Рыбы: Гороскоп работы на зaвтрa Завтрашний день знака зодиака рыбы
Рыбы, не сближайтесь с людьми, которые постоянно осыпают вас комплиментами — возможно, они втираются в доверие и хотят...
Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей.
Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.
Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена .
Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.
В качестве исключения выступают общедоступные горные породы:
Песок;
Мел;
Глина (Некоторые виды).
Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.
Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах ().
Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.
Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.
Налоговой базой считается совокупная стоимость добытых полезных ископаемых.
Определить стоимость можно следующим образом:
Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых:
В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству.
Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы. При этом есть два способа определения объема и веса добытых полезных ископаемых.
Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.
В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе.
Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя. Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности.
Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.
Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи.
Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. В отдельных случаях наблюдается нулевая ставка ().
Ставки условно можно разделить на два вида:
В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Однако их применение, возможно, только после выполнения плательщиками НДПИ требований Налогового кодекса.
Твердые ставки применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов. Адвалорные (процентные) ставки привязываются к их стоимости.
Как говорилось выше, процентные ставки установлены дифференцированно в зависимости от разновидности полезных ископаемых.
Нулевая ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ. Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу.
Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:
При добыче всех видов угля установлена единая ставка в размере 4%.
Стоит отметить, что на основании допускается уменьшение налога на расходы, которые связаны с обеспечением безопасных условий труда, в частности, путем использования налогового удержания.
Для природного газа установлены следующие ставки:
Твердая ставка в размере 788 руб. за 1 тыс. м³ газа действует с 01.01.2015. Необходимо подчеркнуть, что налогообложение происходит по ставке, умноженной, на коэффициент.
Для природного газа установлены следующие коэффициенты:
Коэффициент | Дата |
0,493 | до 31.12.2012 |
0,455 | до 30.07.2013 |
0,646 | до 31.12.2013 |
0,673 | до 31.12.2014 |
Начиная с 01.01.2015 при добыче природного газа, будет действовать коэффициент 0,701. Налоговая ставка с учетом коэффициента должна округляться до полного рубля.
Ставка НДПИ в отношении газового конденсата составляет:
Твердая ставка в размере 679 руб. действует с 01.01.2015 за 1 тонну газового конденсата. Как видно из приведенного примера, то ставка НДПИ зависит от того, когда именно осуществлялись расчеты (до или после 01.01.2012).
Налогообложение других природных ресурсов происходит по следующим ставкам:
Ставка | Полезное ископаемое |
3,8% | Калийные соли |
4% | Апатитовые и фосфоритовые руды, торф |
4,8% | Кондиционные руды черных металлов |
5,5% | Сырье радиоактивных металлов, нефелины, бокситы, природная соль, неметаллическое сырье, термальные воды |
6% | Горнорудное неметаллическое сырье, концентраты и полупродукты, которые содержат золото, битуминозные породы |
6,5% | Драгоценные металлы, а также полупродукты, которые их содержат, кондиционные продукты пьезооптического сырья |
7,5% | Минеральные воды |
8% | Многокомпонентные комплексные руды, кондиционные руды цветных металлов, природные алмазы, редкие металлы |
Что касается нефти, то с 01.01.2013 одна тонна сырья облагается налогом в размере 470 руб. К тому же стоит пояснить, что категория неметаллического сырья включает песок и гравий.
Поэтому по отношению к песку НДПИ составляет 5,5%, о чем детальнее можно посмотреть таблицу:
Адвалорной ставкой считается ставка таможенной пошлины, которая определяется в процентах по отношению к таможенной стоимости товаров.
Или юридических лиц, которые занимаются добычей недр в согласии с определением законодательства.
Осуществление выплат производится согласно главе 26 Налогового Кодекса РФ . Элементы налогообложения включают в себя порядок уплаты, плательщиков, налоговую базу, процентную ставку.
Недра предоставляются в пользование, когда предпринимателем получена лицензия на осуществление разработок.
Она включает в себя основной документ на официальном бланке с гербом РФ и приложения, которые регулируют условия добычи. Последние могут иметь графическую или текстовую форму.
Налоговая ставка для добычи полезных ископаемых определяется статьей 342 НК РФ . Она варьируется от 0 до 16,5 процента. Определяющими факторами можно назвать:
Установленные налоговые ставки можно разделить на два типа. Адвалорные измеряют в процентах, здесь налоговой базой считается стоимость полученных полезных ископаемых.
