhodobého majetku realizovanú zmluvným spôsobom;

Debet 19 Kredit 60
- Zohľadňuje sa DPH účtovaná dodávateľom, ktorý vykonal likvidáciu dlhodobého majetku.

Tento postup vyplýva z Pokynov k účtovej osnove (účty,,, odpočet dane. To všetko vyplýva z odseku 1 článku 346.14 a odseku 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak sa základ na výpočet jednotnej dane určí ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami, potom sa môže znížiť len o určité výdavky. Napríklad pri výpočte jednej dane môžete vziať do úvahy:

• náklady na materiál, ktorý bol použitý pri likvidácii dlhodobého majetku. napr. špeciálny nástroj alebo nevyhnutné Zásoby(pododsek 5, odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie);
• platy zamestnancov zapojených do likvidácie dlhodobého majetku (odsek 6 vety 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Znížiť základ dane pri vzniku a úhrade nákladov na likvidáciu dlhodobého majetku. Z tohto pravidla existuje výnimka. Ak vykonávate likvidáciu v rámci rekonštrukcie, dostavby, technického dovybavenia, tak takéto náklady je potrebné zahrnúť do počiatočných nákladov samotného objektu. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 2 článku 346.17 a odseku 9 odseku 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem nákladov na likvidáciu môžu vzniknúť aj príjmy. Bez ohľadu na spôsob určenia základu na výpočet jednotnej dane bude postup jeden.

Uvažujte o hmotnom majetku, ktorý bol získaný pri likvidácii dlhodobého majetku a je vhodný na ďalšie použitie ako súčasť neprevádzkových výnosov. Stanovte príjem na základe trhovej hodnoty majetku * Vyplýva to z odseku 3 odseku 1 článku 346.15, odseku 13 článku 250 a odseku 4 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak v budúcnosti takéto materiály predáte, nezohľadňujte ich náklady. Dôvodom je skutočnosť, že takéto výdavky nie sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 31. júla 2013 č. 03-11-06 / 2/30601.

Sergej Razgulin, skutočný štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda

Realizácia dlhodobého majetku odpísaného na ťarchu

12.52015 (6,8,9)

situácia: ako v účtovníctve premietnuť predaj dlhodobého majetku odpísaného z evidencie (napríklad ako zastaraného). Organizácia odpísala dlhodobý majetok a potom sa rozhodla predať

Premietnite platbu za objekt ako súčasť ostatných príjmov. Ak boli pri odpisovaní dlhodobého majetku identifikované náhradné diely alebo materiál, premietnite ich náklady do ostatných nákladov.

Zisky z predaja majetku iného ako Peniaze(okrem cudzej meny), výrobky a tovar je potrebné zahrnúť do ostatných príjmov. Tento postup je ustanovený článkom 7 PBU 9/99.

Obstarávacia cena samotnej položky bola odpísaná už pri jej zaúčtovaní do dlhodobého hmotného majetku.

Ak však vyradený majetok obsahuje materiály (náhradné diely) vhodné na ďalšie použitie, musia sa v účtovníctve premietnuť v trhovej cene, teda v hodnote, ktorú je možné získať predajom tohto majetku ().

Ak v čase odpisu dlhodobého majetku nebolo možné určiť hodnotu prijatých hodnôt, musí sa zistiť v čase predaja. Potom prvky zostávajúce po odpísaní dlhodobého majetku musia byť aktivované v súvahe ako materiál alebo tovar:

Debet 10, 41 Kredit 91-1
- odráža náklady na materiál prijatý pri odpise dlhodobého majetku.

Pri predaji majetku na stranu v účtovníctve urobte elektroinštaláciu:

Debet 62 Kredit 91-1
- odrážali výnosy z predaja majetku;

Debet 91-2 Kredit 10, 41
- trhová hodnota predávanej nehnuteľnosti bola odpísaná. *

Sergej Razgulin, skutočný štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda

V súlade s normami federálne zákony„O neziskových organizáciách“ (článok 25), „Dňa verejné združenia„(článok 30), o charitatívnych činnostiach a charitatívnych organizáciách“ (článok 16) atď. môže vlastniť nezisková organizácia pôda, budovy, stavby, stavby, vybavenie, inventár, hotovosť v rubľoch a cudzej mene, cenné papiere a iný majetok.

Majetok NPO určený na použitie v ich hlavnej (nepodnikateľskej) činnosti možno podmienečne rozdeliť na dve časti: využívaný neziskovou organizáciou na účely riadenia svojej činnosti a využívaný priamo pri svojej hlavnej činnosti. K tomu poslednému patrí vybavenie učební v vzdelávacie inštitúcie, majetok detských domovov využívaný priamo deťmi, majetok darovaný dobročinnými organizáciami tým, ktorí to potrebujú a pod.

