कभी-कभी, यदि किसी निर्माण कंपनी के पास नकदी की कमी होती है, तो लाभांश का भुगतान संपत्ति में किया जाता है। ऐसे लेनदेन का लेखांकन और कराधान अधिक जटिल है। निर्णय लेते समय, आपको इसके संभावित परिणामों की कल्पना करने की आवश्यकता है। हम आपको लेख में बताएंगे कि कौन से हैं।

कानूनी आधार

अन्य संपत्ति सहित अन्य (गैर-मौद्रिक) तरीकों से लाभांश के भुगतान पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों के लिए, यह संभावना सीधे 26 दिसंबर 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई है। एकमात्र शर्त यह है कि इसे चार्टर में परिभाषित किया जाना चाहिए।

सीमित देयता कंपनियों के लिए कोई स्पष्ट मार्गदर्शन नहीं है, लेकिन कोई निषेध भी नहीं है। इसके अलावा, लाभ के वितरण के लिए एक अलग प्रक्रिया का उल्लेख 8 फरवरी 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के अनुच्छेद 2 में निहित है।

रूसी आर्थिक विकास मंत्रालय का मानना ​​है कि यह संपत्ति के साथ लाभ का भुगतान करने की संभावना को पहचानने के लिए पर्याप्त है (पत्र दिनांक 27 नवंबर, 2009 संख्या D06-3405)।

हालाँकि, हम दोहराते हैं कि शुद्ध लाभ के वितरण के लिए संस्थापकों (प्रतिभागियों) के साथ निपटान के "प्राकृतिक" तरीकों का उपयोग दोनों कंपनियों के चार्टर में परिलक्षित होना चाहिए। और विशेष रूप से. इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि चार्टर में कहा गया है कि लाभांश का भुगतान कंपनी द्वारा उत्पादित या खरीदी गई वस्तुओं या सेवाओं में किया जा सकता है, लेकिन कंपनी ने अपनी अचल संपत्तियों के साथ लाभांश का भुगतान किया है, तो इस निर्णय को अदालत द्वारा अवैध घोषित किया जा सकता है। इसकी पुष्टि पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 16 मार्च, 2006 संख्या F04-1671/2006(20733-A67-11) के संकल्प से होती है।

संपत्ति के मूल्यांकन

जहाँ तक हस्तांतरित संपत्ति के मूल्यांकन का प्रश्न है, उसी पत्र संख्या D06-3405 में निम्नलिखित उल्लेख किया गया है।

अधिकारियों को ऐसी संपत्ति के बुक वैल्यू (पार्टियों के समझौते द्वारा किए गए) से कम मूल्यांकन पर शुद्ध लाभ के वितरण के रूप में सीमित देयता कंपनी में प्रतिभागियों को संपत्ति के हस्तांतरण पर आपत्ति नहीं है। 29 जुलाई 1998 का ​​संघीय कानून संख्या 135-एफजेड "रूसी संघ में मूल्यांकन गतिविधियों पर" इस ​​पर रोक नहीं लगाता है। अनिवार्य मूल्यांकन - कानून संख्या 135-एफजेड में स्थापित नियमों के अनुसार - केवल कुछ मामलों के लिए किया जाता है (यदि कंपनी के प्रतिभागियों में रूसी संघ, उसके विषय या नगरपालिका इकाई शामिल हैं)। अन्य सभी स्थितियों के लिए, पार्टियों द्वारा सहमत कीमत पर एक समझौता पर्याप्त है।

साथ ही, पत्र इंगित करता है कि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 153 के दृष्टिकोण से, संस्थापकों को लाभांश के रूप में संपत्ति का हस्तांतरण एक लेनदेन है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए लेनदेन के पक्षों द्वारा निर्दिष्ट वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की कीमत स्वीकार की जाती है। जब तक अन्यथा सिद्ध न हो जाए, यह कीमत बाज़ार कीमतों के अनुरूप ही मानी जाएगी।

बाजार मूल्य से कम कीमत पर या अवशिष्ट पुस्तक मूल्य से कम कीमत पर संपत्ति का हस्तांतरण कर अधिकारियों के साथ टकराव का कारण बन सकता है। रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के अनुसार, दावों की घटना को बाहर करने के लिए, हस्तांतरित संपत्ति का मूल्यांकन कर कानून के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए।

आप संपत्ति का मूल्यांकन कैसे करते हैं? दो विकल्प हैं.

विकल्प II - संपत्ति को बाजार मूल्य पर ध्यान में रखें।

यह स्पष्ट है कि निरीक्षक केवल एक मामले में विकल्प I के उपयोग पर आपत्ति नहीं करेंगे - यदि लाभांश की राशि बाजार मूल्य से अधिक हो जाती है। अन्यथा, निरीक्षण संपत्ति के बाजार मूल्य की गणना करने पर जोर देगा।

कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​​​है कि कर अधिकारियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के प्रावधानों को लागू करने का अधिकार नहीं है (वे संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के लिए हैं)।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 20 अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की एक सूची प्रदान करता है। अन्य बातों के अलावा, इसमें कहा गया है कि संगठनों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता दी जाती है यदि एक संगठन प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे में भाग लेता है और ऐसी भागीदारी की कुल हिस्सेदारी 20 प्रतिशत से अधिक है। इस संदर्भ में व्यक्तियों के बारे में कुछ भी नहीं कहा गया है। हालाँकि, न्यायालय अन्य आधारों पर व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता दे सकता है। लेखक की राय में, यह संभावना नहीं है कि मध्यस्थ कंपनी और उसके संस्थापकों, जो लाभांश से संबंधित सभी मुद्दों का निर्णय लेते हैं, को स्वतंत्र मानेंगे। तो इस मामले में, अदालत में जाना संभवतः करदाताओं के पक्ष में नहीं होगा।

असबाब

यदि लाभांश का भुगतान अचल संपत्ति में किया जाता है, तो स्वामित्व का हस्तांतरण राज्य पंजीकरण के अधीन है। और विचाराधीन मामले में किसी कंपनी के भागीदार (लाभांश प्राप्तकर्ता) के अचल संपत्ति संपत्ति के स्वामित्व अधिकारों का पंजीकरण किस दस्तावेज़ के आधार पर किया जाता है? यह पंजीकरण संपत्ति के साथ लाभांश के भुगतान पर संस्थापकों की बैठक के निर्णय के आधार पर किया जाना चाहिए।

कर लगाना

संपत्ति के साथ लाभांश का भुगतान करते समय, कई नकारात्मक पहलू सामने आते हैं (जो धन में लाभांश का भुगतान करते समय उत्पन्न नहीं होते हैं)।

विशेष रूप से, फाइनेंसर और कर विशेषज्ञ ऐसे ऑपरेशन को सभी आगामी परिणामों के साथ कार्यान्वयन के रूप में मानते हैं।

आयकर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के आधार पर, लाभांश के भुगतान के लिए अचल संपत्ति (या अन्य संपत्ति) का हस्तांतरण एक बिक्री है। तर्क इस प्रकार हैं.