Этот тип ставок применяется для большинства видов. Специфические ставки исчисляются в стоимости за тонну.
В этом случае налоговая база – количество полученных ископаемых. Применяются специфические ставки для некоторых видов, например, нефти и газа.
Льготная ставка 0% предназначена при добыче следующих видов полезных ископаемых:
При начислении налоговых выплат для газа также предусмотрен ряд корректирующих величин. Они показывают единицу топлива (Еут), сложность работ по извлечению ресурса (Кс). Дополнительно применяется корректирующее число, обозначаемое Ккм.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых зависит не только от вида, но и от региона, где проводятся разработки.
Льготная ставка доступна для ряда регионов: Иркутская область, Краснодарский край, Ненецкий округ, Республика Якутия, а также зоны, расположенные за Северным полярным кругом. В этот перечень входят моря: Азовское, Каспийское, Охотское, Черное.
Важно: льготная ставка распространяется на добычу, осуществляемую в рамках, определенных статьей 342 НК РФ .
В 2016 году в расчет взносов за нефть, добываемую в Каспийском море, были внесены некоторые коррективы. В результате, льготная ставка остается в силе дольше.
По прежним условиям, когда накопленный объем добычи нефти достигал 10 миллионов тонн, с первого числа следующего месяца нельзя было применять нулевое значение коэффициента. Теперь этот объем составляет 15 миллионов тонн.
В сравнении с предыдущим годом, в 2016 увеличилось базовое значение. Если раньше оно составляло 766 рублей за тонну, теперь это 857 рублей. Эта разница указана в пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ .
Налоговой базой для плательщиков, занимающихся горными разработками и другими видами добычи, считается стоимость полезных ископаемых, полученных в течение календарного месяца.
Именно этот срок, согласно порядку выплат НДПИ, определен как отчетный период. Связанные с отчетностью и непосредственно уплатой операции регламентируются по статьям с по НК РФ.
Если предприятием извлекается углеводородное сырье или уголь, в качестве налоговой базы рассматривается количество полученных полезных ископаемых.
Если разработки только начаты на морском месторождении, стоимость полученного сырья рассчитывается в другом порядке, согласно статье 340.1 НК РФ .
О новых участках недр сотрудники налоговой службы сообщают в органы, уполномоченные следить за показателями запасов полезных ископаемых.
Для расчета стоимости извлеченных продуктов есть три способа.
Если доставка материалов осуществляется самим поставщиком, прибыль от реализации уменьшается. Потребуется учесть такие затраты, как оплата топлива, таможенных пошлин, страховые перечисления.
Сумма для уплаты НДПИ начисляется в виде процентов от стоимости полученных полезных ископаемых. Эти проценты равняются налоговой ставке.
При налогообложении добычи газового конденсата и нефти, для вычислений потребуется перемножить два значения:
Налог на добычу полезных ископаемых начисляется за налоговый период для каждого вида веществ в отдельности.
Выплаты осуществляются за получение материалов из недр, а также потерь или отходов горнодобывающего, или другого производства.
В общей сложности, налоговая выплата формируется из суммы начислений по добыче каждого отдельного вида полезных ископаемых.
В некоторых случаях налог насчитывают по каждому участку разработок. Эту сумму можно рассчитать и из общей выплаты. Для этого нужно знать долю извлеченных полезных ископаемых на определенном участке от общего объема добычи.
Согласно Законодательству РФ, недра могут использоваться для ряда целей.
Плательщики налоговых сборов – это физические и юридические лица, занятые данным видом деятельности. Все остальные виды деятельности под налогообложение не попадают.
Плательщики не всегда могут сразу отнести добываемый продукт к одному из видов полезных ископаемых. При определении конкретной группы нужно учитывать международные, государственные и региональные стандарты.
Определенную роль играют и требования, установленные самим предпринимателем. Однако на практике ориентируются всегда на самые высокие стандарты.
Критерии, установленные предпринимателем, актуальны только в отсутствие региональных. Точно также между региональными и государственными стандартами приоритет – последние.