V činnosti NPO je celkom bežné používanie majetku v hlavnej (nepodnikateľskej) činnosti, ktorý nespĺňa podmienky na to, aby bol klasifikovaný ako dlhodobý majetok a materiál vo výklade ustanovenom úradnými dokumentmi.

V prípade dlhodobého majetku majetok neziskovej organizácie formálne nespĺňa kritériá na dlhodobý majetok uvedené v PBU 6/01. V bode 4 tohto PBU sa uvádza, že „pri prijímaní majetku do účtovníctva ako dlhodobý majetok musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

• a) použitie pri výrobe produktov pri výkone práce alebo poskytovaní služieb alebo pre potreby riadenia organizácie;
• b) užívať dlhodobo, t.j. životnosť presahujúca 12 mesiacov alebo bežný prevádzkový cyklus, ak presahuje 12 mesiacov;
• c) organizácia neočakáva následný predaj týchto aktív;
• d) schopnosť v budúcnosti prinášať organizácii ekonomické výhody (príjmy).

Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej používanie položky nehnuteľností, strojov a zariadení prináša organizácii ekonomické výhody (výnosy).

Majetok väčšiny NPO spĺňa iba bod (c). A ak nie sú splnené všetky podmienky, nepodlieha PBU 6/01 a Metodickému usmerneniu účtovania o dlhodobom majetku. V účtovej osnove však zatiaľ nie je iná pozícia pre účtovanie drahého a dlhodobo používaného majetku, ktorý zároveň nepatrí do dlhodobého majetku.

V bode 7 účtovných predpisov „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/98), schválenom nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie č. 60n zo dňa 9. decembra 1998, sa uvádza, že účtovná politika organizácie by mala zabezpečiť, aby sa faktory ekonomickej činnosti odzrkadľovali v účtovníctve nie tak veľa právnu formu koľko z nich ekonomický obsah skutočnosti a podmienky riadenia (požiadavka priority obsahu pred formou). Preto majú neziskové organizácie možnosť uviesť vo svojich účtovných zásadách, že určité typy majetok, ako sú budovy, vozidlá, počítače, sa účtuje podľa pravidiel stanovených pre dlhodobý majetok. A iné druhy majetku dlhý termín aplikácie používané na účely riadenia finančnej a hospodárskej činnosti neziskovej organizácie sa premietajú na účet 10 „Materiály“, podúčet 9 „Zásoby a príslušenstvo domácnosti“.

Pravidlá účtovania dlhodobého majetku sú uvedené v týchto dokumentoch:

• · Účtovná osnova a návod na jej používanie;
• · Vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o stálych aktívach“ (PBU 6/01), schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. marca 2001 č. 26n (v znení zmien a doplnkov z 18. mája 2002);
• · Metodické usmernenie účtovania dlhodobého majetku schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. novembra 2003. č. 91n.

Tieto pravidlá berú neziskové organizácie za základ, pričom účtovná politika stanovuje určité znaky účtovania tohto majetku na základe špecifík hospodárenia neziskovej organizácie. Napríklad druhy majetku, o ktorom sa bude účtovať podľa pravidiel účtovania dlhodobého majetku alebo jeho nákladovej hranice, formy primárnych účtovné záznamy odrážať špecifiká organizácie.

Okrem toho by sa mali brať do úvahy pravidlá, ktoré sú priamo uvedené pre účtovanie dlhodobého majetku neziskových organizácií v legislatívnych a regulačných dokumentoch a pokynoch. Zatiaľ existuje len jedno takéto pravidlo. V bode 17 PBU 6/01 a v bode 49 Metodického usmernenia k účtovaniu o investičnom majetku sa uvádza, že k dlhodobému majetku neziskových organizácií (využívanému v hlavnej činnosti) sa neúčtujú odpisy. Odpisujú sa na konci účtovného roka podľa ustanovených sadzieb odpisov. Pohyb odpisových súm pre uvedené predmety sa účtuje na samostatnom podsúvahovom účte.

V účtovníctve by malo byť uvedené aj to, z akých zdrojov bol dlhodobý majetok prijatý. Zvyčajne ide o účelové financovanie, účelové príjmy. Dlhodobý majetok môžu neziskové organizácie získať bezplatne.

Obstaranie dlhodobého majetku určeného pre potreby hospodárenia na úkor účelovo viazaných príjmov sa v účtovníctve NPO premieta nasledovne účtovné zápisy:

· Debetný účet 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi",

Kreditný účet 51 „Zúčtovacie účty“ - úhrada faktúr za obstaranie dlhodobého majetku vrátane DPH, jeho dodanie a montáž;

· Na ťarchu účtu 08 "Investície do dlhodobého majetku",

Účet dobropis 60 - obstarávacia cena dlhodobého majetku vrátane nákladov na dodanie, montáž a DPH;

· Debetný účet 01 "Dlhodobý majetok"

Účtový úver 08 - Aktivácia dlhodobého majetku;

· Na ťarchu účtu 86 "Cieľové financovanie", podúčet "Výdavky"

Kreditný účet 86, podúčet „Fon neobežný majetok»- využitie účelového financovania na nákup dlhodobého majetku.

