Offshore schéma daňových únikov. Osvedčená lízingová schéma pre priemysel! Základné pojmy a definície

Offshore obchodné schémy. Na trhu offshore podnikania je možné vyvinúť individuálne offshore schémy pre vaše podnikanie.

Vyžiadajte si informácie, konzultáciu o registrácii spoločnosti alebo si vyžiadajte stretnutie v našej kancelárii

Offshore obchodné schémy. Offshore schémy a znižovanie daní

Ďalšie schémy sú založené na, umožňujúcom zníženie daňového zaťaženia pomocou offshore spoločností.

1. Schéma otvorenia bankového účtu v zahraničí sa prednostne otvára vo Švajčiarsku alebo Luxembursku, Hongkongu alebo Singapure, ako aj na Kajmanských ostrovoch. Majitelia offshore spoločnosti získavajú všetky výhody bankových systémov v zahraničí. V tomto prípade, ak chcete chrániť seba, svoj majetok, svoju rodinu, podnik a svoju povesť, môžete a mali by ste zvážiť prijatie stratégie ochrany majetku.

pre offshore podnikanie

1. Jurisdikcie ako Isle of Man, Turks a Caicos, Bermudy poskytujú príležitosť pre organizovanie poisťovacích spoločností. Registrácia takýchto spoločností na tomto území pravdepodobnejšie zníži poistné riziká a poskytne príležitosť na zvýšenie kapitálu znížením sadzby dane z príjmu.
2. V obchodných schémach exportno-importných vzťahov vystupujú offshore spoločnosti ako sprostredkovatelia medzi dodávateľom a kupujúcim, čím vytvárajú mechanizmus transferového oceňovania. Táto schéma je veľmi populárna.
3. Schéma registrácie holdingových spoločností je vytvorená pre daňové úľavy s cieľom vykonávať transakcie s peňažnými a inými aktívami.
4. V rámci schémy zastúpenia si offshore spoločnosť najme agenta, ktorým môže byť akákoľvek spoločnosť v krajine určenia, a koná v mene zamestnávateľa.
5. Vo výrobnej schéme offshore spoločnosť platí za tovary a služby výrobcu. Služby na výrobu tovaru sa spravidla poskytujú za nízky poplatok. Výrobca vykonáva prepravné činnosti agentovi - agent ho predá kupujúcemu a dostane odmenu. Prostriedky sa teda vracajú offshore spoločnosti.
6. Prepravnú schému využíva spoločnosť, ktorá sa zameriava na medzinárodnú prepravu. Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia umožní v tomto prípade legálne sa vyhnúť zdaneniu pomocou zastupiteľskej spoločnosti v krajine rezidenta. Zdaňovanie sa tak znižuje na minimálnu sadzbu.
7. V schéme výstavby vystupuje offshore spoločnosť ako dodávateľ. Služby offshore spoločnosti hradí klient. Offshore spoločnosť uzatvorí zmluvu s domácou spoločnosťou, ktorá vystupuje ako subdodávateľ na vykonanie potrebných stavebných činností. Všetky prostriedky teda idú na účet offshore spoločnosti.
8. V systéme platenia licenčných poplatkov si offshore spoločnosť zaregistruje ochrannú známku na patentovom úrade rezidentskej spoločnosti a predáva registrované práva na používanie tejto známky offshore spoločnosti. Offshore spoločnosť prevádza práva na používanie ochrannej známky na rezidentskú spoločnosť s následnými platbami licenčných poplatkov. Výsledkom je, že spoločnosť platí licenčné poplatky. Platby licenčných poplatkov rezidentom offshore spoločnosti sa nezdaňujú v krajine sídla. Offshore spoločnosť dostáva kompenzáciu a väčšinu platieb prevádza na účet spoločnosti. Licenčné poplatky sa účtujú do nákladov spoločnosti. V dôsledku toho stúpa cena nákladov, klesá daň z príjmu. V tomto prípade idú platby na offshore účet spoločnosti.
9. Schému registrácie nových spoločností uplatňujú zahraniční investori, ktorí chcú otvoriť spoločnosť s príťažlivosťou zahraničného kapitálu v spoločnosti rezidenta.

V právnickej terminológii sa definícia offshore začala používať v 50. rokoch 20. storočia v Spojených štátoch amerických od momentu, kedy bol publikovaný článok o v tom čase známej spoločnosti, ktorá presťahovala svoje sídlo do inej krajiny, a tým sa vyhla zvýšená pozornosť zo strany vlády USA.

V článku si povieme, čo to je a o princípoch práce s ním.

Základné pojmy a definície

Doslova výraz offshore sa z angličtiny prekladá ako „out of the coast“, teda mimo krajiny, má teda ekonomický a geografický charakter.

Offshore zóna je štát alebo jeho časť - oblasť, štát, na území ktorého platia osobitné podmienky pre registráciu a podnikanie nerezidentov, teda občanov iných krajín.

Vznik týchto zón je spôsobený rozdielnymi prístupmi v daňovej politike štátov, nedostatkom jednotných medzinárodných zákonov. Offshore zónou na vykonávanie ekonomických aktivít nerezidenta môže byť v skutočnosti každý štát, ktorého daňová politika sa priaznivo líši od politiky domácej krajiny.

Ako ekonomický fenomén sa takéto schémy objavili v starovekom Ríme, keď obchodníci, ktorí sa snažili znížiť svoje daňové náklady, obchádzali alebo cestovali po územiach s vysokými clami a obchodovali na susedných ostrovoch.