जब कोई संगठन संपत्ति के रूप में लाभांश का भुगतान करता है, तो इस संपत्ति का स्वामित्व, जो पहले संगठन के स्वामित्व में था, उसके प्रतिभागियों के पास चला जाता है। नतीजतन, संपत्ति के इस हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है। इसका मतलब यह है कि बिक्री से होने वाली आय, अधिकारियों के अनुसार, संगठन के आयकर (भुगतान का स्रोत) के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखी गई आय में शामिल की जाएगी।

उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, बिक्री से होने वाली आय को संपत्ति के बाजार मूल्य पर ध्यान में रखा जाना चाहिए, जो इसके पैराग्राफ 4-11 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। लेख।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 दिसंबर, 2009 के पत्र संख्या 03-11-09/405 में दिए गए हैं (हालांकि, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए, लेकिन इससे सार नहीं बदलता है)।

इसलिए, आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए, अचल संपत्तियों (वैट को छोड़कर) की बिक्री से प्राप्त आय को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248, 249 के पैराग्राफ 1 के आधार पर बिक्री से आय के रूप में मान्यता दी जाती है। प्राप्त आय मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के उपखंड 1, खंड 1) से कम हो जाती है। आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय संगठन द्वारा अर्जित लाभांश की मात्रा को व्यय के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 1 में परिभाषित किया गया है।

मूल्य वर्धित कर

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री को वैट के अधीन माना जाता है। यह पता चला है कि विचाराधीन स्थिति में वैट वसूलने के लिए आधार हैं।

कर अधिकारी बिल्कुल यही सोचते हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 5 फरवरी, 2008 संख्या 19-11/010126)।

एक और दृष्टिकोण

इस बीच, रेफरी अलग तरह से सोचते हैं। इस प्रकार, यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 30 अगस्त, 2005 संख्या F09-3713/05-S2 और दिनांक 3 अक्टूबर, 2006 संख्या F09-8779/06-S2 के निर्णयों में, न्यायाधीशों ने निर्णय लिया कि का स्थानांतरण लाभांश के रूप में संस्थापक को दी गई संपत्ति माल की बिक्री नहीं है। चूँकि यह करों के बाद शेष इच्छुक पार्टी के लाभ से प्राप्त लाभांश के भुगतान का एक रूप है। हालाँकि, ऐसा भुगतान संस्थापक की आय है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 26 जनवरी, 2007 संख्या 493/07 के निर्णय द्वारा, निरीक्षण को अंतिम मामले को इसकी समीक्षा के लिए रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कोई स्पष्ट राय नहीं है। इसलिए, निर्णय संगठन द्वारा ही किया जाना चाहिए। लेखक की राय में, कर सेवा की स्थिति द्वारा निर्देशित होने की सलाह दी जाती है, क्योंकि सकारात्मक न्यायिक प्रथाओं की कम संख्या को देखते हुए, कर जोखिमों की संभावना काफी अधिक है।

कर रोक

बिक्री के तथ्य की मान्यता (या गैर-मान्यता) की समस्याओं के अलावा, लाभांश प्राप्तकर्ताओं से कर रोकने की आवश्यकता गायब नहीं होती है।

...संगठनों से

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, लाभांश का भुगतान करने वाला एक रूसी संगठन कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। >|एक कर एजेंट वह व्यक्ति होता है जिसे करदाता से गणना करने, रोकने और रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों को स्थानांतरित करने का कर्तव्य सौंपा जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 24 के खंड 3 के खंड 1, उपखंड 1) रूसी संघ)। |<

किसी रूसी संगठन को भुगतान किए गए लाभांश पर 9 प्रतिशत और किसी विदेशी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश पर 15 प्रतिशत कर रोकना आवश्यक है। ऐसी दरें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2, 3 में स्थापित की गई हैं।

रोके गए कर को आय के भुगतान की तारीख से 10 दिनों के भीतर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

बेशक, यदि लाभांश का भुगतान संपत्ति के साथ किया जाता है, तो, एक नियम के रूप में, यह संभव नहीं है। इस मामले में, कर एजेंट को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि (उपखंड 2, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 24) के बारे में लिखित रूप में सूचित करना होगा। रूसी संघ)। यह उस दिन से एक महीने के भीतर किया जाना चाहिए जिस दिन कर एजेंट को कर रोकने की असंभवता के बारे में पता चला। संदेश किसी भी रूप में संकलित है.

...व्यक्तियों से

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 4 में उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, लाभांश के रूप में आय के संबंध में, 9 प्रतिशत की कर दर स्थापित की गई है।

कर एजेंटों को किसी भी फंड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 4) से वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को रोकना आवश्यक है।

जैसा कि एक कानूनी इकाई के मामले में, यदि कोई नकद भुगतान नहीं है और लाभांश का भुगतान संपत्ति के साथ किया जाता है, तो कर रोकना संभव नहीं है।

इसलिए, कंपनी को, कर अवधि के अंत से एक महीने से अधिक समय के भीतर, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियां उत्पन्न हुईं, अपने पंजीकरण के स्थान पर संस्थापक और कर अधिकारियों को कर और उसकी राशि को रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करना चाहिए।

संदेश भी किसी न किसी रूप में प्रस्तुत किया जाता है।

आइए ध्यान दें कि इस स्थिति की पुष्टि 11 जून, 1999 नंबर 41 (खंड 10) के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्लेनम के संकल्प में की गई थी। जहां यह समझाया गया है कि ऐसे मामले में जब कर एजेंट द्वारा कराधान के अधीन आय वस्तु के रूप में प्राप्त की जाती है और किसी निश्चित कर अवधि में करदाता को कोई नकद भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर एजेंट पर कर को रोकने का दायित्व नहीं होता है। भुगतानकर्ता

लेखांकन

खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों के अनुसार, लाभांश का संचय खाता 84 के डेबिट में "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" और खाता 75 के क्रेडिट में "संस्थापकों के साथ निपटान" (उप-खाता "के लिए निपटान) में परिलक्षित होता है। आय का भुगतान”)।

लेकिन संपत्ति के हस्तांतरण से जुड़ी आय और व्यय को अन्य के रूप में ध्यान में रखा जाता है और खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग करके दर्शाया जाता है। यह पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 7 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 मई, 1999 संख्या 32एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) से अनुसरण करता है।

उदाहरण।निर्माण संगठन सिग्मा एलएलसी के तीन संस्थापक हैं - एक कानूनी इकाई (स्ट्रोयटेक एलएलसी) और दो व्यक्ति (अलेक्सेव और बोरिसोव)। संस्थापक (संगठन) के पास कंपनी की अधिकृत पूंजी का 80 प्रतिशत हिस्सा है। दो संस्थापक - व्यक्ति - प्रत्येक 10 प्रतिशत।

2009 के परिणामों के बाद 31 मार्च, 2010 को आम बैठक में, संपत्ति में लाभांश (10,000,000 रूबल की कुल राशि) का भुगतान करने का निर्णय लिया गया: अचल संपत्ति (कार्यालय परिसर) और सामान (अपार्टमेंट)। चार्टर संपत्ति (अचल संपत्तियों और वस्तुओं सहित) के साथ लाभांश का भुगतान करने की संभावना प्रदान करता है।