· Na ťarchu účtu 86 „Cieľové financovanie“;

Kreditný účet 83 „Dodatočný kapitál“ – odráža zdroj financovania obstarania dlhodobého majetku.

Používanie podúčtu „Fond dlhodobého majetku“ je premietnuté do účtovnej politiky, nakoľko v Účtovnom rozvrhu pre finančnú a hospodársku činnosť organizácií a v Pokynoch na jeho používanie takýto podúčet neexistuje.

Vzhľadom na to, že nadobudnutý majetok je dlhodobo využívaný, premieta sa do operatívnej evidencie na miestach užívania. Spustia si napríklad zošit, v ktorom sú uvedené informácie o prijatí majetku a jeho odpise. Majetok sa spravidla odpisuje z dôvodu jeho nevhodnosti na ďalšie využitie, ktoré na základe výsledkov inventarizácie ustanoví inventarizačná komisia.

Ak nehnuteľnosť nie je kúpená, ale získaná ako výsledok daru, sú možné dve možnosti. Po prvé: uzatvorte zmluvu o bezodplatnom užívaní v súlade s požiadavkami kapitoly 36 Občianskeho zákonníka RF, časť 2. Po druhé: uzavrieť darovaciu zmluvu (darovanie) a zaúčtovať do súvahy na základe pôvodnej hodnoty nehnuteľnosti. Podkladom pre účtovnú evidenciu okrem darovacej (darovacej) zmluvy je zákon o prevzatí a odovzdaní predmetu dlhodobého majetku, Inventárna karta predmetu dlhodobého majetku a účtovný výkaz-výpočet odpisov.

Keď sa dlhodobý majetok vyradí, vykonajú sa tieto účtovania:

· Na ťarchu účtu 86, podúčet "Fond dlhodobého majetku"

Účtový kredit 01 - na počiatočnú cenu dlhodobého majetku;

Zápočet účtu 010 "Odpisy dlhodobého majetku" - o výšku vypočítaných odpisov.

Ak sa dlhodobý majetok predá, prijatá suma sa premietne ako príjem z ostatného predaja na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ v prospech účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (podúčet 1 „Ostatné výnosy“). . Tento účet nemá výdavkovú stranu, preto sa daň z pridanej hodnoty a zisk zdaňujú v celej výške výnosov z predaja nepotrebného investičného majetku.

Neexistuje ani samostatný regulačný rámec upravujúci postup účtovania materiálov v neziskových organizáciách. V všeobecný pohľad postup účtovania materiálu je uvedený v týchto dokladoch:

• · v Účtovnej osnove pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a pokynoch na jej uplatňovanie, schválenej nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n;
• · Vyhláška o účtovníctve „Účtovanie zásob“ (PBU 5/01), schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. júna 2001 č. 44n;
• Metodické pokyny pre účtovníctvo materiálovú výrobu rezervy schválené nariadením Ministerstva financií RF zo dňa 28. decembra 2001 č. 119n.

Špecifiká účtovníctva v nekomerčnej sfére sa v týchto dokumentoch prejavujú len fragmentárne.

Charakteristickým rysom neziskových organizácií je, že významná časť majetku použitého v charte nie je podnikateľská činnosť, nemožno žiadnym spôsobom pripísať materiálom. Napríklad oblečenie, obuv, posteľná bielizeň, hračky a pod. pre deti z detských domovov, oblečenie na rozdávanie pre bezdomovcov. Toto nie sú predmety práce a nie pracovné prostriedky nízkej hodnoty. Ďalší príklad: náboženské predmety, knihy, audio a videokazety s náboženským obsahom nemožno pripísať hotové výrobky, ani na tovar, keďže sa používa v zákonom stanovenej nepodnikateľskej činnosti. Preto sa nekvalifikujú ako aktíva držané na predaj. V dôsledku ich rozdelenia nevznikajú výnosy, nepoužíva sa pojem náklady a zisk, ale tvorí sa výška darov na štatutárnu činnosť.

V PBU 5/01 a Metodické pokyny pojem materiálov nie je vôbec daný. Označuje, že materiály sú typom zásob. Zo zoznamu uvedeného v odseku 2, ako aj z odseku 4 PBU 5/01 vo vzťahu k nekomerčným činnostiam, môžete vziať ich charakteristiky ako aktíva používané pre potreby riadenia organizácie.