Dnes je offshore spoločnosť taká, ktorá nevykonáva svoju podnikateľskú činnosť v krajine skutočnej registrácie a jej vlastníkom je nerezident, teda občan iného štátu. Majiteľom offshore sa stane napríklad Američan, ktorý si zaregistroval svoju spoločnosť na Cypre, ale svoju hlavnú činnosť vykonáva v USA.

Offshore podnikanie zahŕňa spoločnosti, ktoré sa venujú rôznym činnostiam – obchodným, finančným, stavebným, výrobným. Je možné vyzdvihnúť hlavné charakteristiky, ktoré zaradia podnik do tejto kategórie:

• nebydlisko vlastníka vo vzťahu ku krajine registrácie;
• obchodná činnosť sa vykonáva mimo krajiny registrácie;
• zjednodušený postup registrácie;
• dôvernosť a anonymitu vo vzťahu k majiteľovi spoločnosti;
• absencia alebo výrazné zjednodušenie meny a finančnej kontroly činností, účtovníctva a auditu;
• nízkeho zdanenia alebo jeho nahradenie jediným fixným poplatkom.

Offshore zóny

Offshore zóny alebo, ako sa presnejšie hovorí, jurisdikcie, sú štát alebo územie, ktoré má daňové stimuly pre nerezidentov a zjednodušenú registráciu právnickej osoby. Podmienečne sú rozdelené do troch kategórií:

• ostrovné územia - spravidla malé ostrovy v Karibskom, Indickom a Tichom oceáne;
• európske štáty;
• administratívno-územných útvarov v USA, Malajzii a niektorých ďalších krajinách. Niektorí odborníci sem zahŕňajú ruské územia - Kalmycko a územie Altaj.

Vznik offshore zón bol historicky a geograficky podmienený. V 70. rokoch 20. storočia získali ostrovné kolónie Veľkej Británie nezávislosť a stali sa nezávislými štátmi. Zároveň však čelili problému nedostatočného financovania rozpočtu.

Keďže všetky tieto štáty sú ostrovy a často majú malé územie, ich hospodárstvo a priemysel sú nedostatočne rozvinuté a ťažba prírodných zdrojov je veľmi obmedzená. Ako kolónia dostávali dotovanú pomoc. Po jej strate museli vlády uvažovať o alternatívnych zdrojoch naplnenia štátnej pokladnice, prijateľným riešením bola registrácia firiem offshore.

Podobné problémy s rozpočtovým financovaním má aj mnoho európskych krajín a s cieľom prilákať zahraničný kapitál zjednodušujú systém zdaňovania a registrácie podnikov.

Zahŕňajú Švajčiarsko, Rakúsko, Lichtenštajnsko. Spoločnosti registrované v týchto štátoch majú pozitívnu povesť a vysokú úroveň dôvery zákazníkov. Tieto krajiny však majú v porovnaní s ostrovmi prísnejšie daňové systémy, povinné účtovníctvo a audit.

Ostrovné oblasti sú Seychely, Bahamy, Panenské ostrovy, Bermudy, Kajmanské ostrovy, Cyprus, Panama, Trinidad a Tobago, Dominikánska republika iné. Charakteristickým rysom ostrovných zón je úplná absencia dane z príjmu a dividend, lacný a jednoduchý postup registrácie, úplná dôvernosť vlastníkov, ale zároveň pochybná povesť spoločnosti.

Registrácia offshore spoločnosti

Ako je uvedené vyššie, otvorenie spoločností v slobodných ekonomických zónach je veľmi jednoduché, preto nie je potrebné ani zostať v tejto krajine. Teraz tieto otázky tlmia špecializované firmy, ktoré analyzujú takéto zóny, zostavujú porovnávaciu charakteristiku na zjednodušenie výberu krajiny, riešia právne a finančné otázky - výsledkom je, že klient dostane hotový podnik už za týždeň. . V takýchto firmách si môžete kúpiť existujúcu offshore spoločnosť s históriou a „skúsenosťami“ práce.

Šetrní majitelia môžu tiež ľahko zaregistrovať spoločnosť sami, na to potrebujete:

• Najprv analyzovať krajiny a určiť najvýhodnejšie daňové podmienky pre ich druh činnosti.
• Po druhé, zorganizovať sekretariát sekretariátu, ktorý bude vykonávať reprezentatívnu úlohu, a prenajať mu priestory, čím sa získa právna adresa podniku. Ak chce majiteľ zostať úplne v tieni, môže prilákať miestnych obyvateľov ako akcionárov firmy, ktorí za malý poplatok ochotne súhlasia.
• Po tretie, je potrebné zaplatiť štátny registračný poplatok, ktorého výška sa v ostrovných zónach pohybuje od 50 do 800 amerických dolárov av európskych krajinách môže dosiahnuť niekoľko tisíc.

Hotová spoločnosť sa dá kúpiť za 300 dolárov, ale maximálna cena môže presiahnuť 10 000 dolárov. Registračný poplatok sa musí platiť ročne, navyše v niektorých krajinách sa uplatňuje jednotný systém rovnej dane. Preto neexistuje žiadny ekonomický prínos pre podnikateľa na strednej úrovni udržiavať offshore spoločnosť.

Existujú aj určité obmedzenia činností, medzi ktorými je možné uviesť zákaz podnikania v krajine registrácie. To poskytuje štátu určitú finančnú stabilitu a eliminuje riziko ekonomického prevzatia medzinárodnými spoločnosťami.

Výhody a nevýhody práce na mori

Offshore spoločnosti sú založené na dosiahnutie určitých cieľov:

• minimalizácia výšky daní a poplatkov;
• zatajenie finančnej transakcie;
• skrývanie vlastníkov spoločnosti;
• stiahnutie „zločineckého“ kapitálu z krajiny;
• zatajenie skutočného príjmu vlastníka;
• nedostatok meny a finančnej kontroly.