संपत्ति का स्वतंत्र मूल्यांकन किया गया। कार्यालय का बाजार मूल्य RUB 8,000,000 था। प्रत्येक अपार्टमेंट की लागत 1,000,000 रूबल है। प्रत्येक। अवशिष्ट बही मूल्य: कार्यालय - 6,239,090 रूबल, अपार्टमेंट की लागत - 1,000,000 रूबल।

जहां तक ​​कार्यालय का संबंध है, कराधान प्रक्रिया इस प्रकार है।

आयकर की राशि 108,114.2 रूबल है। ((RUB 8,000,000 - RUB 1,220,338.98 - RUB 6,239,090) x 20%)। संस्थापक-संगठन को 720,000 रूबल की राशि में आयकर रोकना होगा। (रगड़ 8,000,000 x 9%)।

हस्तांतरित अपार्टमेंट के लिए करों की गणना निम्नानुसार की जाती है।

आवास की बिक्री को वैट (उपखंड 22, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) से छूट दी गई है। इस मामले में, आपको आयकर का भुगतान नहीं करना होगा: (1,000,000 रूबल - 1,000,000 रूबल) x 20% x 2 = 0 रूबल।
संस्थापकों - व्यक्तियों से 180,000 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक होगा। (RUB 1,000,000 x 9% x 2), यानी, प्रत्येक 90,000 रगड़। सबकी ओर से।

लाभांश प्राप्तकर्ताओं से कर रोकने की असंभवता के बारे में कर कार्यालय को सूचित किया गया था।

सिग्मा एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में, संस्थापकों के साथ निपटान के लिए लेनदेन और लाभांश के रूप में हस्तांतरित संपत्ति के निपटान को निम्नलिखित प्रविष्टियों में दर्शाया गया था: डेबिट 84
क्रेडिट 75 उप-खाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (स्ट्रोयटेक एलएलसी का विश्लेषणात्मक खाता)
- 8,000,000 रूबल। - अर्जित लाभांश; डेबिट 84
क्रेडिट 75 उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (विश्लेषणात्मक खाता "अलेक्सेव")
- 1,000,000 रूबल। - अर्जित लाभांश; डेबिट 84
क्रेडिट 75 उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (विश्लेषणात्मक खाता "बोरिसोव")
- 1,000,000 रूबल। - अर्जित लाभांश; डेबिट 75 उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (विश्लेषणात्मक खाता "स्ट्रोयटेक एलएलसी")
क्रेडिट 91
- 8,000,000 रूबल। - कार्यालय को लाभांश के लिए स्थानांतरित किया गया था; डेबिट 75 उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (विश्लेषणात्मक खाता "अलेक्सेव")
क्रेडिट 91
- 1,000,000 रूबल। - अपार्टमेंट को लाभांश के रूप में स्थानांतरित किया गया था; DEBIT 75 उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" (विश्लेषणात्मक खाता "बोरिसोव")
क्रेडिट 91
- 1,000,000 रूबल। - अपार्टमेंट को लाभांश के रूप में हस्तांतरित किया गया था; डेबिट 91
क्रेडिट 68 उपखाता "वैट गणना"
- 1,220,338.98 रूबल। - कार्यालय की लागत पर वैट लगाया जाता है; डेबिट 91 क्रेडिट 01
- 6,239,090 रूबल। - कार्यालय का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है; डेबिट 91 क्रेडिट 43
- 2,000,000 रूबल। (RUB 1,000,000 x 2) - अपार्टमेंट की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

कानून में संपत्ति के साथ लाभांश के भुगतान पर कोई प्रतिबंध नहीं है
संपत्ति का मूल्यांकन बाजार मूल्य पर किया जाता है
फाइनेंसर संपत्ति के साथ लाभांश के भुगतान को बिक्री मानते हैं

संपत्ति और वैट द्वारा लाभांश का भुगतान (ए. कोलोवाटोव)

लेख पोस्ट करने की तिथि: 07/14/2014

सामान्य तौर पर, लाभांश के भुगतान का माल की बिक्री से कोई लेना-देना नहीं है, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह कहाँ होगा - रूसी संघ के क्षेत्र में या नहीं। आइए विचार करें कि यदि वितरित लाभ का भुगतान करने के लिए किसी भागीदार को अन्य संपत्ति हस्तांतरित की जाती है तो क्या परिणाम होंगे।

8 फरवरी 1998 के कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 28 (बाद में कानून संख्या 14-एफजेड, एलएलसी कानून के रूप में संदर्भित) सीमित देयता कंपनियों को पर्याप्तता की शर्त के अधीन कंपनी प्रतिभागियों के बीच शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेने की अनुमति देता है। शुद्ध संपत्ति का. एलएलसी को ऐसा वितरण त्रैमासिक, हर छह महीने में एक बार या साल में एक बार करने का अधिकार है। किसी भी मामले में, शुद्ध लाभ के वितरण पर उचित निर्णय लेने के बाद, कंपनी ऐसे निर्णय की तारीख से 60 दिनों के भीतर वितरित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाती है (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28)।
बदले में, संयुक्त स्टॉक कंपनियों को पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने या वित्तीय वर्ष के परिणामों के आधार पर, बकाया शेयरों पर लाभांश के भुगतान पर निर्णय (घोषणा) करने का अधिकार है, जिसका स्रोत भी शुद्ध है लाभ (26 दिसंबर 1995 के कानून का अनुच्छेद 42 एन 208- संघीय कानून, इसके बाद कानून संख्या 208-एफजेड, जेएससी पर कानून के रूप में जाना जाता है)।

टिप्पणी! पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के प्रतिनिधियों ने 16 मार्च 2006 के संकल्प संख्या F04-1671/2006 (20733-A67-11) में अचल संपत्तियों के साथ लाभांश का भुगतान करने के कंपनी के निर्णय को अवैध घोषित किया। तथ्य यह है कि कंपनी का चार्टर केवल कंपनी द्वारा उत्पादित या खरीदी गई वस्तुओं और सेवाओं में लाभांश के भुगतान की अनुमति देता है, और अचल संपत्तियां ऐसी नहीं हैं।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। कानून एन 208-एफजेड के 42, एक सामान्य नियम के रूप में, लाभांश का भुगतान नकद में किया जाता है। हालाँकि, कंपनी का चार्टर अन्य संपत्ति के साथ उनके भुगतान का प्रावधान कर सकता है। कानून संख्या 14-एफजेड में संपत्ति के साथ वितरित लाभ के भुगतान पर कोई प्रतिबंध नहीं है। विशेष रूप से, रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के प्रतिनिधियों ने 27 नवंबर 2009 एन डी06-3405 के पत्र में संकेत दिया कि कला का खंड 2। कानून संख्या 14-एफजेड का 28 किसी कंपनी के प्रतिभागियों को अपने चार्टर में लाभ वितरित करने की एक प्रक्रिया प्रदान करने की अनुमति देता है जो सामान्य से अलग है।