V Účtovnom rozvrhu a návode na jeho použitie je uvedený účet 10 „Materiály“. Ale je to v časti II. Produktívne rezervy". Účtovná závierka tejto časti je určená na zhrnutie informácií o prítomnosti a pohybe predmetov práce určených na spracovanie, spracovanie alebo použitie vo výrobe alebo pre hospodársku potrebu pracovných prostriedkov, ktoré v súlade s ust. zavedený poriadok sú zahrnuté v skladbe peňažných prostriedkov v obehu, ako aj operácie súvisiace s ich obstarávaním (akvizíciou). Materiály používané v nekomerčnej oblasti sa nezúčastňujú na výrobe, takže nemôžu mať nič spoločné s výrobnými zásobami.

Tento dokument je teda možné aplikovať v nekomerčnej oblasti len ako odporúčanie.

V Metodickom usmernení k účtovaniu zásob sa medzi materiály zaraďujú suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary a komponenty, pohonné hmoty, obaly, náhradné diely, stavebný a iný materiál. Pre nekomerčné činnosti, ktoré nezahŕňajú výrobu produktov, si môžete z tohto zoznamu vziať „iné materiály“. Účtová osnova a návod na jej použitie poskytujú podúčet s týmto názvom k účtu 10. Tento dokument hovorí: „Podúčet 10-6“ Ostatné materiály „zohľadňuje prítomnosť a pohyb výrobného odpadu (pne, odrezky, hobliny atď.). .); nenapraviteľné manželstvo; materiálne hodnoty prijaté z likvidácie dlhodobého majetku, ktorý nemožno použiť ako materiál, palivo alebo náhradné diely v tejto organizácii (kovový šrot, odpadové materiály); opotrebované pneumatiky a odpadová guma a pod.“. Pre nekomerčné aktivity je teda tento podúčet vhodný len na predaj nepotrebného majetku.

K účtu 10 je ponúkaný ešte jeden podúčet – „Zásoby a doplnky do domácnosti“ (10-9). Zohľadňuje prítomnosť a pohyb inventára, nástrojov, príslušenstva pre domácnosť a iných pracovných prostriedkov, ktoré sú zahrnuté v zložení peňažných prostriedkov v obehu.

Účtovné zápisy NBCO pri nákupe drobného investičného majetku evidovaného na účte 10-9, určeného pre potreby hospodárenia bankovým prevodom budú nasledovné:

· Debetný účet 60 „Vysporiadania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“

Zápočet účtu 51 "Zúčtovacie účty" - na sumu úhrady faktúr;

Debetný účet 10, podúčet 9

Kredit účtu 60 - na sumu prijatej nehnuteľnosti vrátane DPH.

Účtovné zápisy NPO pri nákupe týchto položiek za hotovosť budú nasledovné:

· Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;

Kredit účtu 50 "Pokladňa" - za sumu vystavenú na základe správy o nákupe zásob a potrieb pre domácnosť;

· Debetný účet 10, podúčet 9;

Dobropis účtu 71 - na sumu prijatého majetku vrátane DPH.

Účtovný zápis NBCO pri prevode uvedených položiek na miesto ich použitia bude nasledovný:

· Na ťarchu účtu nákladov (20, 25, 26, 91);

Kreditný účet 10, podúčet 9.

Navrhovaný súbor podúčtov sa nemusí použiť. Nezisková organizácia má právo v účtovnom postupe uviesť, že používa účet 10 „Materiál“ z dôvodu neexistencie samostatného účtu na účtovanie materiálu pri nekomerčnej činnosti, a tiež naň uviesť tie podúčty, že zodpovedajú jej činnosti.

Ak napríklad nezisková organizácia pracuje so sirotami, možnou skupinou podúčtov by boli podúčty:

• 10-1 "Potraviny";
• 10-2 "Odev a obuv";
• 10-3 "Hračky";
• 10-4 "Športové vybavenie";
• 10 – 6 „Inventár na kultúrne účely“;
• 10-7 "Mäkký inventár vrátane podstielky";
• 10-8 "Inventár pre domácnosť" atď.

Keďže v činnosti neziskových organizácií existuje množstvo špecifických oblastí, je aj postup účtovania takéhoto majetku vrátane prvotnej dokumentácie predmetom účtovnej politiky neziskovej organizácie.

Pri účtovaní takéhoto majetku môžete použiť rôzne prístupy.

Jeden z prístupov je založený na tom, že najčastejšie sa takýto majetok nadobúda a okamžite prevádza do užívania. Oblečenie a obuv sa teda kupuje pre konkrétne dieťa podľa jeho veľkosti. Ak použijeme účet 10, tak po zapísaní na ťarchu tohto účtu okamžite nasleduje zápis na jeho kredit. V prípade veľkého počtu takýchto operácií bude objem evidencie a primárnej dokumentácie neprimerane vysoký. Preto je organizované ich prevádzkové účtovníctvo. Postup pri tomto účtovaní, prvotné doklady, mechanizmus toku dokladov atď. sú stanovené účtovnou zásadou neziskovej organizácie.

V tomto prípade sa príjem materiálu premietne do nasledujúcich účtovných zápisov.