Schéma na minimalizáciu výšky zaplatených daní je jednoduchá – predpokladajme, že v krajine X je výška dane z príjmu 20 %. Podnik v krajine X, ktorý vykonáva obchodnú činnosť, dostáva 1 milión amerických dolárov v čistom zisku, z čoho odvádza 200 tisíc dolárov do štátnej pokladnice.

Ten istý podnik môže predať tovar offshore spoločnosti za nižšiu cenu, čím dosiahne zisk 200 000 dolárov, a offshore spoločnosť, ktorá opätovne predá rovnaké produkty, dostane zvyšok zisku - 800 tisíc dolárov. Daň z príjmu v krajine X sa platí vo výške 40-tisíc dolárov, v offshore zónach je nulová. Výsledkom je, že podnik ušetrí 160 tisíc dolárov, ktoré môže získať vo forme pôžičky od zahraničnej spoločnosti.

Rovnaké schémy sa používajú na vyhýbanie sa plateniu dane z pridanej hodnoty, dane z príjmu fyzických osôb, rôznych daní a spotrebných daní.

Poistnú schému možno uvažovať na reálnom príklade známej nadnárodnej korporácie Phillips. Na Bermudách bola zaregistrovaná spoločnosť Kingstone Captive Insurance, ktorej hlavnou činnosťou bolo poistenie prevádzok Phillips.

Výrobca známeho vybavenia previedol na túto spoločnosť väčšinu svojich ziskov ako poistné, čím si znížil dane a Kingstone Captive Insurance každoročne pripísal Phillipsovi rovnakú sumu. Je známe, že Phillips v rámci tejto schémy ušetril viac ako 18 miliónov dolárov.

Veľkou výhodou offshore spoločností je tajnosť transakcií a dôvernosť informácií o vlastníkoch. V mnohých krajinách majú štátnici zakázané zapájať sa do podnikateľských aktivít, aby sa vyhli lobovaniu za legislatívne projekty, ktoré sú pre krajinu pochybné a nerentabilné.

Registráciou spoločnosti na Seychelách získa poslanec alebo úradník záruku úplnej anonymity a môže bezpečne propagovať svoje obchodné aktivity, pričom sa vyhýba daniam a deklaruje svoj príjem ako fyzická osoba.

Odborníci odhadujú, že na offshore bankových účtoch je uložených viac ako 12 biliónov dolárov, čo je asi jedna tretina celkového bohatstva všetkých milionárov na svete.

Žiadna kontrola meny umožňuje ziskové transakcie na trhu cenných papierov a na burzách, približne 80 % takýchto transakcií sa realizuje v offshore zónach. Nedostatok účtovníctva a povinných auditov vedie k úplnej dezinformácii o charaktere činnosti spoločnosti a pripravuje živnú pôdu pre kriminálne operácie a transakcie. Nevýhody podnikania v offshore zónach pre firmy spočívajú v obmedzovaní takýchto aktivít zo strany štátu.

Vplyv na pevnine

Offshore aktivity majú negatívny dopad na pevninské štáty. Na brehu je spoločnosť, ktorá je registrovaná na území, kde sa sústreďuje hlavná časť jej činností. Tu je otvorené účtovníctvo vedené podľa úplnej daňovej schémy. To je presný opak offshore. Takéto štáty trpia najmä výpadkom daní a tým aj poddimenzovaním rozpočtu.

Mnoho odborníkov má tendenciu tvrdiť, že globálna ekonomická kríza vznikla práve kvôli rozšíreniu offshore spoločností. Približne 90 % veľkých ruských podnikov bolo presunutých do slobodných ekonomických zón.

S nárastom finančnej nestability v USA a deficitu štátneho rozpočtu prijala vláda protikrízové ​​opatrenia, ktoré viedli k zvýšeniu daní. Veľké spoločnosti v reakcii na tieto opatrenia presunuli svoje podnikanie do offshore zón, najmä na Britské Panenské ostrovy, kde je registrovaných viac ako 800 000 podnikov.

Zákonnosť práce na mori

Z pohľadu aktivít spoločnosti v rámci offshore zóny možno povedať o zákonnosti jej ekonomických a finančných operácií. No z pohľadu štátu, z ktorého tento biznis odišiel, je to úplný opak.

Ako je popísané vyššie, štát prichádza o obrovské sumy nezaplatených daní, navyše dochádza k výraznému odlivu kapitálu a reálnych investícií do iných krajín, čo nepodporuje a nerozvíja národné hospodárstvo.

Mnoho offshore spoločností vykonáva nelegálne aktivity spojené s financovaním terorizmu, vzhľadom na to, že v slobodných jurisdikciách neexistuje finančná kontrola transakcií a neexistuje mechanizmus pre otvorené zmluvné vzťahy, všetky aktivity sú v úplnom utajení.

Z tohto hľadiska predstavujú offshore spoločnosti veľkú hrozbu pre celú spoločnosť, preto boli vytvorené špeciálne organizácie, ktoré vyvíjajú opatrenia na zabránenie rozvoju takéhoto podnikania:

• Jednou z takýchto globálnych organizácií je FATF. Jej odporúčania týkajúce sa predchádzania financovaniu terorizmu a praniu špinavých peňazí prijala väčšina vlád.
• OECD- organizácia pre hospodársky rozvoj a spoluprácu - vedie aj zoznamy krajín a území so zjednodušeným daňovým systémom a netransparentnými finančnými a ekonomickými zákonmi.