संपत्ति के मूल्यांकन

रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के विशेषज्ञों के अनुसार, 27 नवंबर 2009 के पत्र संख्या डी06-3405 में व्यक्त, विचाराधीन स्थिति में लाभांश के भुगतान के लिए हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य समझौते द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए। दलों। अपवाद ऐसे मामले हैं जब एलएलसी के प्रतिभागियों में रूसी संघ, रूसी संघ की एक घटक इकाई या एक नगरपालिका इकाई शामिल होती है। ऐसी परिस्थितियों में, 29 जुलाई 1998 एन 135-एफजेड के कानून "रूसी संघ में मूल्यांकन गतिविधियों पर" के प्रावधानों द्वारा निर्देशित होना पहले से ही आवश्यक है, और मूल्यांकन अनिवार्य है (कानून एन 135-एफजेड के अनुच्छेद 8) ).
साथ ही, अधिकारियों के दृष्टिकोण से, पार्टियों द्वारा निर्धारित हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य उसके बुक वैल्यू से काफी कम हो सकता है। उनका कहना है कि कानून इसकी इजाजत देता है। हालाँकि, आर्थिक विकास मंत्रालय के प्रतिनिधि इस बात पर जोर देते हैं कि ऐसे मूल्यांकन के संबंध में कर अधिकारियों के दावों को खारिज नहीं किया जा सकता है, और इस मामले में कर कानून के प्रावधानों को अभी भी ध्यान में रखा जाना चाहिए। उस समय, मंत्रालय के विशेषज्ञों ने कला के प्रावधानों के बारे में बात की। टैक्स कोड का 40, जो वर्तमान में केवल उन लेनदेन पर लागू होता है जिनके लिए आय और व्यय अध्याय के अनुसार पहचाने जाते हैं। 1 जनवरी 2012 तक टैक्स कोड के 25। हालाँकि, अब भी उनकी चेतावनी प्रासंगिक बनी हुई है।
विशेष रूप से, संगठन, जिनमें से एक प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संगठन में भाग लेता है और ऐसी भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है, को लाभ कर उद्देश्यों के लिए अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता दी जाती है। यही बात किसी संगठन और उसमें प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेने वाले व्यक्ति पर लागू होती है, यदि ऐसी भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है (कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के खंड 2)। वहीं, कला के खंड 7 के आधार पर। टैक्स कोड के 105.1, अदालत व्यक्तियों को अन्य आधारों पर अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता दे सकती है, यदि उनके बीच का संबंध माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन के परिणामों को प्रभावित कर सकता है। इस बीच, यह अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच लेनदेन है जो मुख्य रूप से कर उद्देश्यों के लिए नियंत्रित के रूप में पहचाने जाने का जोखिम है।
ऐसी परिस्थितियों में, यह सवाल और भी अधिक प्रासंगिक हो जाता है कि क्या लाभांश के भुगतान के लिए किसी भागीदार को संपत्ति हस्तांतरित करने का लेनदेन वैट के अधीन है।

माल की बिक्री के रूप में लाभांश का भुगतान

टैक्स कोड का अनुच्छेद 38 स्थापित करता है कि कर उद्देश्यों के लिए बेची गई या बिक्री के लिए इच्छित किसी भी संपत्ति को उत्पाद के रूप में मान्यता दी जाती है। बदले में, कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। संहिता के 39, माल की बिक्री प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर और टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, अर्थात् नि:शुल्क, दोनों के स्वामित्व के हस्तांतरण को मान्यता देती है। अंत में, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। टैक्स कोड के 146, रूसी संघ के क्षेत्र में माल की बिक्री से जुड़े लेनदेन, जिसमें मुफ़्त आधार भी शामिल है, वैट के अधीन हैं। इस प्रकार, चूंकि लाभांश के भुगतान के लिए संपत्ति के हस्तांतरण में संगठन से भागीदार को इसके स्वामित्व का हस्तांतरण शामिल है, संबंधित लेनदेन सामान्य तरीके से वैट के अधीन है। संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि ठीक इसी तरह तर्क देते हैं, जैसा कि विभाग के 15 मई 2014 के पत्र संख्या जीडी-4-3/9367 से प्रमाणित होता है। इसके अलावा, संबंधित स्पष्टीकरणों पर रूस के वित्त मंत्रालय के साथ संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों द्वारा सहमति व्यक्त की गई थी (पत्र दिनांक 17 अप्रैल, 2014 एन 03-07-15/17628)।

आपकी जानकारी के लिए! पत्र दिनांक 26 मार्च 2010 एन 03-03-06/1/198 में, उनके द्वारा लाभांश के भुगतान की स्थिति में प्रतिभूतियों के निपटान की कीमत, रूस के वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों ने स्थापित लाभांश की राशि को मान्यता दी। शेयरधारकों की सामान्य बैठक का निर्णय, जो संबंधित शेयरधारक के पक्ष में देय होता है। नतीजतन, यह माना जा सकता है कि लाभांश के रूप में हस्तांतरित किसी भी संपत्ति के निपटान की लागत समान तरीके से निर्धारित की जानी चाहिए। अर्थात्, यह भुगतान के लिए देय लाभांश की राशि के बराबर होना चाहिए और इसमें वैट भी शामिल होना चाहिए।

बेशक, अधिकारियों की यह स्थिति निर्विवाद से बहुत दूर है। तो, कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। टैक्स कोड के 43, लाभांश किसी शेयरधारक या भागीदार द्वारा किसी संगठन से प्राप्त आय है, जब वे अधिकृत (शेयर) पूंजी में अपने शेयरों के अनुपात में शेयरों (हिस्सेदारी) पर कराधान के बाद शेष लाभ वितरित करते हैं। साथ ही, लाभांश आयकर और व्यक्तिगत आयकर दोनों उद्देश्यों के लिए कर योग्य आय है। और लाभांश के भुगतान के लिए संपत्ति का हस्तांतरण केवल ऐसी आय के भुगतान का एक रूप है, और किसी भी तरह से माल की बिक्री नहीं है, और कराधान का कोई अन्य उद्देश्य नहीं बनता है। इस तरह के निष्कर्ष, विशेष रूप से, यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 23 मई, 2011 संख्या F09-1246/11-C2 के मामले संख्या A07-14871/2010 और दिनांक 3 अक्टूबर, 2006 के संकल्पों में प्रस्तुत किए गए हैं। .F09-8779/06-C2. इसके अलावा, कर निरीक्षणालय ने इन निर्णयों में से अंतिम को पर्यवेक्षण के तरीके से चुनौती देने की कोशिश की, लेकिन रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 26 जनवरी, 2007 एन 493/07 के निर्णय द्वारा, मामले को प्रेसिडियम में स्थानांतरित कर दिया गया। सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय को मना कर दिया गया।
फिर भी, इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा बहुत कम है, इसलिए यदि कंपनी संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण का पालन नहीं करती है तो कर जोखिम बहुत बड़े हैं।