Когда плательщик вносит сумму НДПИ, 40% средств идет в федеральный бюджет. Большая часть – 60% – поступает в бюджет субъекта РФ. Стоит отметить, что это не относится к добыче углеводородного сырья, а также общераспространенных ископаемых, таких как глина или песок.
Если добыча ведется на территории автономного округа, который считается частью региона, средства распределяются на основании договора, заключенного между областью и автономной зоной.
При извлечении углеводородного сырья, вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет. Если выплата осуществляется по добыче общераспространенных ископаемых, все деньги перечисляются в доход субъекта.
При ведении разработок за пределами территории РФ, а также под эти условия попадают континентальный шельф и исключительная экономическая зона, средства идут в федеральный бюджет.
Налог на добычу полезных ископаемых относится к обязательным выплатам.
Налоговой базой в зависимости от вида ресурсов считается стоимость или количество полученных продуктов. Налог начисляется для каждого вида полезных ископаемых в отдельности.
Плательщики НДПИ – это индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся разработкой недр и извлечением определенных ресурсов.
Об определении показателя (Тр), рассчитываемого в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4. главы 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
Значение показателя (Тр) с 1 января 2016 года принимается равным 0 (нулю). Значение показателя (Тр) с 1 января 2017 года принимается равным 0 (нулю). Значение показателя (Тр) с 1 января 2018 года принимается равным 0 (нулю). Значение показателя (Тр) с 1 января 2019 года принимается равным 0 (нулю).
Расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств (Цдз), определенная в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2015 г. № 107 , за налоговый период июнь 2019 года составляет 16 021 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).
С информацией о расчетной цене за 2015-2019 гг. можно ознакомиться ниже:
Налоговый период |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
сентябрь |
|||||
Данный показатель используется в целях расчета базового значения единицы условного топлива, определяемого пунктом 1 Статьи 342.4. главы 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации, используемого в свою очередь для исчисления за налоговый период налоговой ставки, предусмотренной подпунктами 10, 11 пункта 2 Статьи 342 главы 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.
Об определении величины расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств - членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств.
Величина расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств - членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств определенная в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2015 г. № 107, с 1 марта 2016 года составляет 3399 руб. за 1 тыс. куб. м (без НДС), с 1 марта 2017 года составляет 2573 руб. за 1 тыс. куб. м (без НДС), с 1 марта 2018 года составляет 2496 руб. за 1 тыс. куб. м (без НДС), с 1 марта 2019 года составляет 2896 руб. за за 1 тыс. куб. м (без НДС).
О средней по Единой системе газоснабжения расчетной цены на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) (Цв)
В соответствии с пунктом 3 Правил определения средней по Единой системе газоснабжения расчетной цены на газ горючий природный, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения), расчетной цены реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых государств и расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств - членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых государств (далее Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.02.2015 № 107, единая по системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) (Цв), определяется по формуле: Цв= ЦоптНН/0,9955
где ЦоптНН- предельный минимальный уровень оптовых цен на газ, используемый для определения оптовой цены для потребителей Нижегородской области, определенный в соответствии с пунктами 15(1) и Основных положений формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке и платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2000 г. № 1021, на налоговый период.
С 1 июля 2015 года на основании приказа ФСТ России от 08.06.2015 № 218-э/3 (столбец 1 приложения к приказу) значение ЦоптНН - 4034 руб. за 1000 куб.м. газа. Значение показателя Цв составляет 4052 руб. за 1000 куб. м. газа (4034/0,9955, округленное в соответствии с пунктом 2 Правил).
С 1 июля 2017 года на основании приказа ФАС России от 13.06.2017 № 776/17 (столбец 1 приложения к приказу) значение ЦоптНН - 4192 руб. за 1000 куб.м. газа. Значение показателя Цв составляет 4211 руб. за 1000 куб. м. газа (4192/0,9955, округленное в соответствии с пунктом 2 Правил) и применяется до пересмотра регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации.
С 1 сентября 2018 года на основании приказа ФАС России от 03.08.2018 № 1088/18 (столбец 1 приложения к приказу) значение ЦоптНН - 4335 руб. за 1000 куб.м. газа. Значение показателя Цв составляет 4355 руб. за 1000 куб. м. газа (4335/0,9955, округленное в соответствии с пунктом 2 Правил) и применяется до следующего пересмотра регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации.