Nákup bankovým prevodom:

1. Dary na zákonnú nepodnikateľskú činnosť neziskovej organizácie boli prijaté do pokladne:

Debet účtu 50,

Kreditný účet 86, podúčet „Príjem peňažných prostriedkov“;

2. Dary boli pripísané na bežný účet:

Debet účtu 51,

Úverový účet 50;

3. Zoznam dodávateľov pre nadobudnutý majetok:

Debet účtu 60;

Úverový účet 51.

4. Prijaté položky boli odpísané na úkor zdroja financovania:

Kreditný účet 60.

Kúpna cena položiek vrátane DPH (ako nevratná daň) a nákladov na dopravu sa odpočítava zo zdroja financovania.

Nákup v hotovosti:

1. Dary na zákonom stanovenú nepodnikateľskú činnosť boli prijaté do pokladne (pokladničný doklad):

Debet účtu 50;

Kreditný účet 86, podúčet „Príjem peňažných prostriedkov“.

2. Vystavená z pokladne oproti hláseniu o nákupe vecí určených na distribúciu (faktúra v hotovosti):

Debet účtu 71;

Kreditný účet 50.

3. Prijaté položky boli odpísané na úkor zdroja financovania:

Na ťarchu účtu 86, podúčet „Vynakladanie prostriedkov“;

Úverový účet 71.

Prijaté položky sa v budúcnosti zohľadňujú v rámci operatívneho účtovníctva miestami použitia a hmotne zodpovednými osobami v objednávkovom denníku.

Použitie materiálov na použitie na zákonné účely sa odráža:

Na ťarchu účtu 26 „Všeobecné výdavky“;

Úverový účet 10.

Špecifikom zohľadnenia týchto transakcií v neziskových organizáciách je, že DPH je spravidla nevratná daň a je zahrnutá do skutočných nákladov na materiál. Okrem toho sa účet 26 uzatvára mesačne zaúčtovaním:

Debet účtu 86 "Cieľové financovanie";

Úverový účet 26.

Keď sa materiály prevedú na použitie, existuje len jedna metóda oceňovania – náklady na každú jednotku. Použitie tejto metódy oceňovania pre zásoby a dodávky pre domácnosť sa odráža v účtovných zásadách neziskovej organizácie.

V prípade podnikateľskej činnosti neziskovej organizácie účtovanie dlhodobého majetku nehmotný majetok a ostatného hmotného majetku slúžiaceho na túto činnosť sa vykonáva spôsobom predpísaným pre obchodné organizácie.

Akýkoľvek majetok nakoniec chátra a potom je potrebné odpísať dlhodobý majetok, ktorý nie je vhodný na použitie. V tomto článku budeme tento problém podrobne diskutovať a pokúsime sa poskytnúť podrobnú a zrozumiteľnú odpoveď na to, ako presne k odpisu dochádza a čo je na to potrebné.

Zo súvahy podniku sa odpisuje:

• Vlastníctvo.
• Priemyselná budova.
• Autá a iné vozidlá.
• Vybavenie.
• Inventár.

Odpisy sa často využívajú na nelegálne účely. napr. zodpovedná osoba odpíše prevádzkyschopnú dopravu zo zostatku organizácie a potom ju použije na osobné účely. Aby odpis nevyvolával otázky, musia na to existovať objektívne dôvody:

• Nehnuteľnosť chátrala v dôsledku opotrebovania, nesprávneho zaobchádzania, živelných pohrôm a iných.
• Jeho používanie je zastarané a neproduktívne.
• Prevybavenie výroby, aktualizácia materiálno-technickej základne.

Iba tieto dôvody sú spôsobené nevyhnutnosťou a sú zamerané na zlepšenie práce podniku.

Dôvody odpisu by mali byť spôsobené nevyhnutnosťou a zamerané na zlepšenie fungovania podniku.

pravidlá

Ak prichádza o podnikoch, ktoré sú na štátny rozpočet, majú svoje pravidlá odpisovania majetku. Ak jeho cena nepresiahne dvetisíc rubľov, postup vykonáva samotná organizácia. Ak je suma vyššia, bude potrebný doklad o povolení od vyšších orgánov (ministerstiev, miestnych úradov obecných úradov, štátnych podnikov).

Vykonanie postupu

Menovaný osobitná komisia, do ktorej patrí účtovník, konateľ a viacerí zamestnanci. Vizuálne skontrolujú nehnuteľnosť a dospejú k záveru, že by mala byť odpísaná. Ďalej sa vypracuje akt odpisu, ktorého vzor je možné vidieť. Rozhodnutie o odpise sa robí na základe nasledujúcich zásad:

1. Informácie, na základe ktorých boli prijaté rozhodnutia, musia byť spoľahlivé a transparentné.
2. Mali by sa zvážiť všetky možnosti opustiť majetok a odpísať ho len v nevyhnutných prípadoch.
3. Maximálny úžitok a úžitok z odpisu pre firmu.