अचल संपत्तियों (एफपीई) का उपयोग करके लाभांश जारी करते समय, यह महत्वपूर्ण है कि उन्हें कब हासिल किया गया था: सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले या बाद में. सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित (निर्मित, निर्मित) अचल संपत्तियों का लेखांकन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 2.1 और अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3 द्वारा विनियमित होता है।

कर व्यवस्था में परिवर्तन की तिथि पर अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित किया जाता है। यह अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के बराबर है। अवशिष्ट मूल्य को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में एक या कई कर अवधियों में समान रूप से लिखा जाता है - जो परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन पर निर्भर करता है।

उनके उपयोगी जीवन के आधार पर, कर लेखांकन में वस्तुओं को तीन श्रेणियों में विभाजित किया जाता है:

तीन वर्ष तक की अवधि सहित - इस मामले में, सरलीकृत प्रणाली के आवेदन के पहले वर्ष के दौरान अवशिष्ट मूल्य को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

15 वर्षों से अधिक - अवशिष्ट मूल्य दस वर्षों में समान रूप से बट्टे खाते में डाला जाता है।

अचल संपत्तियों को लाभांश के रूप में स्थानांतरित करने के मामले में, निम्नलिखित को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि 15 वर्ष से अधिक उपयोगी जीवन वाली कोई संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, और इसके लिए लेखांकन की लागत के तीन साल अभी तक नहीं बीते हैं, तो पैराग्राफ के अनुसार। 14 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 यह आवश्यक है:

2. कर और जुर्माने की अतिरिक्त राशि का भुगतान करें।

3 वर्षों के बाद, खर्चों की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है

यदि 15 वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन वाली अचल संपत्तियों की कोई वस्तु हस्तांतरित की जाती है, और इसके अधिग्रहण के बाद से 10 वर्ष अभी तक नहीं बीते हैं, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार की पुनर्गणना करना, कर और दंड का भुगतान करना आवश्यक है। (पैराग्राफ 14, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.16), और यदि 10 साल पहले ही बीत चुके हैं, तो ऐसा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर को समायोजित करना भी आवश्यक है यदि, अचल संपत्ति के हस्तांतरण की तिथि पर, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" से "आय" में बदल गई है।

लाभांश के भुगतान के लिए परिसंपत्ति का हस्तांतरण कला के अनुसार बिक्री है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 39। सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, किसी संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय को बिक्री से आय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। आय की राशि प्रतिभागी के पक्ष में वितरित लाभांश की राशि के रूप में निर्धारित की जाती है और ओएस ऑब्जेक्ट के हस्तांतरण द्वारा भुगतान किया जाता है (अनुच्छेद 346.15 का खंड 1, अनुच्छेद 248 के खंड 1 का खंड 1, अनुच्छेद 249 का खंड 1, अनुच्छेद रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 1 के 3, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसंबर 2009 एन 03-11-09/405)।

उदाहरण 2.

बाल्ट एलएलसी 2012 के परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" लागू करता है। 180,000 रूबल का शुद्ध लाभ प्राप्त हुआ। लेखांकन डेटा के अनुसार और 100% - 180,000 रूबल की राशि में एकमात्र भागीदार के निर्णय के अनुसार अर्जित लाभांश। उनके निर्णय से, संगठन के चार्टर के अनुसार, एक अचल संपत्ति - एक यात्री कार - को लाभांश के रूप में स्थानांतरित किया जाता है। ओएस सुविधा संगठन द्वारा तीन वर्षों से अधिक समय से संचालित की जा रही थी। लाभांश फरवरी 2012 में घोषित किए गए थे। अचल संपत्तियों का हस्तांतरण मार्च में किया गया था। अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत 1,000,000 रूबल है, अर्जित मूल्यह्रास 800,000 रूबल है। लाभांश के उपार्जन और भुगतान को प्रतिबिंबित करें।

समाधान।

लेखांकन में, किसी भागीदार को देय लाभांश के कारण परिसंपत्ति का हस्तांतरण खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-1 "अन्य आय" के क्रेडिट में डेबिट के साथ पत्राचार में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है। खाता 75, उपखाता 75-2, उसके कारण देय राशि के लिए वस्तु के रूप में देय लाभांश। उसी समय, अचल संपत्तियों के निपटान के लिए, खाता 01 "स्थिर संपत्तियों" के लिए एक उप-खाता "अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति" खोला जा सकता है। निपटाई गई वस्तु की लागत इस उप-खाते के डेबिट में स्थानांतरित की जाती है, और संचित मूल्यह्रास की राशि क्रेडिट में स्थानांतरित की जाती है। निपटान प्रक्रिया के अंत में, अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य खाता 01 से खाता 91, उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय" के डेबिट में लिखा जाता है।

किसी परिसंपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय को बिक्री से आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जिसे प्रतिभागी के पक्ष में वितरित लाभांश की राशि के रूप में परिभाषित किया जाता है और परिसंपत्ति के हस्तांतरण द्वारा भुगतान किया जाता है - 180,000 रूबल।

हमारा संगठन कला के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट खर्चों से प्राप्त आय को कम करता है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। संगठन द्वारा अर्जित लाभांश के रूप में व्यय इस सूची में शामिल नहीं हैं; इसलिए, उन्हें कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है।

हमारे मामले में, एक परिसंपत्ति हस्तांतरित की जाती है, जिसकी अधिग्रहण लागत कर उद्देश्यों के लिए पूरी तरह से ध्यान में रखी जाती है (खंड 1, खंड 1, खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 8, खंड 3, अनुच्छेद 346.16, खंड 4, खंड 2, अनुच्छेद 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड)। तदनुसार, बार-बार किए गए खर्चों को मान्यता नहीं दी जाती है। किसी परिसंपत्ति को प्राप्त करने की लागत का हिसाब-किताब करने से लेकर उसकी बिक्री की तारीख तक तीन साल से अधिक समय बीत चुका है। इसलिए, हमारा संगठन अध्याय के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, इसकी बिक्री की तारीख तक अचल संपत्ति के उपयोग की पूरी अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य नहीं है। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना 9% की दर के आधार पर की जाती है, जो खाता 75, उपखाता 75-2 के डेबिट में परिलक्षित होती है, खाता 68 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "करों और शुल्क के लिए गणना। व्यक्तिगत आय की अर्जित राशि कर एजेंट द्वारा करदाता से कर रोक लिया जाता है, अर्थात बाल्ट एलएलसी "कर एजेंट द्वारा करदाता को उनके वास्तविक भुगतान पर भुगतान किए गए किसी भी धन की कीमत पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 226) ) अर्थात्, संगठन लाभांश के वास्तविक भुगतान के समय व्यक्तिगत आयकर की राशि रोक लेता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जनवरी, 2006 एन 03-05-01-04/1)।

हालाँकि, इस मामले में, आय का भुगतान नकद भुगतान के बिना, वस्तु के रूप में किया गया था। वह। अन्य आय का भुगतान करते समय कर को रोक लिया जाना चाहिए और आय के भुगतान के लिए बैंक से नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन या कर एजेंट के बैंक खाते से करदाता के खाते में आय के हस्तांतरण के दिन के बाद बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के 6)। वेतन से कर कटौती के मामले में, ऐसी रोक की अधिकतम राशि 50% है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 138)।