О средней по единой системе газоснабжения расчетной цене на газ (Црд), обеспечивающей равную доходность поставок газа потребителям Российской Федерации и потребителям, находящимся за пределами территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, рублей за тысячу куб. метров и о понижающем коэффициенте (Кпониж), обеспечивающем соответствие изменения роста цен на газ средним параметрам ежегодного изменения цен на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения)
Значение Црд:
Значение Кпониж:
Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы . Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике , собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.
По форме платежи различаются на:
Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.
Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь , нефть , металлы и так далее.
Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту .
Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336 , являются:
Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:
В 2019 году действительны следующие виды ставок :
Если говорить о льготной ставке , то таковая применима к следующему виду добычи:
С 1 января 2019 года будет постепенное уменьшение пошлины и нагрузки по нефтедобывающей отрасли в связи с повышением НДС с 18% до 20%.
Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.
Непосредственное определение налоговой базы , исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:
Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.
Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно . То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.
Если говорить о прямом способе , то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.
Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный . В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.
И первый, и второй способ определения должны быть указаны в учетной политике ИП. Что же до учета методики, то она будет осуществляться на протяжении всего того времени, пока ИП добывает полезные ископаемые. Откорректировать методику можно лишь в том случае, если будут внесены какие-либо поправки относительно разработки месторождений, которые имеют прямое отношение к добываемым ПИ.
Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.
Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов :
Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:
При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц) . Из полученного показателя вычитается показатель Дм , который характеризует способ добычи сырья.
Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.
В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье
Кндпи * Кц * (1 — Кв * Кз * Кд * Кдв*х Ккан), где
Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.
Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.
В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс) .
Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм .
Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.
Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.
В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).
Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:
Такие коэффициенты публикуются официально.
Если речь идет о такого типа металлах, то налог по ним определяется благодаря данным обязательного учета при добыче, регламентируемого законом РФ. Учет таких металлов осуществляется в соответствии с №41-ФЗ и Постановлением 371 .
Наименование ПИ | Действующая ставка, исчисляемая в процентах |
---|---|
Соли К | 3,8 |
Руды фосфоритового, апатитового, апатито-нефелинового типа; сланцы; торф. | 4 |
Руды тех металлов, которые относятся к черным. | 4,8 |
Сырье, получаемое из радиоактивных металлов; бокситы, нефелины; воды, протекающие под землей, термального и промышленного типа; соли NaCl и природного типа; сырье неметаллического типа, в большинстве случаев эксплуатируемое в строительстве; неметаллическое сырье горно-химического типа. | 5,5 |
Концентраты, которые содержат в себе золото; породы битуминозного типа; неметаллическое горнорудное сырье. | 6 |
Концентраты, в состав которых входят драгоценные металлы (сюда не входит золото); металлы драгоценного типа, которые относятся к комплексной руде; камнесамоцветное и кварцевое сырье. | 6,5 |
Лечебные грязи либо минеральные воды. | 7,5 |
Алмазы, обнаруженные в природе, а так же другие каменья, относящиеся к дорогостоящим; комплексные руды многокомпонентного типа; металлы, редко встречающиеся на территории страны. | 10 |
Письмо ФНС России от 20 декабря 2016 года N
СД-4-3/24388
ФНС привела данные для
расчета НДПИ за ноябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта
"Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
- 43,53 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к
рублю РФ - 64,3658; значение коэффициента Кц - 7,0358.
Применение пониженных налоговых ставок по НДПИ и налогу
на прибыль организаций участниками регионального инвестиционного
проекта
02.12.2016
Письмо Минфина России от 2 декабря 2016 года
N 03-06-06-01/71790
Налогоплательщик -
участник регионального инвестиционного проекта вправе применять
пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и по
налогу на добычу полезных ископаемых при соответствии нормам
НК РФ .
Если доходы
налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта
от реализации товаров по данному инвестиционному проекту,
составляют не менее 90% всех его доходов, учитываемых при расчете
налога на прибыль, то он вправе применять пониженные налоговые
ставки.