Príkaz na odpis musí spísať sám konateľ. Na tento účel použite formulár zákona číslo OS-4, ktorý je vyplnený v dvoch kópiách. Podpíšu ho členovia komisie, na záver ho schvaľuje riaditeľ. Jedna kópia sa odovzdá hlavnému účtovníkovi podniku a druhá osoba poverená zodpovednosťou za bezpečnosť majetku.

Odpis majetku zo súvahy podniku by sa mal uskutočniť len ako posledná možnosť, ako nútené opatrenie. Zároveň je potrebné vytvoriť kompetentnú komisiu, ktorá bude vedieť osvedčiť nevhodnosť hmotného majetku na prevádzku a vypracovať právny úkon o odpise, na základe ktorého sa tento postup vykonáva.

Za neziskové organizácie sa považujú organizácie, ktorých cieľom nie je dosahovať zisk zo svojej činnosti. Ich práca je sociálne zameraná. Sú vytvorené na plnenie akýchkoľvek kultúrnych, náboženských, vedeckých a iných úloh. Zvážte v článku, ako sa vedie účtovníctvo a daňové účtovníctvo v neziskovej organizácii.

Činnosť takýchto združení upravuje účtovná osnova niektorých PBU, ako aj tieto regulačné dokumenty:

1. Zákon o účtovníctve č. 402-FZ;
2. Občianskeho zákonníka ( Občiansky zákonník Ruskej federácie);
3. zákon „O nekomerčných organizáciách“ č. 7-ФЗ zo dňa 12.01.1996;
4. Zákon "O verejných združeniach" č. 82-FZ zo dňa 19.05.1995.

Vlastnosti účtovníctva v neziskových organizáciách

Neziskové organizácie (NPO) vedú účtovníctvo a vypracúvajú výkazy v súlade s legislatívou Ruskej federácie. Na jeho vykonanie je manažment povinný vstúpiť do pozície účtovníka alebo vypracovať zmluvu o zodpovedajúcich službách s inou spoločnosťou.

Operácie pre činnosti a podnikanie predpísané v charte sa vykonávajú oddelene. Výnosové a nákladové účty sú uvedené v tabuľke. (kliknutím rozbalíte)

Na rozdiel od obchodných spoločností, nezisková organizácia, ktorá podniká, nemá právo rozdeľovať príjmy získané za obdobie medzi účastníkov. Zisk by mal smerovať výlučne na plnenie zákonom stanovených cieľov združenia. Záznam sa koná:

Dt 90 Kt 99 - je zohľadnený zisk získaný na konci účtovného obdobia.

Koncom roka nt. 99 zavrieť:

Dt 99 Kt 84 - berie sa do úvahy čistý zisk za rok;

Дт 84 Кт 86 - financovanie štatutárnych prác.

Ak komerčné aktivity neziskovej organizácie viedli k stratám, urobia tieto záznamy:

Dt 99 Kt 90 - zohľadňuje sa strata za obdobie (mesiac);

Dt 84 Kt 99 - ročná strata je zohľadnená.

Strata je krytá z určitých zdrojov. Napríklad z rezervného fondu, na úkor minuloročného zisku, dodatočných investícií účastníkov a pod.

Existujú záznamy:

Dt 76 Kt 84 - strata bola splatená na úkor členských príspevkov;

Dt 86 Kt 84 - na úkor minuloročného zisku;

Dt 82 Kt 84 - z rezervného fondu.

Príklad #1. Odpis súčtov z podnikania

Nezisková organizácia „Bariéra“ sa zaoberá poskytovaním služieb za odplatu. V roku 2016 dosiahli príjmy 614 tisíc rubľov, výdavky - 389 tisíc rubľov.

Príspevky sa robia počas celého roka:

Dt 62 Kt 90 614 000 - zohľadňujú sa výnosy z podnikania;

Dt 90 Kt 20 389 000 - náklady na služby boli odpísané;

Dt 90 Kt 99 225 000 - výsledky práce združenia boli zohľadnené.

Na konci roka účtovníčka zapíše:

Dt 99 Kt 84 225 000 - zisk bol odpísaný;

Dt 84 Kt 86 225 000 - ročný zisk pripočítaný k cieľovým sumám.

NPO môže vziať majetok do úvahy ako dlhodobý majetok, ak sú splnené potrebné podmienky:

• Aplikácia v práci ustanovenej chartou pre potreby manažmentu alebo podnikania;
• Žiadosť na obdobie dlhšie ako jeden rok;
• Darovanie, prevod vlastníctva na iné osoby sa neposkytuje.

Predmet je ocenený trhovou hodnotou v čase registrácie. Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa odráža v položke: Dt 08 Kt 86.