यदि 12 महीने के भीतर कर रोकना असंभव है, तो कर एजेंट प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर, कर रोकने की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है और करदाता के ऋण की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)।

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

प्रतिभागी का ऋण एकमात्र संस्थापक के निर्णय और लाभांश के भुगतान पर आदेश के आधार पर उसके कारण लाभांश की राशि में परिलक्षित होता है।

डी 84 के 75-2 180,000 रूबल।

परिसंपत्ति को भागीदार को हस्तांतरित कर दिया गया था (एक कंसाइनमेंट नोट जारी किया गया था और एक परिसंपत्ति हस्तांतरण स्वीकृति प्रमाणपत्र तैयार किया गया था)

डी 75-2 के 91-1 180,000 रूबल।

व्यक्तिगत आयकर अर्जित

डी 75-2 के 68-1 16200 रूबल।

परिसंपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण के प्रमाण पत्र के आधार पर हस्तांतरित परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत

डी 01-वी के 01-ओएस 1000000 रूबल।

ओएस के संचालन की अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है

डी 02 के 01-वी 800,000 रूबल।

हस्तांतरित ओएस का अवशिष्ट मूल्य परिलक्षित होता है

डी 91-2 के 01-वी 200,000 रूबल।

संस्थापक के वेतन से रोका गया व्यक्तिगत आयकर*

डी 70 के 75-2 16200 रूबल।

* विकल्प संभव हैं: संस्थापक उद्यम के कैश डेस्क के माध्यम से व्यक्तिगत आयकर ऋण का भुगतान करेगा, संस्थापक स्वयं बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करेगा और, कर अवधि के अंत में, तीसरा व्यक्तिगत जमा करेगा आयकर रिटर्न (इस मामले में, संगठन कर कार्यालय को रिपोर्ट करेगा)।

विधायी अधिनियम लाभांश को कंपनी के लाभ के हिस्से के रूप में समझते हैं, जो मालिकों के बीच वितरण के अधीन है। एक नियम के रूप में, ऐसा वितरण नकद में होता है, इस उद्देश्य के लिए शेयरों, शेयरों या शेयरों के आनुपातिक अनुपात का उपयोग किया जाता है। कुछ मामलों में, कानून उद्यम की संपत्ति परिसंपत्तियों का उपयोग करके लाभांश का भुगतान करने की अनुमति देता है - ऐसी प्रक्रिया की सभी बारीकियों को प्रस्तुत सामग्री से सीखा जा सकता है।

भुगतान की संभावना

कानून कंपनी मालिकों को उद्यमशीलता गतिविधि की लगभग पूर्ण स्वतंत्रता की गारंटी देता है, जिसमें लाभांश भुगतान की प्रक्रिया और राशि का निर्धारण भी शामिल है। इस प्रक्रिया के नियम रूसी संघ के नागरिक संहिता और प्रासंगिक नियमों में दर्ज हैं:

• लाभ वितरण का मानक रूप लाभांश की राशि को मंजूरी देना और उन्हें मौद्रिक शर्तों में भुगतान करना है;
• कंपनी के संस्थापक संपत्ति परिसंपत्तियों के रूप में लाभ का हिस्सा प्राप्त करने का अवसर प्रदान कर सकते हैं - इसके लिए, संबंधित खंड को घटक दस्तावेजों में पहले से शामिल किया जाना चाहिए;
• जिन संपत्ति परिसंपत्तियों को लाभांश के रूप में हस्तांतरित किया जा सकता है उनमें चीजें, अचल वस्तुएं, वाहन और अन्य वस्तुएं शामिल हैं जिन्हें संचलन से बाहर नहीं किया गया है।

इस प्रकार, वार्षिक वितरण के दौरान संपत्ति प्राप्त करना एक कानूनी प्रक्रिया होगी यदि ऐसा कोई खंड शामिल है।

लाभांश का भुगतान करने के लिए इस विकल्प का उपयोग करने की आवश्यकता उद्यम में उपलब्ध धन की कमी में हो सकती है, जब उन सभी को लंबी उत्पादन प्रक्रिया में निवेश किया जाता है। जाहिर है, कार्यशील पूंजी का निष्कर्षण संचालन के परिणामों पर नकारात्मक प्रभाव डाल सकता है - इस मामले में, मालिक मुफ्त संपत्ति प्राप्त करने में सक्षम होंगे।

• लाभांश भुगतान के इस रूप का आधार होगा समाधानजिसके परिणाम.
• यदि कंपनी का केवल एक ही मालिक है, तो वह स्वीकार करेगा एकमात्र निर्णय.

किसी भी प्रकार का लाभांश भुगतान लेखांकन दस्तावेजों में प्रतिबिंबित होगा और कराधान के अधीन भी होगा।

लाभांश का भुगतान संभव है यदि कंपनी को पिछले वर्ष के परिणामों के आधार पर लाभ हुआ हो और शुद्ध संपत्ति मूल्य अधिक हो। यदि लाभ के वितरण के बाद संपत्ति का आकार अधिकृत पूंजी से कम हो जाता है, तो लाभांश के भुगतान की भी अनुमति नहीं है।

आवश्यक दस्तावेज़ एवं जानकारी

संपत्ति के रूप में लाभांश का भुगतान करने और इस प्रक्रिया को ठीक से रिकॉर्ड करने के लिए निम्नलिखित जानकारी आवश्यक है:

• कंपनी के प्रत्येक मालिक के शेयरों के आकार पर डेटा - इसे चार्टर से प्राप्त किया जा सकता है या;
• कैलेंडर वर्ष के अंत में लाभ के बारे में जानकारी - यह सभी करों और शुल्कों के भुगतान के बाद निर्धारित की जाती है, और लेखांकन दस्तावेजों में दर्ज की जाती है (उदाहरण के लिए, संकलित, आदि);
• लाभ की मात्रा पर डेटा जिसका उपयोग लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जाएगा - मालिक स्वयं सामान्य बैठक के निर्णय में वितरित लाभ की मात्रा निर्धारित कर सकते हैं (लाभांश का भुगतान किए बिना सभी मुनाफे को उत्पादन उद्देश्यों के लिए निर्देशित करने का निर्णय भी किया जा सकता है);
• संपत्ति परिसंपत्तियों के मूल्य के बारे में जानकारी जो संस्थापकों के बीच वितरित की जाएगी - इसके लिए, लेखांकन डेटा या एक स्वतंत्र मूल्यांकक की रिपोर्ट का उपयोग किया जा सकता है।

लाभांश का भुगतान करते समय संपत्ति का मूल्यांकन सबसे कठिन मुद्दों में से एक है।

मालिक चीजों और वस्तुओं का मूल्य स्वयं निर्धारित कर सकते हैं, लेकिन यह संकेतक बाजार मूल्यांकन से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न नहीं होना चाहिए - अन्यथा, कर अधिकारी इस तरह के भुगतान को कर आधार को कम करने के प्रयास के रूप में मानेंगे। इसलिए, सबसे अच्छा विकल्प एक पेशेवर मूल्यांकक की सेवाएं लेना है - उसकी रिपोर्ट कर अधिकारियों के सभी दावों को खत्म कर देगी।