Štáty, ktoré podporujú odporúčania týchto organizácií, užšie monitorujú spoločnosti, ktoré vo svojich ekonomických a ekonomických aktivitách spolupracujú so spoločnosťami zo všeobecne uznávaných offshore zón, obmedzujú množstvo ich transakcií, vykonávajú kompletnú identifikáciu podnikov a ich vlastníkov, vykonávajú kontrolu nad cenotvorby produktov, aby sa predišlo neprimeranému podhodnoteniu.ceny.

Zápletka, ako si vybrať offshore

Na videu - proces výberu ekonomickej zóny pre podnikanie:

je dobrá hodnota za peniaze. Zvážte niekoľko populárnych schém s cyperskými podnikmi na optimalizáciu obchodných procesov.

Vytvorenie „imidžovej spoločnosti“

Predstavte si, že existuje ruská spoločnosť, ktorá vyrába nejaký druh tovaru. Nie je žiadnym tajomstvom, že ak majú kupujúci možnosť vybrať si medzi ruským a európskym tovarom, potom bude výber v prospech európskych. V tomto prípade sa môžete zaregistrovať, čím sa založí "dcéra" v Ruskej federácii. Tovar bude vyrábať dcérska spoločnosť Ruskej federácie, môže sa však predávať pod európskou značkou.

Prevod finančných prostriedkov do Ruskej federácie

Cyperská spoločnosť otvára „dcéru“ v Ruskej federácii, prenáša do nej peňažné toky pod zámienkou pôžičky. Vzhľadom na zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia sa dividendy na Cypre nezdaňujú, úroky a licenčné poplatky budú zdaňované lojálnou sadzbou 12,5 %.

Predajca

Táto schéma sa používa vtedy, keď kupujúci nechcú riešiť klasické offshore spoločnosti. Klasická offshore istina je potom „skrytá“ za európskou spoločnosťou. Európska spoločnosť bude pracovať ako agent za malý poplatok. A len táto odmena bude zdanená, pričom gro príjmu sa presunie do nezdaniteľného raja.

Splnomocnenec je právnická osoba, v mene ktorej a na účet ktorej koná zástupca.

Leasing

Schéma sa často používa na legálny prevod finančných prostriedkov do zahraničia. A v prípade potreby zvrátiť reinvestície v Ruskej federácii. Schéma je relevantná aj pri nákupe tovaru v zahraničí.

Mal by jasne definovať okruh transakcií, ktoré sa prostredníctvom neho budú vykonávať, a či je krajina registrácie na tieto účely vhodná. Okrem toho treba považovať za dôležitú otázku prestíže spoločnosti. Tento aspekt je veľmi dôležitý a prejavuje sa už vo fáze otvárania účtov, najmä.

Offshore schémy

Offshore schémy v podstate viazané na offshore krajiny. Do najprestížnejšej skupiny patria také európske krajiny ako Anglicko, Luxembursko, Švajčiarsko, Nemecko atď. Do druhej skupiny patria stredoamerické offshore centrá – Bahamy, Britské Panenské ostrovy, Panama, Belize atď. Ruskí klienti spravidla získavajú offshore spoločnosti na tieto účely:

1. Právne čistý export/uskladnenie kapitálu v ekonomicky stabilných a.


2. Offshore prevádzka ako pomocná divízia hlavnej rezidentskej spoločnosti, ktorá preberá časť obratu a kumuluje všetky zisky chat ruleta 18 s dievčatami

Podiel offshore

V niektorých odvetviach domácej ekonomiky offshore podiel už porovnateľné s rezidentskými spoločnosťami. Na trhu firemných cenných papierov je teda rozhodujúca úloha investícií od offshore spoločností.

Napríklad v štruktúre vlastníkov RAO UES Ruska je podiel offshore spoločností (offshore spoločností) asi 25% a v sektoroch rafinácie ropy a akciového trhu už dávno presahuje 50%.

Trend expanzie na mori typické nielen pre ruské spoločnosti, ale aj pre globálny biznis, kde offshore komponent je už dlho štandardom v akomkoľvek viac či menej serióznom biznise.

Offshore schémy v Rusku a krajinách SNŠ

V Rusku a krajinách SNŠ sa offshore schémy začali používať len nedávno a len začínajú získavať svoju zaslúženú popularitu.

Čo sú offshore schémy?

Kto potrebuje a aké sú offshore obchodné schémy? Na uskutočňovanie obchodných transakcií s offshore spoločnosťou musí byť zaregistrovaná aspoň jedna offshore spoločnosť. V súčasnosti existuje veľa offshore schém (viac podrobností nájdete v sekcii

Čistý odlev súkromného kapitálu z Ruska v prvom štvrťroku 2011 dosiahol 21 miliárd USD, čo sú len tri mesiace! Pre porovnanie, za celý minulý rok odišlo z Ruska 35 miliárd dolárov, časť z týchto peňazí končí na Cypre - to nie je tajomstvo. Niečo zostáva na účtoch a väčšina sa investuje do nových projektov: medzinárodných, cyperských a, samozrejme, ruských. Peniaze sa vracajú Rusku ako zahraničná investícia. A toto je veľmi dobré. Jednoduchý podnikateľ v Rusku zaplatí v plnej výške a veľkí zlodeji neplatia v Rusku dane vôbec.

Cyprus zostáva atraktívnou jurisdikciou pre ruské a ukrajinské podniky. Hlavným dôvodom sú určite dane. “Ostrovná spoločnosť registruje dcérsku spoločnosť v Rusku, prevádza do nej peniaze pod zámienkou pôžičky, dostáva dividendy s nulovou sadzbou dane, úroky a licenčné poplatky vo výške 12,5 %, a to sa dá optimalizovať doslova na nulu.