Neziskové organizácie odpisujú svoj investičný majetok namiesto toho, aby ho odpisovali, rovnako ako obchodné spoločnosti. Získané údaje sa používajú pri výpočte dane z nehnuteľností z priemerných ročných nákladov na fixný majetok (článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška odpisov je vykázaná na podsúvahovom účte a dlhodobý majetok - v súvahe v pôvodnej obstarávacej cene. V opačnom prípade sa majetok nebude rovnať záväzku. Znakom účtovania dlhodobého majetku prijatého na úkor účelových prostriedkov je použitie účtu. 83. V súvahe sú jej zostatky premietnuté v riadku "Fond nehnuteľností a hnuteľných vecí".

Zjednodušené zdaňovanie v neziskových organizáciách

NPO majú právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie. Zjednodušený daňový systém si môžu zvoliť už pri vzniku, podaním príslušnej žiadosti na daňový úrad, alebo prejsť na režim v rámci podnikania. Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému sú uvedené v tabuľke.

Organizácie nachádzajúce sa na STS predkladajú inšpekcii jedno zjednodušené vyhlásenie na rok. Sú oslobodení od dane z príjmu, dane z nehnuteľností a DPH. NCO vypočítavajú jednu daň na zjednodušenom základe. Pri zdanení „z príjmu“ sa rovná 6 % zo všetkých prijatých príjmov. S objektom "príjmy mínus výdavky" - 15% z rozdielu av jeho neprítomnosti 1%. (pozri →)

Potvrdenia používané na zákonné účely nepodliehajú ani jednej dani. Týka sa to grantov, členských príspevkov, darov, dotácií na účelové potreby. NCO na zjednodušenom základe sú povinné účtovať výnosy a náklady z dostupných cieľových súm oddelene.

S týmto systémom má vedúci právo vykonávať povinnosti hlavného účtovníka a neuchýliť sa k službám iných organizácií na vedenie účtovníctva. Prechod na zjednodušený daňový systém je výhodný pre neziskové organizácie, ktoré predávajú tovar, pracujú za poplatok a majú v súvahe zdaniteľný majetok.

Cieľové príjmy a ich evidencia

Hlavnou zložkou účtovníctva v NPO je príjem a výdaj účelových súm. Ich príjem sa prejaví na účte. 86 „Cielené financovanie“. Prečítajte si tiež článok: → "". Účtovníctvo sa člení podľa druhov fondov a zdrojov príjmov. Podľa ČT 86 uveďte príjem prostriedkov zo zdrojov financovania v kombinácii s účtami 76, 50, 51, 52. Podľa Дт 86 - míňanie peňazí. Počítať. 86 otvorených podúčtov podľa typu zdroja financií, financovaných programov atď.

Členovia združenia môžu vkladať peniaze do pokladne aj na účty. Poradie prijímania, výška a načasovanie príspevkov musia byť stanovené v charte.

Do základu dane z príjmov sa nezahŕňajú tieto druhy účelovo viazaných príjmov: (kliknutím rozbalíte)

• Potvrdenia pre potreby uvedené v Stanovách a pre údržbu združenia;
• Granty na vedecké, športové podujatia s výnimkou odborných;
• Účastnícke príspevky;
• Bezodplatné príjmy z prác, služieb na základe zmlúv;
• Práva na majetok zdedené;
• Vlastnícke práva na charitatívne aktivity;
• Finančné prostriedky, ktoré dostali pododdelenia za štatutárnu prácu;
• Sumy alokované na pododdiely. Cieľové sumy sa míňajú podľa vopred pripraveného odhadu.

Vykazovanie neziskových organizácií

Zloženie formulárov hlásení sa líši v závislosti od typov činností neziskových organizácií. Rozdiely sú uvedené v tabuľke.

Okrem účtovníctva predkladajú neziskové organizácie daňové priznania za:

Daň z nehnuteľnosti sa vypočíta podľa jej hodnoty podľa katastra ( čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). NPO poskytujú údaje o priemernom počte zamestnancov a 2-NDFL certifikátoch. NPO predkladajú štvrťročne 4-FSS fondu sociálneho poistenia a RSV-1 dôchodkovému fondu. Prečítajte si tiež článok: → "". Formulár 1-NPO sa podáva štatistickému úradu. Obsahuje údaje o práci organizácie. Krátka formač. 11 sa predkladá každoročne a obsahuje údaje o dostupnosti a pohybe dlhodobého majetku.

Ministerstvu spravodlivosti sa predkladajú tri formuláre:

• ОН0001 - údaje o vedení a charaktere činností NPO;
• ОН0002 - míňanie účelovo viazaných prostriedkov a používanie aktív;
• ОН0003 - vyplní sa na webovej stránke ministerstva spravodlivosti.

Tieto formuláre odovzdávajú iba tie organizácie, ktorých ročné peňažné príjmy presahujú 3 milióny rubľov, existujú príjmy od zahraničných osôb a spoločností, alebo ak sú medzi členmi NPO cudzinci.