उपरोक्त के आधार पर, संपत्ति के रूप में लाभ वितरित करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों का उपयोग किया जाएगा:

• कंपनी के चार्टर का वर्तमान संस्करण;
• प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के कार्यवृत्त या एकमात्र संस्थापक का निर्णय;
• लाभ और हानि विवरण, बैलेंस शीट और;
• संपत्ति परिसंपत्तियों के मूल्य पर एक उद्धरण या एक स्वतंत्र मूल्यांकक से एक रिपोर्ट।

व्यावसायिक गतिविधि की शर्तों के आधार पर, अन्य दस्तावेज़ों की आवश्यकता हो सकती है। उदाहरण के लिए, यदि अधिकृत पूंजी में किसी भागीदार की हिस्सेदारी 25% से अधिक है, तो एक अंतर्संबंधित या प्रमुख लेनदेन का मामला दर्ज किया जा सकता है - ऐसी स्थितियों में अतिरिक्त दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता होती है।

निर्देश

संपत्ति के रूप में लाभांश का भुगतान करते समय उद्यम प्रतिभागियों के कार्यों का एल्गोरिदम इस प्रकार है:

• लेखांकन और कर दस्तावेजों में वर्ष के अंत में लाभ रिकॉर्ड करें;
• अनिवार्य भुगतान करें - कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, आदि;
• उन चीजों, वस्तुओं और वस्तुओं का मूल्यांकन करें जिन्हें लाभांश के रूप में हस्तांतरित किया जाएगा;
• एक सामान्य बैठक आयोजित करें और वितरित लाभ की राशि, लाभांश के रूप और हस्तांतरित संपत्तियों की संरचना पर निर्णय को मंजूरी दें;
• प्रत्येक मालिक को प्रोटोकॉल में उसके लिए निर्दिष्ट संपत्ति का एक हिस्सा हस्तांतरित करें, साथ ही स्वामित्व पंजीकृत करें, यदि ऐसी आवश्यकता कानून में निहित है (उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति या वाहनों के लिए)।

ध्यान रखें कि किसी भी प्रकार के लाभांश का मतलब मालिक के लिए आय है। इसलिए, उसे उद्यम से प्राप्त संपत्ति का बाजार मूल्य चाहिए।

भुगतान प्रोटोकॉल

मालिकों की आम बैठक के परिणामों के आधार पर, एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाता है, जिसमें निम्नलिखित मुद्दों को मंजूरी दी जानी चाहिए:

• पिछले वर्ष का लाभ और हानि विवरण;
• वर्ष के अंत में लाभ की राशि;
• लाभांश के रूप में भुगतान की जाने वाली लाभ की राशि;
• संस्थापकों को हस्तांतरित की जाने वाली संपत्ति के मूल्यांकन पर रिपोर्ट;
• भुगतान की प्रक्रिया और रूप (संयुक्त भुगतान की अनुमति है - धन में भाग, संपत्ति संपत्ति में भाग)।

इन निर्णयों को मंजूरी देने की प्रक्रिया चार्टर के खंडों द्वारा निर्धारित की जाती है। एक नियम के रूप में, प्रत्येक मुद्दे पर सकारात्मक निर्णय के लिए आपको 50% या 2/3 से अधिक वोट प्राप्त करने की आवश्यकता होती है।यदि कोई भी प्रतिभागी लाभ या लाभांश की राशि वितरित करने की प्रक्रिया से सहमत नहीं है, तो वह प्रोटोकॉल को अदालत में चुनौती दे सकता है।

प्रोटोकॉल फॉर्म डाउनलोड किया जा सकता है।

नमूना प्रोटोकॉल

उन्हें कैसे प्रतिबिंबित करें

कानून संपत्ति के रूप में लाभांश के भुगतान को बिक्री मानता है, इसलिए कंपनी को इस लेनदेन को अपने लेखांकन और लेखांकन रिकॉर्ड में ध्यान में रखना होगा। हालाँकि, न्यायिक अभ्यास एक अलग व्याख्या देता है - लाभांश के हिस्से के रूप में संपत्ति का हस्तांतरण बिक्री नहीं है, क्योंकि इसका उद्देश्य व्यावसायिक गतिविधियों से लाभ कमाना नहीं है। यदि संघीय कर सेवा ऐसे लेनदेन पर कराधान पर जोर देती है, तो निरीक्षक के कार्यों के खिलाफ अपील की जा सकती है।

लेखांकन में भुगतान दर्ज करने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

• खाता 84 का डेबिट बरकरार रखी गई कमाई को दर्शाता है (यदि उद्यम के पास कोई है);
• कोड 75-2 अर्जित लाभांश की गणना दर्शाता है;
• खाता 68 का क्रेडिट संस्थापकों को संपत्ति के हस्तांतरण पर रोके गए करों और शुल्क की गणना को दर्शाता है।

संस्थापकों को हस्तांतरित संपत्ति को उद्यम की बैलेंस शीट से हटा दिया जाएगा, जिसके बारे में एक आयोग अधिनियम तैयार किया जाएगा।

क्या कंपनी की संपत्ति का उपयोग करके लाभांश का भुगतान करते समय अवशिष्ट मूल्य से वैट वसूलना आवश्यक है? नीचे वीडियो देखें:

कर लगाना

• कानून संपत्ति भुगतान को बिक्री लेनदेन मानता है, इसलिए संघीय कर सेवा को इसके लिए आवश्यकता बनाने का अधिकार है। इस मुद्दे पर अदालत में जाने से कंपनी निर्दिष्ट कर की गणना और भुगतान करने की बाध्यता समाप्त कर देगी।
• यदि या, गणना बिक्री लेनदेन के सामान्य नियमों के अनुसार की जाएगी - लेखांकन के लिए केवल उद्यम की आय का उपयोग किया जाता है।

यदि हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य खरीद या उत्पादन मूल्य से अधिक था तो आय स्थापित की जाएगी - यह मूल्यांकन रिपोर्ट के आधार पर निर्धारित किया जाएगा। नतीजतन, एक उद्यम चीजों और वस्तुओं के अधिग्रहण या उत्पादन के लिए खर्च की लागत से बिक्री के इस रूप में कर आधार के आकार को कम कर सकता है।

पूर्वगामी के आधार पर, एक उद्यम संपत्ति के रूप में लाभांश का निपटान तभी कर सकता है जब ऐसी प्रक्रिया घटक दस्तावेजों में दर्ज की गई हो। यदि चार्टर में ऐसी कोई प्रक्रिया नहीं है, तो परिवर्तन किसी भी समय किया जा सकता है - संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण प्रक्रिया में 5 कार्य दिवस लगेंगे। प्राप्त लाभांश पर, संस्थापकों को व्यक्तिगत आयकर (यदि वे व्यक्ति हैं) या आयकर (यदि मालिक कानूनी संस्थाएं हैं) का भुगतान करना आवश्यक है।