Teoreticky je možné rovnakú schému použiť napríklad v Rakúsku alebo Luxembursku, ale podmienok je veľa: skutočne v krajine podniká materská štruktúra, ako dlho vlastní dcérsku spoločnosť, veľkosť podielu... Áno, a služby podpory podnikania v kontinentálnej Európe sú výrazne drahšie.

Nevýhody Cypru z pohľadu ruského biznisu možno pripísať len jeho prílišnej transparentnosti. Informácie o aspoň nominálnych vlastníkoch a manažéroch spoločnosti, jej „dcérach“ sú verejne dostupné. V tomto sa Cyprus líši napríklad od Britských Panenských ostrovov (BVI) alebo Seychel, kde sa takéto informácie dajú získať len súdnou cestou.

Na druhej strane ani BVI, ani Seychely nemajú s Ruskom zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. To znamená, že pre ruskú spoločnosť je nerentabilné prevádzať dividendy priamo tam.

Akýkoľvek systém zdaňovania má významný vplyv na podnikateľskú činnosť. Všetky spôsoby daňovej optimalizácie sú rozdelené na: legálne a nelegálne. Sme kategoricky proti používaniu nelegálnych metód daňovej optimalizácie.

Náš postoj: „Daňové úniky sú zločinom proti štátu. Nevyužitie všetkých zákonných možností na optimalizáciu zdaňovania je zločinom proti sebe samému“

Preto sú potrebné metódy šetrenia daní. Musia sa však používať podľa prísnych pravidiel.

Podľa nášho názoru toto dodržiavanie pravidiel:

Schéma musí byť komerčne životaschopná

Pri zavádzaní konkrétnej schémy do podnikania treba brať do úvahy aj skutočnosť, že tieto schémy by mali okrem daňovej optimalizácie aj nejaké komerčné opodstatnenie. Takéto odôvodnenie musí byť dobre zdokumentované, aby v prípade nárokov zo strany daňových úradov boli na súde predložené doklady, a nielen vysvetlenia zamestnancov a vedenia.

Ak schéma daňovej optimalizácie zjavne vyzerá ako „schéma“ a systém transakcií, ktoré ju tvoria, nedáva skutočný komerčný zmysel, môže byť daňový úrad napadnutý.

Žiadne spriaznené osoby

Všetky právnické osoby použité v schéme musia byť nezávislé od vášho podniku, jeho manažéra alebo vlastníka. V opačnom prípade môžu kontrolné služby uplatniť koncepciu „pridružených spoločností“ a zdravie systému bude ohrozené. Je potrebné vyhnúť sa tomu, aby ste do funkcií riaditeľov takýchto právnických osôb menovali tých, ktorí sú v úradnej podriadenosti, príbuzenskom vzťahu alebo inej závislosti ustanovenej súdom na hlavných postavách vášho podnikania.

Vlastnosti podnikania používané na prilákanie investícií

Existuje množstvo podnikov, v prípade ktorých je štátna kontrola doplnená požiadavkami finančnej transparentnosti. Mám na mysli podniky, ktoré sa snažia prilákať investície (či už zahraničné alebo miestne) alebo predávajú svoju časť strategickému investorovi.

Každý investor pri investovaní nevyhnutne čelí skutočnosti, že finančná schéma podniku, ktorý ho zaujíma, má aspoň jeden prvok uzavretý pred zvedavými očami. S podobným problémom sa museli stretnúť aj tí, ktorí už predtým žiadali o financovanie.

Jednou z hlavných podmienok pre investora je zákonnosť uplatňovaných daňových schém. Toto je najdôležitejšia podmienka; ak sa nenaplní, tak na získavanie financií z nezávislých zdrojov môžeme pokojne zabudnúť.

Zisk je pre investora hlavným ukazovateľom na hodnotenie úspešnosti podnikania. Pri uplatnení tej či onej možnosti daňovej optimalizácie je preto potrebné v prvom rade zabezpečiť pre investora transparentný výber zisku. Veď práve zo zisku investíciu zaplatíte. Takéto riešenia boli vyvinuté pred desiatkami rokov na príklade iných rozvíjajúcich sa ekonomík a dodnes ich úspešne využívajú medzinárodné korporácie.

Chráňte svoj majetok a investície

Uchrániť sa pred prípadnými daňovými nárokmi na 100% nie je možné ani zaplatením maximálnej možnej výšky daní. Ako ukazuje prax korporátnych vojen, súdny systém v krajinách SNŠ (Ukrajina, Rusko) je úplne nepredvídateľný. Preto by ochrana majetku mala byť nevyhnutným prvkom finančného plánovania každého podnikania. Tu sú základné princípy:

* Najhodnotnejší obchodný majetok (nehnuteľnosti, práva, vybavenie) by mal byť oddelený od obratu podniku na inú právnickú osobu. Ak to nie je možné, vydá sa zástava spriatelenej právnickej osobe. Táto transakcia musí byť trhového charakteru, aby nemohla byť uznaná ako fingovaná a následne neplatná.
* Spoločnosť, ktorá vlastní majetok, nesmie vykonávať inú podnikateľskú činnosť ako prenajímanie majetku inej podnikateľskej činnosti. Zároveň by táto transakcia mala mať trhový charakter.
* Práva skutočných majiteľov firiem sa najlepšie budujú prostredníctvom holdingovej spoločnosti. Holdingová spoločnosť je vybraná v jurisdikcii na pevnine, s ktorou Ukrajina podpísala dohodu o ochrane investícií. Ešte lepšie, ak je táto jurisdikcia súčasťou Európskeho dohovoru o ľudských právach
* Práva na posledný prvok holdingového reťazca musia byť vydané bez porušenia miestnych (ukrajinských alebo ruských) právnych predpisov.