Účtovanie prostriedkov na účtoch

Na účtovanie, skladovanie a používanie hotovosti musia neziskové organizácie používať registračnú pokladnicu. Limit na hotovostný zostatok je stanovený bezpodmienečne a je predbežne dohodnutý s úverovou inštitúciou poskytujúcou subjektu služby.

Hotovostné transakcie sa vykonávajú pomocou KKM v prípade, že sa organizácia zaoberá obchodom alebo poskytuje služby. Na prijímanie príspevkov, darov a iných príjmov od jednotlivcov nie sú potrebné registračné pokladnice. Hotovostné transakcie sa vykonávajú pomocou jednotných foriem dokumentov.

Členovia NPO vkladajú peniaze do pokladne alebo na účet organizácie. Toto poradie by mal určiť vedúci alebo stanovy združenia.

Príklad č.2. Inventarizácia pokladne v NCO: transakcie

V NPO pri inventarizácii pokladne bol zistený prebytok. Účtovník to pripísal zvýšeniu príjmu a urobil záznamy:

Dt 50 Kt 91. 1- nájde sa prebytok;

Дт 91,1 Кт 91,9 - berie sa do úvahy zisk za vykazované obdobie;

Dt 91,9 Kt 99 - berie sa do úvahy výsledok hospodárenia;

Dt 99 Kt 68 - bola účtovaná daň z príjmu;

DT 99 kt 86 - prebytok zisku pripočítaný k cieľovým sumám.

Účtovanie o nehmotnom majetku

Nehmotný majetok (nehmotný majetok) sa účtuje u NCO na základe RAS 14/2007. Pri ich preberaní do účtovníctva je stanovená doba plánovaného používania na riešenie zákonom stanovených úloh organizácie. Tento termín je každoročne predmetom overovania a upresňovania. Ak dôjde k úpravám, premietnu sa do účtovníctva a výkazov na začiatku roka ako zmeny v hodnotení.

Odpisy sa neúčtujú na nehmotný majetok v NCO, aj keď sa používa v komerčných činnostiach ( 24 PBU 14/2007). Ak sa nehmotný majetok obstaráva z príjmov z podnikania, potom je povolený odpis.

Ak si napríklad vytvoríte vlastný počítačový program, zaúčtovania budú nasledovné:

Dt 08,5 KT 10, 70, 69 - zohľadňujú sa náklady na vytvorenie produktu;

Dt 04 Kt 08,5 - program je evidovaný ako nehmotný majetok;

Дт 86 Кт 83 - cieľové sumy boli použité na tvorbu nehmotného majetku.

Zaúčtovania a prepis operácií

Účet 86 sa používa v nasledujúcich hlavných obchodných operáciách.

Odpovede na bežné otázky

Otázka číslo 1. Kedy má nezisková organizácia platiť DPH?

Ak nezisková organizácia podniká s transakciami podliehajúcimi DPH. Napríklad predáva tovar podliehajúci tejto dani. V tomto prípade sa daň platí bez ohľadu na účel použitia príjmu z predaja.

Otázka číslo 2. Má nezisková organizácia právo akceptovať odpočet DPH na produkty zakúpené na komerčné účely?

Áno. Ale ak má NCO transakcie zdaniteľné aj nezdaniteľné, potom, aby mohol akceptovať daň na odpočítanie, musí viesť svoje samostatné účtovníctvo ( čl. 149, 170 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak táto požiadavka nie je splnená, prijatie dane na odpočítanie môže viesť k daňovým sankciám za podhodnotenie dane.

Otázka číslo 3. Mimovládna organizácia darovala finančné prostriedky vdovám po armáde. Má z týchto súm zraziť daň z príjmu fyzických osôb?

Ak osoby, ktorým bola pomoc poskytnutá, nie sú zamestnancami spoločnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa musí zraziť ( odsek 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak to nie je možné, napríklad tovar bol vydaný ako pomoc, musíte to oznámiť daňovému úradu do jedného mesiaca.

Otázka číslo 4. Podlieha predaj predtým darovaných cenností dani z príjmu?

Áno. Hodnoty prijaté ako dar od iných osôb (organizácií) na cielené podujatia nepodliehajú dani z príjmu. Pri ich predaji vzniká príjem, pričom náklady na predaný majetok nie je možné zahrnúť do nákladov na zníženie základu dane ( čl. 247 daňového poriadku Ruskej federácie).

Otázka číslo 5. Aký je limit pre hotovostné vyrovnanie medzi organizáciami?

V rámci jednej dohody je limit pre hotovostné vyrovnanie 100 000 rubľov. Pre osady s jednotlivcov tento limit neplatí.

Účtovníctvo v neziskových združeniach má teda svoje vlastné charakteristiky. Malo by sa vykonávať oddelene pre cielené a komerčné aktivity. Pomôže vám to správne vypočítať dane a vyhnúť sa daňovým problémom.