लेख से आप सीखेंगे:

• एलएलसी में संपत्ति के साथ लाभांश का भुगतान कैसे करें
• संपत्ति लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें
• लाभांश का भुगतान आंशिक रूप से संपत्ति से और आंशिक रूप से धन से कैसे करें

लाभांश का भुगतान न केवल धन में, बल्कि संपत्ति में भी किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, सामान, तैयार उत्पाद, सामग्री, अचल संपत्ति आदि। कानून ऐसा करने की अनुमति देता है (02/08/98 के संघीय कानून के अनुच्छेद 28 संख्या 14-एफजेड और अनुच्छेद 42 के खंड 1 के अनुच्छेद 2) 26 दिसंबर 1995 का संघीय कानून संख्या 208- संघीय कानून)।

इसके अलावा, लाभांश का एक हिस्सा संपत्ति के रूप में और कुछ पैसे के रूप में भुगतान किया जा सकता है।

2016 में एलएलसी में संपत्ति लाभांश

यदि आप सामान, सामग्री या अन्य संपत्ति में संस्थापकों के कारण एलएलसी को सभी लाभांश का भुगतान करने की योजना बना रहे हैं, तो निम्नानुसार आगे बढ़ें। सबसे पहले, सामान्य तरीके से उस राशि का लाभांश अर्जित करें जो संस्थापकों को देय है और जिसे आप जारी करेंगे। अर्थात्, उपखाते "आय के भुगतान के लिए गणना" (यदि आप किसी कंपनी या नागरिक के साथ समझौता कर रहे हैं - कर्मचारी नहीं) या खाते के क्रेडिट के खाता 84 के डेबिट और खाता 75 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि करें 70 (यदि आप किसी कर्मचारी को लाभांश दे रहे हैं)।

फिर आपको संपत्ति की बिक्री को रिकॉर्ड करने और संस्थापकों द्वारा सहमत संपत्ति के मूल्य की राशि में इस लेनदेन से होने वाली आय को रिकॉर्ड करने की आवश्यकता होगी। यानी वह राशि जो मालिकों को देय है और अर्जित लाभांश के बराबर है। चूंकि वस्तु के रूप में लाभांश का हस्तांतरण केवल एक बिक्री माना जाता है (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 नवंबर, 2009 संख्या डी06-3405)। इसलिए, हस्तांतरित की जा रही संपत्ति के प्रकार के आधार पर, दो प्रविष्टियों में से एक बनाएं (पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के खंड 5, 6.3 और 12):

डेबिट 75 (70) उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" क्रेडिट 91 उपखाता "अन्य आय"

- सामग्री या अचल संपत्तियां लाभांश के रूप में जारी की गईं;

डेबिट 75 (70) उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" क्रेडिट 90 उपखाता "राजस्व"

— वस्तुएँ लाभांश के रूप में दी गईं।

फिर लाभांश के रूप में हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य को बट्टे खाते में डाल दें। स्थानांतरित की जा रही वस्तुओं के प्रकार के आधार पर, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 91 उपखाता "अन्य व्यय" क्रेडिट 10

— लाभांश के रूप में हस्तांतरित सामग्री को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (पीबीयू 10/99 का खंड 11 "संगठन के व्यय");

डेबिट 90 उपखाता "बिक्री की लागत" क्रेडिट 43 (41)

— तैयार उत्पाद और लाभांश के रूप में हस्तांतरित माल को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (पीबीयू 10/99 के खंड 5, 7 और 9);

डेबिट 91 उपखाता "अन्य व्यय" क्रेडिट 01

— लाभांश का भुगतान करने के लिए हस्तांतरित अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डाल दिया गया (खंड 11, 16 और 19 पीबीयू 10/99 और खंड 29 पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन");

डेबिट 02 क्रेडिट 01

— अचल संपत्ति का मूल्यह्रास बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

तो सबसे पहले आप लाभांश राशि की गणना करें। फिर, उनके विरुद्ध संपत्ति हस्तांतरित करके, आप राजस्व का निर्धारण करते हैं और संस्थापकों के प्रति दायित्वों की भरपाई के लिए इसे ध्यान में रखते हैं। और फिर, बेचते समय, आप संपत्ति की लागत को बट्टे खाते में डाल देते हैं (पीबीयू 6/01 का खंड 29)।

अब सरलीकृत प्रणाली के तहत कर लेखांकन के संबंध में। इस प्रकार, आपको सरलीकृत कर प्रणाली (अनुच्छेद 346.15 के खंड 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के खंड 1) के तहत आय में संपत्ति के हस्तांतरण द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की राशि को प्रतिबिंबित करना होगा। आखिरकार, जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, इस तरह से लाभांश हस्तांतरित करना बिक्री माना जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसंबर, 2009 संख्या 03-11-09/405)। इसलिए, आय में वह कीमत शामिल करें जिस पर वस्तु मालिक को हस्तांतरित की गई थी। लेकिन आप लाभांश को खर्च के रूप में नहीं लिख सकते। चूँकि उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2) के तहत ध्यान में नहीं रखा जाता है।

व्यक्तिगत आयकर संपत्ति के साथ लाभांश

वस्तु के रूप में भुगतान किए गए लाभांश से, आपको व्यक्तिगत आयकर या आयकर रोकना होगा (यह इस पर निर्भर करता है कि धन किसे वितरित किया गया था: यदि कोई व्यक्ति है, तो व्यक्तिगत आयकर, यदि कोई कंपनी है, तो आयकर)। यह संस्थापक को संपत्ति के हस्तांतरण के समय किया जाना चाहिए। हालाँकि, यदि संस्थापक को आपकी कंपनी से अन्य आय प्राप्त नहीं होती है, तो कर नहीं रोका जाएगा, क्योंकि यह एक प्रकार का भुगतान है। इसलिए, संघीय कर सेवा को कर रोकने की असंभवता की रिपोर्ट करें। व्यक्तिगत आयकर के संबंध में, प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल जमा करके अगले वर्ष 1 फरवरी से पहले ऐसा करें। और आयकर के संबंध में - जिस क्षण से आपको कर रोकने की असंभवता के बारे में पता चलता है, एक महीने के भीतर, संचार का रूप मनमाना होता है (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24)।

लाभांश का भुगतान आंशिक रूप से संपत्ति में और आंशिक रूप से नकद में किया जाता था

इस स्थिति में, संपत्ति के साथ लाभांश जारी करने को उसी क्रम में प्रतिबिंबित करें जैसा हमने ऊपर वर्णित किया है। अर्थात्, लाभांश के सामान्य उपार्जन के अलावा, संपत्ति की बिक्री और उसके बट्टे खाते में डालने को भी दर्शाया जाता है।

लेकिन लाभ के उस हिस्से के लिए जो आप पैसे के रूप में देते हैं, निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 75 (70) उपखाता "आय के भुगतान के लिए गणना" क्रेडिट 51

- लाभांश का भुगतान नकद में किया जाता था।

इस मामले में, आप भुगतान के समय पहले से ही "नकद" लाभांश से व्यक्तिगत आयकर या आयकर रोक सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।