Výsledky

Plánovanie štruktúry podniku a jeho finančných tokov vám umožňuje vyhnúť sa väčšine administratívnych rizík. Správna konštrukcia schémy dane z podnikania vám umožňuje ušetriť majetok a minimalizovať náklady na podnikanie. Výsledkom je stabilný a konkurencieschopný podnik.

Offshore spoločnosť je medzičlánkom medzi ukrajinskou spoločnosťou a jej zahraničným partnerom.

Pri transakciách sa využíva refakturácia - podhodnotenie alebo nadhodnotenie nákladov na tovar.

Pri exporte offshore spoločnosť nakupuje vyvážaný produkt za najnižšiu cenu a potom tento produkt ďalej predáva konečnému kupujúcemu za trhovú cenu, pričom si zachováva zisk oslobodený od dane.

Tovar sa fyzicky presúva priamo od kupujúceho k predávajúcemu a všetky finančné toky prechádzajú cez účet offshore spoločnosti.

Pri dovoze tovaru cez offshore spoločnosť môžete zvýšiť cenu tovaru dovážaného na Ukrajinu a tým znížiť zisk ukrajinskej spoločnosti.

Alebo naopak pri tovare s vysokým clom môže byť deklarovaná cena znížená.

Pri obchodných transakciách so zahraničnými partnermi má veľký význam prevádzkový cash flow.

Pri existujúcom systéme menovej kontroly a praxi bankovníctva na Ukrajine je ťažké zabezpečiť túto efektívnosť.

Problém je vyriešený, ak sa zahraničný bankový účet offshore spoločnosti používa na urgentné platby.

mýtneho systému

Úhradu dovozného cla, daní a poplatkov (okrem úhrady colného konania) vykonáva ukrajinský dodávateľ vystavením zmenky (alebo písomného záväzku) štátnemu daňovému úradu v mieste registrácie dodávateľa. Lehota tejto úhrady nie je dlhšia ako 90 kalendárnych dní odo dňa zaevidovania colného vyhlásenia o dovoznom náklade, pričom je označené ako „Tollingové suroviny“. Je potrebné poznamenať, že výška účtu je stanovená v súlade so zmluvou o spracovaní mýtnych surovín v rovnakej mene.

Zmenka je preplatená, keď je hotový výrobok vyvezený mimo colného územia Ukrajiny, pričom spoločnosť neplatí dane a poplatky (preferenčný kód 31) a tovar nepodlieha licencovaniu a kvótam. Na zaplatenie faktúry musíte daňovému úradu poskytnúť kópie colného vyhlásenia o vývoze nákladu.

Základom pre colné odbavenie hotových výrobkov, ktoré sú vyrobené zo surovín dodaných zákazníkom nakúpených na colnom území Ukrajiny, je predloženie ukrajinského dodávateľa orgánu colnej kontroly:

* kópie colného vyhlásenia o dovoznom náklade;
* kópie účtu;
* kópie zmluvy o nákupe surovín zahraničným odberateľom na Ukrajine;
* certifikáty oprávnenej banky Ukrajiny o prijatí cudzej meny na účet ukrajinského dodávateľa surovín.

Ukrajinská spoločnosť vyrábajúca produkty dostáva nulovú sadzbu za export spracovateľských služieb, hlavné je, že produkty opúšťajú colné územie Ukrajiny.

Ak je dodávateľom v tejto schéme offshore spoločnosť. Dostaneme schému, ktorá nám umožní optimalizovať dane. Offshore spoločnosť nakupuje suroviny a uzatvára zmluvu na spracovanie tollingových surovín. Náklady na spracovanie nezahŕňajú DPH, pretože služba je exportovaná a platí nulová sadzba. V tejto schéme je potrebný certifikát od obchodnej a priemyselnej komory na potvrdenie technologického postupu výroby hotových výrobkov. Hotový výrobok odoslaný zákazníkovi nepodlieha daniam a poplatkom a nepodlieha licencovaniu, kvótam.

V medzinárodnej praxi je veľmi bežné využívať zahraničné, predovšetkým offshore, spoločnosti na vlastníctvo duševného vlastníctva (autorské práva, patenty, ochranné známky atď.).

Faktom je, že duševné vlastníctvo je najmobilnejší druh vlastníctva, ktorý možno ľahko previesť na zahraničného vlastníka.

Prirodzenou tendenciou je preto takýto majetok presúvať do tých jurisdikcií, kde je jeho prevádzka (čiže prijímanie licenčných poplatkov – tantiém za udelenie práva na jeho komerčné využitie) spojená s najmenšími daňovými stratami.

Keďže väčšina offshore zón nemá daňové zmluvy s vyspelými krajinami, pri vyplácaní licenčných poplatkov offshore spoločnosti v krajine, z ktorej sú vyplácané príjmy, sa vyberá zrážková daň.

V určitých prípadoch je možné vyhnúť sa platbe dane alebo znížiť jej sadzbu, ak sa ako tranzitný prvok v schéme použije spoločnosť zo zdaniteľnej krajiny, s ktorou existuje daňová dohoda.

V tomto prípade offshore spoločnosť, vlastník duševného vlastníctva, prevedie licenciu nie na jeho použitie na tranzitnú spoločnosť, ale tá vydá sublicenciu konečnému užívateľovi.

Najmä používanie holandských spoločností ako takého tranzitného prvku je rozšírené, keďže Holandsko nevyberá zrážkovú daň z odchádzajúcich licenčných poplatkov, a preto sú licenčné poplatky prevedené na offshore spoločnosť bez dodatočných strát.