Пониженный коэффициент,
характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд),
применяется участником регионального инвестиционного проекта,
указанным в подпункте
2 пункта 1 статьи 25_9 НК РФ , начиная с налогового периода, в
котором впервые одновременно соблюдены условия, установленные
данной статьей НК РФ , а также
, 25_9 ,
25_12-1 ,
,
284_3-1
НК РФ .
НДПИ: налогообложение полупродуктов, содержащих в себе
один или несколько драгоценных металлов, в том числе лигатурного
золота и концентратов
10.11.2016
Письмо Минфина России от 10 ноября 2016 года
N 03-06-05-01/66184
Письмо ФНС России от 10 октября 2016 года N
СД-4-3/19137@
Одним из видов добытого
полезного ископаемого согласно подпункту
13 пункта 2 статьи 337 НК РФ являются полупродукты, содержащие
в себе один или несколько драгоценных металлов, получаемые по
завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, то
есть извлечению драгоценных металлов из коренных (рудных),
россыпных и техногенных месторождений, в том числе лигатурное
золото и концентраты.
Первичная переработка
минерального сырья с получением золотосодержащих концентратов
входит в комплекс операций по добыче драгоценных металлов. При
разработке месторождений драгоценных металлов полезным ископаемым
может признаваться продукция (лигатурное золото, концентраты),
получаемая в результате первичной переработки минерального сырья,
осуществляемой в соответствии с технологической схемой первичной
переработки. Но при определении количества добытого полезного
ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого
завершен комплекс технологических операций по его добыче.
Полезное ископаемое в
виде лигатурного золота или концентратов может быть получено только
после полного завершения комплекса технологических операций по
добыче, предусмотренных технологической схемой первичной
переработки минерального сырья, и в этом случае технический проект
разработки месторождения является указанием на обобщающий документ,
включающий как технический проект, так и технологическую схему
первичной переработки минерального сырья.
НДПИ: о праве налогоплательщика на применение
понижающего коэффициента, характеризующего принадлежность участка
недр к региональной системе газоснабжения
07.11.2016
Письмо Минфина России от 7 ноября 2016 года N
03-06-06-01/64850
Налогоплательщик теряет
право на применение понижающего коэффициента, характеризующего
принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения,
на следующий день после утраты системой газоснабжения Республики
Крым статуса региональной системы газоснабжения. Изменение статуса
системы газоснабжения происходит по результатам ввода в
эксплуатацию газопровода, соединяющего его с единой системой
газоснабжения.
Письмо ФНС России от 19 октября 2016 года N
СД-4-3/19771@
ФНС привела данные для
расчета НДПИ за сентябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта
"Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
- 44,22 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к
рублю РФ - 64,6012; значение коэффициента Кц - 7,2324.
Как округлять показатель условной ставки вывозной
таможенной пошлины на газовый конденсат (Пн), используемый при
расчете НДПИ
03.10.2016
Письмо ФНС России от 3 октября 2016 года N
СД-4-3/18555@
Условная ставка вывозной
таможенной пошлины на газовый конденсат (Пн) округляется до
четвертого знака в соответствии с действующим порядком
округления.
Порядок округления показателя Пн при расчете суммы
НДПИ
03.10.2016
Письмо ФНС России от 3 октября 2016 года N
СД-4-3/18556
Порядок определения
показателя Пн регламентирован в пункте
16 статьи 342_4 НК РФ . Изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N
242-ФЗ , установлено, что условная ставка вывозной таможенной
пошлины на газовый конденсат (П) округляется до четвертого знака в
соответствии с действующим порядком округления.
До вступления в силу
Федерального закона от 03.07.2016 N
242-ФЗ показатель Пн при расчете сумм налога не
округляется.
Заполнение сведений о лицензии в налоговой декларации
по НДПИ
23.09.2016
Письмо ФНС России от 23 сентября 2016 года N
СД-4-3/17866
При заполнении раздела
5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за
исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и
угля" в подразделе
5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и
особенностях его налогообложения" предусмотрено отражение по
строке 060 реквизитов лицензии на право пользования недрами - ее
серии, номера и вида. Для указания серии лицензии предусмотрено три
знакоместа.
Если налоговая
декларация по НДПИ сдается в электронной форме, то при
заполнении подраздела
5.1 раздела 5 налоговой декларации серию лицензии из четырех
букв можно вписать по строке 060.