Lízingová schéma

Predmetom prenájmu môže byť podľa zákona o lízingu nehnuteľný aj hnuteľný majetok potrebný na hospodársku činnosť podniku rezidenta.

Podnikateľské subjekty na Ukrajine, ktoré presúvajú predmety lízingu (prenájmu) cez colnú hranicu Ukrajiny v súlade s uzatvorenými zahraničnohospodárskymi dohodami, by sa mali riadiť postupom č.83. V tomto postupe sa uvádza, že pojmy „operatívny lízing“ a lízing a podmienky „lízing (lízingové operácie)“, „dlhodobý majetok“ – v súlade s ustanoveniami zákona o zisku.

Leasing je podnikateľská činnosť zameraná na investovanie vlastných alebo vypožičaných finančných prostriedkov a spočíva v poskytnutí prenajímateľa do výlučného užívania na určitý čas nájomcovi majetku, ktorý je majetkom prenajímateľa1 alebo ktorý ho nadobudol do vlastníctva v mene a dohodnuté s nájomcom od príslušného predajcu nehnuteľnosti, za predpokladu, že nájomca bude platiť pravidelné nájomné.

Medzinárodný lízing je lízingová zmluva, ktorú vykonávajú lízingové subjekty, ktoré sú v jurisdikcii rôznych štátov, alebo ak majetok alebo platby prekračujú štátne hranice (odsek 2, článok 4 zákona o lízingu).

Medzinárodná zmluva o operatívnom lízingu sa uzatvára formou obojstrannej písomnej zmluvy medzi prenajímateľom a nájomcom a musí spĺňať požiadavky ukrajinskej legislatívy. Zároveň musí zmluva nevyhnutne odrážať základné podmienky, medzi ktoré podľa § 7 zákona o lízingu patrí:

- mená strán;

– predmet lízingu (zloženie a cena majetku), podmienky a podmienky jeho dodania;

- doba, na ktorú sa nájomná zmluva uzatvára;

- výška, skladba a harmonogram platieb lízingových splátok, podmienky ich revízie;

– podmienky vrátenia predmetu leasingu v prípade úpadku nájomcu;

– podmienky poistenia predmetu leasingu;

– podmienky prevádzky a údržby, modernizácie predmetu leasingu a poskytovanie informácií o jeho technickom stave;

– podmienky registrácie predmetu leasingu;

- podmienky vrátenia predmetu leasingu po skončení platnosti zmluvy;

– podmienky predčasného ukončenia lízingovej zmluvy;

- zodpovednosť strán;

- dátum a miesto uzavretia zmluvy.

Predpokladajme, že potrebujete kúpiť nejaké vybavenie alebo tovar v zahraničí. Vznikajú klasické offshore a onshore spoločnosti. Offshore spoločnosť poskytuje pôžičku onshore spoločnosti. Onshore spoločnosť nakúpi potrebné vybavenie alebo tovar a uzatvorí leasingovú zmluvu s ukrajinskou spoločnosťou (platí zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia).

Ukrajinská spoločnosť po lízingu zariadenia platí cyperskej spoločnosti pravidelné splátky lízingu. Onshore spoločnosť prevedie peniaze offshore spoločnosti vo forme splatenia úveru a úroku z úveru. Ukrajinská spoločnosť dostáva oficiálny kanál na prevod finančných prostriedkov do zahraničia. Lízingové platby sa účtujú do nákladov, čo môže výrazne znížiť daňové platby tohto podniku.

Rakúska spoločnosť sa ukazuje ako veľmi užitočná pre medzinárodné daňové plánovanie. Priame používanie rakúskej spoločnosti sa však ukazuje ako nerentabilné.

Aby ste získali štruktúru s minimálnymi daňami, musíte si vybudovať agentúrnu schému. Práve ona umožní preniesť maximálny zisk do pásma s nízkymi daňami.

Rakúska spoločnosť GmbH podpisuje zmluvu o zastúpení s offshore splnomocnencom. Rakúska spoločnosť v mene príkazcu vykonáva obchodnú činnosť a zabezpečuje dodávku tovaru od dodávateľa v krajine A a kupujúceho v krajine B.

Rakúska spoločnosť fakturuje kupujúcemu v krajine B ako rakúska spoločnosť a za túto činnosť dostáva odmenu ako percento z tržieb.

Rakúska spoločnosť, ktorá koná v mene splnomocniteľa, prevádza všetky zisky na účet splnomocniteľa mínus jeho provízie.

Táto štruktúra je ideálnym riešením pre tie spoločnosti, ktoré nemôžu vstúpiť na určité trhy z dôvodu príslušnosti k určitej jurisdikcii.

Táto schéma vám tiež umožňuje získať slušnejšiu spoločnosť s minimálnymi daňami. To umožňuje podnikom vyhnúť sa priamym kontaktom s offshore spoločnosťami.

Údaje spoločnosti môžu byť použité v obchodnej a sprostredkovateľskej činnosti s minimálnym rizikom uznania ako diskont, na predaj softvéru.

Zisk rakúskej spoločnosti sa musí pohybovať medzi 3 % a 6 % zo zisku z predaja. Podľa rakúskych zákonov zaplatíte z tejto sumy len 25 % daň z príjmu právnických osôb.

Tu je niekoľko konkrétnych výpočtov:

Predaj do krajiny B 200

Cena v krajine A 100

Zisk 100

Platba istiny 92

Zisk rakúskej spoločnosti 8

Daň v Rakúsku (25 %) 2

Tie. v Rakúsku pri celkovom zisku 100 zaplatíte len 2.

Naša spoločnosť vám môže pomôcť úplne implementovať túto schému.

Stavebné schémy na ochranu majetku

Pri rozhodovaní o vybudovaní takejto chránenej štruktúry musíte pochopiť množstvo aspektov. Hlavné pravidlo: "Neexistujú žiadne úplne bezrizikové schémy." Ak áno, tak treba minimalizovať riziká, t.j. nahradiť jedno riziko druhým.

Majetok však treba chrániť!

Prvým krokom pri ochrane majetku je preto identifikácia najdôležitejších rizík, ktoré chcete minimalizovať. Aby sa odstránil maximálny počet rizík, musí byť vybudovaná správna ochrana.

Druhou stranou tejto mince je riziko straty kontroly nad majetkom v dôsledku prílišnej dôvernosti. Dôvernosť je nevyhnutným kritériom pri stavbe obvodov, ale v tomto prípade musíte pamätať na kontrolu. Ak napríklad správne neposkytnete prístup k informáciám o aktívach a nástrojom na ich kontrolu, môže dôjsť k strate všetkých aktív. Živým príkladom toho sú účty vo švajčiarskych bankách, ktoré zostali bez prístupu k skutočným dedičom peňazí, v skutočnosti vo vlastníctve banky.

Pri budovaní štruktúry na ochranu majetku je potrebné vziať do úvahy riziká narušenia reťazca velenia. Tu hovoríme o rizikách s prestávkami v reťazci velenia alebo s nepriateľským postojom určitého článku v reťazci velenia. Napríklad: Prevediete majetok na trust, ktorý koná v prospech zakladateľa. Po určitej situácii stratíte kontrolu nad Správcom. Začne konať v záujme tretích osôb alebo zvýšiť svoju odmenu. Ak ste nezabezpečili prítomnosť protektora v truste, ktorého právomoci by zahŕňali odvolanie správcu, potom vynaložíte veľa času, úsilia a peňazí na súdne spory.

Je potrebné počítať s rizikami straty časti majetku v dôsledku rozdelenia podnikania. Napríklad: s partnerom ste vytvorili určitú obchodnú štruktúru. Ak ste jasne neuviedli postup vystupovania partnerov z podnikania, v budúcnosti sa to môže stať predmetom vážnych nezhôd.

Pri vytváraní schém vlastníctva aktív by nemali existovať nominálni vlastníci a práva riaditeľov by mali byť jasne obmedzené. Posúdenie všetkých jednotlivcov a subjektov zapojených do schémy ochrany aktív môže pomôcť výrazne znížiť možnosť, že aktíva budú ovplyvnené na novom mieste registrácie.

Okrem vyššie uvedeného existuje množstvo ďalších rizík, ktoré je potrebné vziať do úvahy:

Každý typ aktív musí byť zaregistrovaný v samostatnej štruktúre, aby sa znížili pohľadávky súvisiace s podnikmi;

Nepriaznivé zmeny v legislatíve v krajine registrácie;

Nepredvídané udalosti pri registrácii právnickej osoby (poveternostné udalosti, občianske vojny, revolúcie);

Ako vidíte, ku konštrukcii schémy vlastníctva aktív je potrebné pristupovať veľmi opatrne, aby sa nestalo, že odstránením niektorých rizík získate úplne iné riziká. Preto vo fáze vývoja schémy musíte jasne posúdiť riziká špecifické pre vašu štruktúru. Riziká by sa mali posudzovať z mnohých uhlov, pričom treba zvážiť všetky možnosti. Len tak môžete vybudovať pevný okruh.

Keď predaj firmy môže vyzerať inak, zvážte možnosti.

Predaj akcií (akcií)

Jednou z možností je predaj akcií, ktorý sa realizuje na základe kúpno-predajnej zmluvy, po ktorej sa vykoná príslušný zápis do registra akcionárov. Zároveň musí predávajúci pri výpočte dane z príjmov zohľadniť aj príjmy z predaja akcií (akcií).

Predaj podniku ako komplexu nehnuteľností.

Tento predaj zahŕňa prevod podniku na kupujúceho ako:
všetky druhy majetku určeného na činnosť podniku vrátane pozemkov, budov, stavieb, vybavenia, zásob, surovín, hotových výrobkov;
pohľadávky a záväzky podniku za jeho občianskoprávne záväzky;
práva na uplatnenie pohľadávky na základe záväzkov, v ktorých predávajúci vystupuje ako veriteľ;
práva k nehmotnému majetku, a to majetku patriacemu predávajúcemu za použitie takýchto prostriedkov individualizácie.

Pri použití tohto spôsobu predaja podniku má predávajúca organizácia tieto daňové dôsledky: povinnosť vypočítať a zaplatiť DPH, povinnosť vypočítať a zaplatiť daň z príjmov.

Všetky tieto dane je možné optimalizovať pomocou nerezidentských spoločností.

V prvom rade nerezidentská onshore spoločnosť (spoločnosť na Cypre, v Spojenom kráľovstve, Švajčiarsku, Dánsku...) získava 100 % práv na spoločnosť LLC alebo balík akcií. Spoločnosť sa tak stáva vlastníkom ukrajinskej spoločnosti. Okrem toho je potrebné poznamenať, že v záujme zabezpečenia dôvernosti vystupuje offshore spoločnosť (Panama, Belize, Seychely...) ako akcionár onshore spoločnosti. Potom spoločnosť predá podnik spoločnosti kupujúcemu podľa zmluvy. Korporátne práva (akcie) onshore spoločnosti inej spoločnosti je možné predať nerezidentovi. Pri konštrukcii tohto druhu obvodov dôrazne odporúčame poradiť sa s odborníkmi.